Налоги при продаже автомобиля при усн

Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия

Как известно, продажа объекта ОС, использовавшегося во «вмененной» деятельности, не подпадает под ЕНВД. Полученные доходы должны облагаться в рамках иных налоговых режимов. То есть с доходов от этой операции вмененщик обязан исчислить налоги в рамках иных налоговых режимов, а именно:

А вот как исчислить налоги при УСН или ОСН в такой ситуации? И можно ли каким-либо образом учесть расходы на приобретение авто? Об этом поговорим в нашей статье. Отметим, что значительная часть разъяснений официальных ведомств и судебной практики посвящена индивидуальным предпринимателям. С них и начнем.

Если авто продает ИП на общем режиме налогообложения

НДФЛ. Первое, что нужно отметить: при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, вы не имеете права на имущественный вычет или на освобождение полученных доходов от налогообложени я п. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ . То есть такие доходы, по мнению Минфина, облагаются НДФЛ в полном объеме, без применения имущественного вычета как в фиксированном размере, так и в виде документально подтвержденных расходов на приобретение имуществ а Письма Минфина от 01.12.2015 № 03-04-05/69870 , от 15.04.2014 № 03-04-05/17131 .

Но есть же еще и профессиональный выче т ст. 221 НК РФ , уж им-то, казалось бы, предприниматель вправе воспользоваться? Однако и на этот вопрос специалисты финансового ведомства дают отрицательный ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Операция по реализации автотранспортного средства, использовавшегося для перевозки пассажиров или грузов в рамках ЕНВД, не относится к «вмененной» деятельности. При продаже автомобиля индивидуальному предпринимателю следует уплатить с полученного дохода НДФЛ. При этом профессиональный вычет в виде остаточной стоимости при продаже ОС может применить только предприниматель, уплачивающий НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности с использованием этого объекта ОС, в данном случае автомобиля. То есть автомобиль должен использоваться в деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ. Если же авто использовалось только в рамках «вмененной» деятельности, уплатить НДФЛ нужно со всей суммы дохода, полученного от продажи ОС. Подобная позиция Минфина изложена, например, в Письме от 15.05.2013 № 03-07-14/16828 ” .

Но эта точка зрения не единственная. И если вы готовы спорить с инспекторами, можете попытаться отстоять и иную позицию. Так, в одном из споров суд разрешил вмененщику при определении налоговой базы по НДФЛ учесть в расходах первоначальную стоимость автомобиле й Постановление АС УО от 13.08.2014 № Ф09-4624/14 . Надо сказать, что в этом споре сами налоговики придерживались более мягкого подхода, чем финансовое ведомство: по их мнению, ИП был вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость автомобиле й п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ . Однако судьи сочли расчет бизнесмена правильным, отметив, что, применяя ЕНВД, он не мог погашать стоимость ОС путем начисления амортизации и включение в состав расходов только их остаточной стоимости не имеет под собой экономического обоснования. Известно еще одно судебное решение с аналогичными выводам и Постановление АС ПО от 04.03.2015 № Ф06-21043/2013 .

Россияне будут покупать машины на свои деньги. Автокредитование не пользуется популярностью

На наш взгляд, вариант, предлагаемый налоговиками, не так уж и плох. И возможно, учет в расходах только остаточной стоимости авто позволит обойтись без спора с инспекторами.

В другом деле инспекция предоставила вмененщику профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20% от общей суммы доходо в п. 1 ст. 221 НК РФ , так как он не представил документы, подтверждающие расходы на приобретение проданного «предпринимательского» имущества, и документы, содержащие сведения о суммах начисленного износа и остаточной стоимости ОС на дату продажи. Суд посчитал действия налоговиков правомерным и Постановление ФАС ЗСО от 05.08.2014 № А67-5790/2013 .

Понятно, что для получения профессионального вычета как в виде расходов на приобретение, так и в виде остаточной стоимости проданного авто вы должны представить налоговикам документы, подтверждающие расходы на его покупку (договор купли-продажи, платежные документы и т. д.). Чтобы рассчитать остаточную стоимость авто, вам потребуется оформить приказ о вводе ОС в эксплуатацию с указанием срока полезного использования в пределах, установленных Классификацией ОС утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 . Не помешает составить также акт о приеме-передаче автомобиля по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6 Письмо ФНС от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@ . Все эти документы помогут вам доказать остаточную стоимость объекта ОС на момент продажи.

Покажем расчет остаточной стоимости ОС на примере.

Пример. Расчет остаточной стоимости автомобиля, использовавшегося в деятельности на ЕНВД, на дату его продажи

/ условие / ИП А.Е. Серов купил автомобиль стоимостью 1 200 000 руб. в июле 2013 г. В соответствии с приказом о вводе ОС в эксплуатацию автомобиль начал использоваться в предпринимательской деятельности в сентябре этого же года. Срок полезного использования ТС установлен предпринимателем равным 60 месяцам. В ноябре 2015 г. автомобиль был продан за 900 000 руб.

Плательщику ЕНВД выгоднее установить максимальный для амортизационной группы срок полезного использования автомобиля. Чем медленнее будет «списываться» стоимость ОС, тем бо ´ ль ­шую сумму вмененщик сможет учесть в качестве расходов при его продаже. Ведь, в отличие от предпринимателя на ОСН, он не учитывает расходы в виде амортизационных отчислений.

/ решение / Если бы А.Е. Серов применял общий режим налогообложения, то начисление амортизации на автомобиль началось бы с октября 2013 г. и прекратилось с декабря 2015 г. п. 41 Порядка учета , то есть амортизация начислялась бы в течение 26 месяцев. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на дату продажи составит 680 000 руб. (1 200 000 руб. – 1 200 000 руб. / 60 мес. x 26 мес.). На эту сумму предприниматель может уменьшить доход от продажи автомобиля при представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г.

Копии документов, подтверждающих расходы на приобретение ТС, копию приказа о вводе автомобиля в эксплуатацию и расчет остаточной стоимости авто можно сразу приложить к декларации. Но можно этого и не делать, поскольку документы, подтверждающие размер заявленного профессионального вычета, представлять вместе с декларацией вы не обязан ы Письмо Минфина от 07.06.2013 № 03-04-07/21306 ; Постановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08 . Если налоговики сочтут, что вы неправомерно занизили доходы от продажи авто, то они сами потребуют от вас пояснени й п. 3 ст. 88 НК РФ .

НДС. Здесь тоже все непросто. По общему правилу при покупке ОС лицами, которые плательщиками НДС не признаются, входной налог, предъявленный продавцом, учитывается в стоимости этих ОС подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ . То есть автомобиль, приобретенный для ведения «вмененной» деятельности, принимается к учету по стоимости, включающей в себя НДС. Тогда при его продаже предприниматель обязан исчислить НДС с межценовой разниц ы п. 3 ст. 154 НК РФ . Это значит, что налоговая база определяется как разница между ценой продажи и остаточной стоимостью. Налог в этом случае исчисляется по расчетной ставке 18/118 п. 4 ст. 164 НК РФ .

Отметим, что основанием для применения этого порядка служит только тот факт, что изначально реализуемое имущество было принято к учету с НДС. И тогда исчислить налог при продаже иным способом плательщик не вправ е Постановление АС УО от 08.02.2016 № Ф09-12202/15 .

То есть, возвращаясь к данным нашего примера, налоговая база при продаже авто у ИП А.Е. Серова составит всего 220 000 руб. (900 000 руб. – 680 000 руб.), НДС — 33 559,32 руб. (220 000 руб. х 18/118). Однако для того, чтобы воспользоваться этой нормой, ИП должен подтвердить документально, что он оплатил НДС продавцу при приобретении автомобиля.

Если же при покупке авто НДС предпринимателю не предъявлялся (например, по той причине, что продавец применял УСН), то налог при продаже исчисляется в обычном порядке, с полной цены реализаци и п. 1 ст. 154 НК РФ . Это значит, что специальный порядок определения налоговой базы, применяемый в отношении имущества, учитываемого по стоимости с НДС, в таком случае не действуе т Письма Минфина от 15.05.2013 № 03-07-14/16828 , от 20.10.2011 № 03-07-07/62 ; Постановления ФАС ЦО от 27.02.2012 № А68-826/10 ; 13 ААС от 10.10.2014 № А26-1157/2014 . В одном споре судьи даже пришли к выводу, что исчислить НДС с межценовой разницы нельзя и в том случае, если у вас есть документы, подтверждающие принятие к учету имущества с НДС и предъявление налога продавцом (договор купли-продажи, товарная накладная, счет-фактура и др.), но нет платежек, подтверждающих фактическое перечисление налога продавц у Постановление АС ВВО от 09.02.2015 № Ф01-6167/2014 .

В НК РФ есть норма, позволяющая при продаже автомобилей, приобретенных у граждан именно с целью перепродажи, определять налоговую базу как разницу между ценой реализации и ценой покупки таких авто п. 5.1 ст. 154 НК РФ . Но если автомобиль, купленный у физлица, вы использовали в предпринимательской деятельности и только потом решили его продать, то определить налоговую базу по НДС таким образом уже нельзя и НДС нужно исчислить с полной цены реализаци и Постановление АС ВСО от 25.02.2015 № А33-153/2014 ; Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 20.01.2014 № 33-419/2014 .

Отметим, что вы были не вправе принять к вычету НДС, уплаченный при покупке автомобиля. Ведь он приобретался для ведения деятельности, не облагаемой НДС, а значит, условия для принятия входного налога к вычету не выполняютс я подп. 1 п. 2 ст. 171.1 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 28.05.2013 № А52-2403/2012 . Нельзя принять к вычету НДС и в части, относящейся к остаточной стоимости автомобил я Письмо Минфина от 26.02.2013 № 03-07-14/5489 .

Если ИП применяет упрощенку

Как мы уже говорили, в этом случае ИП должен уплатить налог при УСН с доходов от продажи «вмененного» авто. Если даже в период применения ЕНВД вы не вели иных видов деятельности и не уплачивали налог при УСН, право на применение упрощенки не утрачивается. Что же касается расходов в виде остаточной стоимости основных средств, использовавшихся в деятельности на ЕНВД, то учесть их при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не получитс я Письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/9 . Ведь перечень «упрощенных» расходов закрытый. И хотя он предусматривает возможность списания расходов на приобретение объектов ОС, купленных как во время применения УСН, так и до перехода на этот спецрежим, это касается только ОС, используемых при ведении деятельности, облагаемой в рамках УСН пп. 1, 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Расходы на приобретение ОС, использовавшихся во «вмененной» деятельности, учесть при его продаже нельз я Письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 .

Нельзя учесть стоимость ОС и как затраты на приобретение товаро в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , поскольку изначально автомобиль покупался для использования в бизнесе, а не для перепродаж и Письмо Минфина от 20.11.2008 № 03-11-04/2/174 .

Если вы не планируете вести деятельность на УСН и подаете заявление о переходе на упрощенку с целью подстраховаться на случай продажи «предпринимательского» имущества, логичнее в качестве объекта налогообложения выбрать «доходы», а не «доходы минус расходы», чтобы налог с доходов от реализации ОС платить по ставке 6% п. 1 ст. 346.20 НК РФ .

У вмененщиков-организаций, не подававших заявление о переходе на УСН, дела обстоят лучше. Минфин и налоговые органы согласны с тем, что при продаже ОС компания вправе уменьшить налоговую базу по прибыли на их остаточную стоимость, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ, и на расходы, связанные с продаже й Письма Минфина от 16.11.2010 № 03-11-06/3/159 ; УФНС по г. Москве от 04.06.2008 № 18-11/053647@ . А суды разрешают включать в расходы даже первоначальную стоимость ОС, поскольку вмененщик правомерно не начислял амортизацию на имущество, использовавшееся только в деятельности на ЕНВД, вследствие чего остаточная стоимость ОС в налоговом учете компании совпадает с первоначально й Постановления АС ЗСО от 18.02.2016 № Ф04-245/2016 , от 01.03.2012 № А81-2398/2011 .

Что же касается НДС и налога при УСН, то здесь разницы с предпринимателями в подходах нет. И все сказанное выше в отношении ИП в равной степени относится и к вмененщикам-организациям.

glavkniga.ru

Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Отправить на почту

Продажа автомобиля при УСН — доходы минус расходы имеет свои нюансы. В каких случаях при продаже автомобиля упрощенец должен пересчитать единый налог, какие сделать проводки в бухучете и как документально оформить сделку — читайте в статье ниже.

Бухгалтерский учет продажи автомобиля

Автомобиль в большинстве случаев — и для целей бухгалтерского (БУ), и для целей налогового (НУ) учета — является основным средством (ОС).

Напоминаем: в 2018 году для целей налогообложения ОС — это актив стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ). В БУ компания может самостоятельно установить лимит стоимости объекта для признания его ОС, но он не может быть выше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Транспортные средства стоят, как правило, более 100 000 руб., поэтому их компания учитывает в качестве ОС. Исключений здесь 2:

  • автомобиль куплен для перепродажи — тогда это товар;
  • автомобиль изготовила сама организация — тогда это готовая продукция.
  • В этой статье мы будем рассматривать нюансы продажи авто в качестве основного средства.

    Предприниматели имеют право не вести БУ в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, поэтому при продаже авто они никаких бухпроводок не составляют. Юрлица продажу транспортного средства отражают в БУ следующим образом:

    Со следующего месяца после месяца продажи авто в БУ бухгалтер прекращает начислять по нему амортизацию.

    Индивидуальный предприниматель может вести БУ по собственному желанию — в таком случае он делает в учете бухпроводки, указанные выше.

    Какие проводки делать при выбытии транспортного средства по другим причинам — читайте в материале «Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)».

    Налоговый учет продажи автомобиля при УСН «доходы минус расходы»

    В НУ упрощенец учитывает доходы от продажи авто в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    А вот учитывать расходы при продаже авто упрощенцу намного сложнее. Главный нюанс — упрощенцы в момент приобретения транспортного средства в НУ списывают на расходы стоимость ОС не через механизм амортизации, а равными долями в течение налогового периода с момента ввода в эксплуатацию и полной оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    ООО «Фантазия» (УСН «доходы минус расходы») приобрело в январе 2017 года Газель Next за 1 060 000 руб. В эксплуатацию автомобиль был введен 01.02.2017, полностью оплачен. На последнее число 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и 2017 года бухгалтер ООО «Фантазия» признает расходы на покупку автомобиля в размере:

    1 060 000 руб. / 4 = 265 000 руб.

    Таким образом, на 31.12.2017 стоимость Газели для целей расчета единого упрощенного налога будет полностью списана в расходы.

    Чтобы пресечь занижение налоговой базы путем продажи в следующем (после полного списания на расходы стоимости транспортного средства) календарном году актива по сниженной стоимости и учета доходов от продажи, НК РФ предусматривает перерасчет налоговой базы за время эксплуатации продаваемого ОС на УСН «доходы минус расходы». Эта мера применяется в случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет включительно, а ОС было продано в течение 3 лет с момента учета трат на его приобретение (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660). Поскольку максимальный срок полезного использования автомобилей не превышает 10 лет, то при его продаже до истечения 3 лет с момента списания расходов на покупку нужно:

  • Пересчитать уплаченный упрощенный налог.
  • Исправить отчетность.
  • Доплатить недоимку и пени.
  • Пересчет упрощенного налога при продаже авто

    Пересчет упрощенного налога заключается в исключении из налогооблагаемой базы за период использования авто до момента его продажи полной суммы расходов на покупку транспортного средства. Затем бухгалтер должен рассчитать за этот период амортизационные отчисления, которые потом включаются в налогооблагаемую базу за период эксплуатации авто. Соответственно, меняется сумма упрощенного налога в большую сторону. Возникает недоимка и пени. Остаточную стоимость, сформированную на дату продажи авто, списывать в расходы чиновники запрещают (письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822).

    ВНИМАНИЕ! Есть аргументы, позволяющие все же учесть остаточную стоимость автомобиля, реализованного ранее нормативного срока. Если организация обязана задним числом самортизировать продаваемое имущество по правилам гл. 25 НК РФ, то почему ей нельзя применять и положения подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ? Иногда суды отвечают на этот вопрос положительно и встают на сторону упрощенцев, списавших остаточную стоимость (ФАС Уральского округа от 14.11.2012 № Ф09-10644/12). Если соберетесь все же списать в расходы остаточную стоимость автомобиля — готовьтесь к спорам с налоговиками.

    В НК РФ не указано, от какой даты отсчитывать 3 года, в течение которых фирма при продаже авто должна будет пересчитывать упрощенный налог:

  • от даты начала списания расходов;
  • от даты включения всей стоимости расходов.
  • Контролирующие ведомства ситуацию не проясняют. На практике бухгалтеры отсчитывают 3 года от даты начала списания расходов.

    Если ООО «Фантазия» решит продать Газель Next, то во избежание пересчета упрощенного налога реализовать автомобиль нужно не ранее:

  • 31.03.2020 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от даты начала списания расходов;
  • 31.12.2020 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от момента полного списания трат на покупку авто.

Как видите — выгоднее начать считать 3 года от даты начала списания расходов, тогда автомобиль можно продать раньше.

Налог пересчитывается вплоть до момента продажи авто — в общем порядке это дата перехода права собственности на транспортное средство к покупателю (абз. 14 п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Амортизацию следует рассчитать по правилам НУ: линейным или нелинейным способом. О разнице между ними читайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Выгоднее устанавливать нелинейный метод амортизации и минимальный срок полезного использования авто — так налогоплательщик сможет списать максимум стоимости авто в расходы. Однако на практике данный метод использовать затруднительно — амортизация считается по группе объектов. Если у вас более одного автомобиля — используйте линейный метод амортизации, он проще в расчетах.

ВНИМАНИЕ! Иные расходы, которые фирма-упрощенец понесет при продаже авто, можно списать, только если они предусмотрены ст. 346.16 НК РФ.

Разберем на данных предыдущего примера, как изменится упрощенный налог при продаже авто до истечения 3 лет с момента списания в расходы трат на покупку.

В январе 2018 года ООО «Фантазия» решает продать автомобиль. Прошло меньше 3 лет, придется рассчитывать амортизацию и пересчитывать налог. Бухгалтер выбирает нелинейный метод амортизации, Газель Next относится к 3-й амортизационной группе, норма амортизации равна 5,6%. Других ОС в данной амортизационной группе у ООО «Фантазия» нет. Амортизация рассчитывается с марта 2017 года по январь 2018 года:

Итого на дату продажи остаточная стоимость авто: 595 698 – 33 359 = 530 848 руб.

Затем бухгалтер должен пересчитать налогооблагаемую базу для расчета авансовых платежей и предварительно рассчитанный итоговый упрощенный налог за 2017 год:

Исправление отчетности при продаже авто

Как видно из примера выше, налогооблагаемая база значительно выросла. Следовательно, у налогоплательщика появляется обязанность сдать уточненку за налоговые периоды с увеличившейся суммой налога к уплате в бюджет (ст. 81 НК РФ).

В письме ФНС РФ от 14.12.2006 № 02-6-10/223@ налоговики рекомендуют оформить бухсправку — включите в этот документ причины изменения декларации и подробные расчеты налогооблагаемой базы и сторно сумм расходов по реализуемому автомобилю. В этом же письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика, связанные с корректировкой налоговой базы при досрочной продаже основных средств:

  • в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
  • к уточненным налоговым декларациям за прошлые годы (предшествующие периоду реализации объекта ОС) прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации;
  • в книге учета доходов и расходов за текущий налоговый период уменьшаются суммы расходов в разделах I и II;
  • к книге учета доходов и расходов за текущий период прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая сумму уменьшения расходов в разделе I и внесение изменений в разделе II.
  • В рассматриваемом примере в КУДиР за 2017 год исправления не вносятся. В КУДиР 2018 года:

  • в разделе 1 нужно отразить расходы в виде начисленной амортизации за январь 2018 года в размере 33 359 руб.;
  • в разделе II ничего отражать не надо, так как корректировки в этот раздел книги вносятся только в том случае, если в периоде продажи ОС в нем были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. В нашем примере все расходы по приобретению автомобиля были отражены в 2017 году. Отражение расходов на амортизацию в этом разделе также не производится, поскольку не предусмотрено порядком заполнения КУДиР.

    Расчет и уплата недоимки и пени

    Поскольку налогооблагаемая база упрощенца «доходы минус расходы» при пересчете упрощенного налога в связи с продажей авто ранее 3 лет с момента начала использования вырастает — у налогоплательщика возникает обязанность доплатить налог в бюджет. А пеня возникает из-за того, что в бюджет изначально перечислено меньше средств, чем указано в уточненке, которую бухгалтер сдаст после пересчета упрощенного налога. Пеня рассчитывается начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты аванса по УСН (а также окончательного расчета с бюджетом за налоговый период) (ст. 75 НК РФ).

    Нужно отметить, что по вопросу определения дня, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается по день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.

    О порядке расчета пени вы можете прочитать в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

    На нашем сайте вы можете рассчитать пени с помощью онлайн-калькулятора.

    Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки в соответствии пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

    Поскольку бухгалтер ООО «Фантазия» еще не сдавал декларацию по УСН «доходы минус расходы» за 2017 год, ему не придется сдавать уточненку. Его задача — рассчитать сумму недоимки и пени в бюджет за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года. Автомобиль был продан 22.01.2018, а 26.01.2018 бухгалтер будет платить недоимку и пени в бюджет. Размер платежей рассчитан так:

    Напоминаем, что такие сложные расчеты возникают, только если автомобиль продан до истечения 3 лет с момента полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Если же вы продаете автомобиль позже этого срока — в НУ компания учитывает лишь доходы от реализации и траты непосредственно на процедуру продажи (при условии, что они поименованы в ст. 346.16 НК РФ).

    Как быть с транспортным налогом при продаже автомобиля, расскажет статья «Размер транспортного налога при продаже автомобиля».

    Документальное оформление продажи автомобиля

    При продаже автомобиля бухгалтер должен оформить акт по форме ОС-1 или ОС-1б (если продается несколько однородных транспортных средств). Либо можно использовать самостоятельно разработанные формы актов с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Используемые формы должны быть утверждены руководителем в приложении к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/08, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

    Первичка оформляется на дату перехода права собственности на автомобиль на основании техпаспорта авто и данных бухучета. Составляется 2 экземпляра актов: для организации-продавца и для покупателя.

    На основании акта бухгалтер делает запись о выбытии автомобиля в его инвентарной карточке, которая прилагается к самому акту (п. 81 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

    В актах приемки-передачи ОС указывается заключение комиссии по состоянию автомобиля. В комиссию надо включить материально ответственное лицо по продаваемому транспортному средству, главного бухгалтера и иных должностных лиц, компетенция которых позволяет оценивать имущество (п. 77 Методических указаний по учету ОС).

    Продажа автомобиля в компании на УСН «доходы минус расходы» имеет один важный нюанс: продавая авто раньше 3 лет с момента начала его использования, вы несете расходы в виде доплаты в бюджет сумм недоимки по упрощенному налогу и пеней за просрочку. Такая ситуация возникает из-за необходимости пересчитывать налогооблагаемую базу: убирать списанные равными долями траты на покупку транспортного средства и включать суммы амортизации.

    Узнать больше об учете ОС на упрощенке вы можете в этой статье.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Какие налоги платит юрлицо при продаже автомобиля?

    В статье разбирается ситуация: юр лицо продает автомобиль – налогообложение.

    Юридическому лицу в процессе осуществления коммерческой деятельности может потребоваться продать поставленный на баланс автомобиль. Какие налоги в этом случае фирма будет обязана уплачивать?

    Продажа автомобиля юрлицом — налогооблагаемый доход?

    Любая выручка, поступающая на расчетные счета юридического лица, рассматривается как объект налогообложения. Не исключение — доходы с продажи автомобиля, принадлежащего организации. Налогом облагается вся сумма, вырученная предприятием по факту реализации транспортного средства. При этом, налог может быть не одним, а представленным в нескольких разновидностях — в зависимости от того, какая конкретно система налогообложения используется на предприятии.

    Так, юридическое лицо может уплачивать налоги:

    1. по общей системе (ОСН);
    2. по упрощенной системе (УСН);
    3. по вмененной системе (ЕНВД), которая сочетается с ОСН или УСН.

    Рассмотрим особенности налогообложения доходов предприятия от продажи автомобиля в зависимости от используемой системы, а также специфику формирования налогооблагаемой базы при соответствующих сделках.

    • Москва и область: +7-499-938-54-25
    • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
    • Федеральный: +7-800-350-84-02
    • Продажа автомобиля юрлицом на ОСН: специфика налогообложения

      Общая система налогообложения предполагает уплату организацией налога по ставке в 20% со всех доходов, уменьшенных на расходы в рамках отчетного периода. Таким образом, если автомобиль, проданный организацией, был куплен фирмой в том же году, то налог будет начислен на разницу между ценой покупки и продажи, если цена продажи — выше. Если она ниже, то налог фирме платить не нужно (более того, разницу между ценой покупки и продажи можно будет использовать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам организации в соответствующем отчетном периоде).

      Если машина продана в иной отчетный период, то доход с ее продажи можно уменьшить на другие подтвержденные расходы предприятия. Если таковые отсутствуют, или же если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, то налог платится со всей выручки, полученной по факту реализации автомобиля.

      Еще один нюанс, характеризующий общую систему налогообложения: с полученной выручки фирма на ОСН должна уплачивать НДС (в общем случае его ставка составляет 18%). Данный налог можно включить в стоимость автомобиля (что может оказаться непривлекательным для его покупателя) или же принять к вычету как «исходящий» НДС (при условии, что у предприятия есть не принятые к вычету суммы «входящего» НДС по каким-либо покупкам в соответствующем отчетном периоде).

      Продажа автомобиля при УСН: размер налога

      Упрощенная система налогообложения по законодательству России бывает 2 видов:

    • «Доходы» по ставке 6%. Если организация осуществляет деятельность в рамках данного подвида УСН, то при продаже автомобиля фирмой налогообложению подлежит вся выручка с данной продажи — по указанной выше ставке. Тот факт, что машина куплена в том же отчетном периоде, не будет иметь значения, равно как не играет роли величина расходов на приобретение автомобиля.
    • «Доходы минус расходы» по ставке 15%. В случае, если фирма использует второй подвид УСН, то при продаже автомобиля налог начисляется на доход от продажи автомобиля, уменьшенный на расходы по его приобретению (совершенные, как и в случае с ОСН, в том же отчетном периоде) — по указанной ставке. Также в целях уменьшения налогооблагаемой базы могут задействоваться любые другие расходы организации в соответствующем отчетном периоде, если они не применены для уменьшения дохода с продаж иных объектов.
    • Можно отметить, что НДС при УСН не уплачивается. В этом смысле продажа автомобиля, равно как и любого другого имущества фирмы, при использовании упрощенной системы налогообложения будет существенно выгоднее (не считая того, что ставки по УСН и без того намного ниже, чем при ОСН).

      Продажа автомобиля фирмой на ЕНВД: как уплачивается налог

      Специфика ЕНВД — вмененной налоговой системы, заключается в том, что фирма, работающая по данной системе, уплачивает в бюджет фиксированную сумму, не зависящую от выручки. Главное, чтобы тот вид деятельности, которым занимается предприятие и получает в связи с этим выручку, подходил под критерии ЕНВД. Например, таким видом деятельности является розничная торговля.

      Доходы по тем видам деятельности организации, которые не попадают под ЕНВД, облагаются в соответствии с используемой фирмой системой налогообложения — ОСН или УСН. Таким образом, ЕНВД одновременно может использоваться с ОСН либо УСН.

      Если фирма продает автомобиль, использовавшийся непосредственно в торговой деятельности, попадающей под ЕНВД, то полученная с соответствующей сделки выручка не будет облагаться налогом. Вместе с тем, предприятию нужно будет на случай налоговой проверки иметь исключительно веские доказательства того, что машина применялась только в том виде деятельности, который попадает под ЕНВД. На практике это осуществить очень сложно.

      Поэтому, в целях избежания проблем с налоговой инспекцией, многие фирмы, работающие по вмененной системе, все же предпочитают не пользоваться привилегией в виде возможности не учитывать выручку от продажи машины на ЕНВД. Вместо этого они исчисляют эту выручку по той системе налогообложения, которая сочетается с ЕНВД — то есть, ОСН или УСН. Налогообложение в этом случае осуществляется по тем же принципам, что рассмотрены нами выше в соответствующих разделах статьи. То есть, если, к примеру, фирма работает на ЕНВД и ОСН, то НДС по доходу с продажи автомобиля нужно уплачивать, если на ЕНВД и УСН — НДС не нужно.

      Важный нюанс: сделку с автомобилем (вне зависимости от применяемой системы налогообложения) фирме желательно заключать, имея на руках результат независимой оценки текущей рыночной стоимости машины. Его наличие будет гарантией того, что налоговая инспекция не посчитает продажную стоимость автомобиля заниженной (и не заподозрит, таким образом, фирму в стремлении уменьшить налогооблагаемую базу).

      urlaw03.ru

      Налог на имущество (автомобиль) ИП

      Здравтсвтуйте! Я ИП на УСН 15% до регистрации у меня был автомобиль, щас хочу его продать, какие налоги на это имущество мне придется с него заплатить? автомобиль в собственности более 3 лет, но как я понял ст.217 п.17.1 отменяет мои льготы по продаже авто, так как я являюсь ИП. Машина стоит 500 000р как ИП на УСН 15% я должен буду заплатить 75 тысяч рублей налога? в таком случае мне легче закрыть ИП и открыть его по новой, подскажите что лучше сделать?

      Ответы юристов (14)

      К вашему авто, это неприменимо, продавайте спокойно!

      Есть вопрос к юристу?

      ИП ваше тут тоже не причем т.к. собственник авто физ. лицо!

      Если автомобиль находится 3 года в собственности продавца (или больше), то налог с продажи автомобиля платить не нужно в принципе. Продажная стоимость машины никакого значения не имеет.

      17.1 статьи 217 Налогового кодекса.

      «Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

      17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более».

      Уточнение клиента

      абзац 2 пункта 17.1 Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;

      13 Февраля 2014, 11:14

      Если Ваш автомобиль в собственности более 3х лет, то в силу положений ст.217 НК РФ налог платить не надо.

      «Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

      17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых
      домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
      садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
      находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также
      при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более».

      В соответствии со статья 346.12. НК РФ Налогоплательщики, налогоплательщиками признаются организации ииндивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее. В связи с тем, что указанный вами автомобиль оформлен до регистрации ИП (следовательно оформлен на физическое лицо), то автомобиль не участвует в налогообложении по УСН в качестве объекта.

      Здравствуйте, на эту есть письмо минфина, в нем все ответы.

      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
      ПИСЬМО

      от 26 августа 2013 г. N 03-04-05/34878
      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.1. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 1 этого подпункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.Таким образом, налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи иного имущества, либо на сумму имущественного налогового вычета, но не более 250 000 руб., либо на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.Вместе с тем обращаем внимание, что при получении автомобиля по наследству или в дар налогоплательщик не несет расходы на его приобретение и при продаже указанного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, вправе заявить имущественный налоговый вылет в размере 250 000 руб.Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.2.

      Всоответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

      Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 Кодекса.Таким образом,налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи автомобиля, находившегося в собственность налогоплательщика более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

      Здравствуйте Андрей!
      Вам следует продавать(договор купли-продажи) автомобиль от своего имени, а не от имени предпринимателя(если продажа автомобилей не является видом Вашей предпринимательской деятельности )
      Реализация физическим лицом, хотя и имеющим статус индивидуального предпринимателя, товаров (работ, услуг), но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, не образует объекта налогообложения НДС.

      абзац 2 пункта 17.1 Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;

      1. Видите, кроме вас этого ни кто не знает. Не мы, не налоговая )))

      2. Если серьезно, то автомобиль был у вас до ип, и доказать, что вы занимались на ней предпринимательской деятельностью вряд ли кто-то сможет или даже попытается

      абзац 2 пункта 17.1 Положения
      настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими
      лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества,
      непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в
      предпринимательской деятельности;

      Доказывание данного факта лежит на органах ФНС, поэтому крайне проблематично.

      Согласен с коллегами.

      На практике был спор(устный) с налоговиками по аналогичной ситуации.

      На вопрос как вы докажите-ответили что ИП приезжает на работу на этом авто.

      Мы ответили, что он непосредственно не участвует в предпринимательской деятельности.

      На этом все закончилось.

      Вы продукте автомобиль как просто владелец, а не ИП. Продавать можете спокойно. Если вдруг с вас потребуют налог как с ИП, то это незаконно, и если что, право вас на обращение в суд никто не отменял.

      Все зависит от того, использовался ли автомобиль в предпринимательской деятельности. Если Вы учитывали расходы на него (бензин, запчасти) в ИП — есть проблема, не учитывали — быть проблем не должно.

      В частности, пример обложения дохода от продажи личного имущества налогом, применяемым этим лицом в предпринимательской деятельности здесь: Постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 N 14009/09.

      Сам по себе п. 17.1 ст. 217 НК РФ говорит только о том, что предприниматель, использовавший имущество в своей деятельности, не может быть освобожден от НДФЛ.

      А в каких случаях ИП платит НДФЛ? Только на ОСН и по ЕНВД (в случае если продажа такого имущества не касается видов деятельности, по которым применяется этот спецрежим). Если ИП применяет УСН, то с продажи автомобиля, использованного в предпринимательской деятельности, он платит УСН.

      Если нет доказательств того, что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности, Вы сможете его продать как физлицо без статуса ИП. Особенно учитывая, что она была приобретена до статуса. И при условии, что Ваша предпринимательская деятельность не связана с торговлей авто. В этом случае, будет просто одна сделка по продаже личного автомобиля, освобожденной от НДФЛ.

      При прочих условиях, будет облагаться по УСН 15%. Но это будет не 75 000 рублей от стоимости авто. А 15 % с разницы между доходами ИП (куда включена оплата за авто) за год и расходами за год.

      Спасибо за ответ!

      В кодах оквэд указан вид деятельности 64.12 Курьерская деятельность

      Эта группировка включает:

      — прием, перевозку, доставку (вручение) отправлений

      (пакетов, грузов, контейнеров и др.), осуществляемые

      ненациональной почтой. Перевозка может осуществляться

      как одним, так и несколькими видами транспорта, личным

      не станет ли это основанием (доказательством) для налоговой что автомобиль использовался в предпринимательских целях?

      расходы на ГСМ или какие другие расходы на это авто я не буду учитывать в ИП

      но после продажи этого авто, планируется покупка автомобиля который будет использоваться в предпринимательской деятельности

      13 Февраля 2014, 12:18

      Нет, не станет.
      Имущество ИП неотделимо от имущества физ. лица, Вы используете личный автомобиль в любом случае. Важно что бы продажа авто не являлась видом деятельности. И это как раз не Ваш случай.

      (доказательством) для налоговой что автомобиль использовался в предпринимательских целях?

      Прямым доказательством — это не будет. Но вопросы не исключены, особенно, если это основная Ваша деятельность, то есть в учете у Вас доходов от других видов деятельности, кроме курьерской, нет. Но ведь Вы же могли использовать любой транспорт. Кроме того, Вы можете утверждать, что Ваш авто слишком дорог для постоянного использования не в личных целях, на нем не работали. Думаю, отбиться можно.

      Ищете ответ?
      Спросить юриста проще!

      Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

      m.pravoved.ru

    Смотрите так же:

    • Бланки 3 ндфл за 2014 год на возврат налога с покупки квартиры Декларация 3-НДФЛ в 2018: бланк Актуально на: 5 февраля 2018 г. Форма 3-НДФЛ 2017 (пример заполнения) Форма 3-НДФЛ – это Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Представлять ее по итогам 2017 года должны физические […]
    • Возврат товара физическим лицом ндс Возврат товара физическим лицом ндс Покупатель вправе в течение 14 дней с момента передачи ему непродовольственного товара, если более длительный срок не объявлен продавцом, при наличии у продавца подходящего покупателю аналогичного […]
    • Документы по возврату процентов по ипотеке Возврат процентов по ипотеке по декларации 3-НДФЛ Возврат процентов по ипотеке Похожие публикации Приобретая жилье в ипотеку, вы можете рассчитывать на получение сразу двух имущественных вычетов по налогу: вычет до 2 000 000 рублей по […]
    • Возврат 13 при строительстве дома Возврат 13% при строительстве дома Здравствуйте! Вопрос спорный, однако. Ст.220 НК РФ п.5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика […]
    • Имущественный налоговый вычет при продаже долевой собственности При продаже доли в квартире имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 1 млн руб. Минфин России разъяснил, что в случае, если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру, как […]
    • Перечень документов для налоговой для возврата 13 Список документов в налоговую инспекцию для получения имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку + инструкции где и как их взять Статья обновлена: 2 апреля 2018 г. Ниже мы перечислили подробный перечень документов для оформления […]