Авансовые платежи по налогу на имущество проводка

Проводки по начислению налога на имущество организаций в 2018

Порядок расчета и учета налога на имущество вызывает немало вопросов среди хозяйствующих субъектов, выступающих плательщиками налога. В сегодняшней статье мы рассмотрим общие принципы начисления и уплаты налога, а также разберем проводки по налогу на имущество, расскажем, как рассчитать и отразить в учете налог на капинвестиции в арендуемое имущество, как уплатить штраф при нарушении обязательств.

Общий порядок учета налога на имущество

Согласно общему порядку, налог на имущество обязаны платить все организации, собственность которых является объектом налогообложения по ст. 373 НК. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты».

Правила расчета налога на имущество

Для того, чтобы определить сумму имущественного налога, подлежащего оплате, действуйте по следующей схеме:

Шаг 1. Убедитесь, что имущество, которым Ваша фирма владеет на правах собственности, подлежит налогообложению. Для этого ознакомьтесь с перечнем согласно ст. 373 НК. Учтите, что налогом облагается не только собственное, но и арендованное имущество. Главное условие в данном случае – собственность отражена в балансе Вашего предприятия.

Шаг 2. Проверьте, предусмотрены ли для Вас налоговые льготы (региональные или федеральные). Также имущество фирмы может быть освобождено от налогообложения согласно п. 4 ст. 374 НК. Если собственность не облагается налогом или льготируется, то Вам необходимо исключить ее из расчета налога.

Шаг 3. Определите налоговую базу. При расчете платежа за собственное недвижимое имущество принимайте во внимание его кадастровую стоимость:

  • где КадСт – стоимость имущество по данным ГосКадастра;
  • Ст — утвержденная налоговая ставка.
  • Остальная собственность облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости:

  • где – СрСт – среднегодовая стоимость имущества;
  • Ст – утвержденная налоговая ставка.
  • Для расчета среднегодовой стоимости используйте формулу:

    СрСт = ОстНач + ОстВн + ОстКон / (Мес + 1),

  • где ОстНач – остаточная стоимость имущества на начало периода;
  • ОстВн – остаточная стоимость имущества внутри налогового периода (на начало каждого месяца);
  • ОстКон — остаточная стоимость на конец периода;
  • Мес – количество месяцев в периоде.
  • Для того, чтобы определить налоговую ставку, ознакомьтесь с нормативными документами, действующими в Вашем регионе. Так как данный налог является региональным, то его ставка утверждается местным муниципалитетом.

    Начисление и оплата налоговых сумм

    Расчет налога необходимо осуществлять на начало отчетного периода. Исходя из ставки и налоговой базы (кадастровая или среднегодовая стоимость имущества) Вы определяете сумму налога, которую Ваше предприятие должно уплатить за отчетный год. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций из кадастровой стоимости». При этом следует знать, что юрлица обязаны перечислять авансовые платежи по налогу (ежеквартально по ¼ части от годовой суммы). Таким образом, при начислении и оплате налога руководствуйтесь следующим алгоритмом:

  • Рассчитайте сумму налога на год (см. формулу выше).
  • Определите размер авансовых платежей (¼ часть от годовой суммы).
  • Ежеквартально перечисляйте аванс по имущественному налогу в бюджет. Срок уплаты аванса регулируется местным законодательством, в среднем составляет 30 дней после окончания квартала.
  • В конце года подайте в ФНС налоговую декларацию, в которой укажите сумму налога по итогам отчетного периода.
  • Произведите окончательный расчет по налогу (сумма налога по декларации за минусом авансовых платежей).
  • Начисляя аванс, делайте проводку:

    Дт 91-2 Кт 68 — Налог на имущество.

    При перечислении предоплаты, сделайте запись:

    Дт 68 — Налог на имущество Кт 51.

    Аналогичные проводки сделайте в конце года при осуществлении окончательного расчета по налогу.

    Пример №1. ООО «Аист» занимается реализацией электрооборудования. «Аист» имеет на балансе налогооблагаемое оборудование, среднегодовая стоимость которого составляет 801.650 руб. ООО «Аист» зарегистрировано и ведет свою деятельность в г. Тула, где применяется ставка налога 2,2%. Определяя годовой размер налога и сумму авансовых платежей по имущественному налогу, бухгалтер «Аиста» сделал следующий расчет:

    801.650 руб. * 2,2% = 17.636 руб.

    17.637 руб. / 4 = 4.409 руб.

    Бухгалтером «Аиста» перечислены суммы аванса в бюджет:

  • 04.16 – 4.409 руб.;
  • 07.16 – 4.409 руб.;
  • 10.16 – 4.409 руб.
  • По итогам 2016 года «Аистом» подана декларация, 12.01.17 осуществлен окончательный расчет по налогу – 4.410 руб. (17.367 руб. – 4.409 руб. * 3). В учете «Аиста» сделаны такие записи:

    online-buhuchet.ru

    Налог на имущество организации: расчет, ставка, проводки

    Статьи по теме

    Чиновники внесли ряд серьезных изменений в правила исчисления налога на имущество организации. С нашей инструкцией вы легко определите, что теперь считается объектом налогообложения, как сделать расчет налога на имущество, по какой ставке. И какие проводки по начислению отразят операции в учете.

    Из статьи вы узнаете:

    Налог на имущество организации: главные принципы

    Налог на имущество юридических лиц является региональным. Это значит, что правила его исчисления и уплаты регулируются на двух уровнях законодательства:

  • Федеральное законодательство (НК РФ) устанавливает общие положения,
  • Региональные чиновники устанавливают ставку, порядок перечисления авансовых платежей, сроки отправки отчетности и налоговые льготы.
  • Кто платит налог на имущество организаций

    Налог на имущество платят юридические лица, которые применяют:

  • общую систему налогообложения,
  • специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), если владеют следующим объектами (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
    • Аднимистративно-деловые (офисные) и торговые центры,
    • Нежилые помещения, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий быстрого питания, торговых объектов,
    • Недвижимость иностранных организаций,
    • Жилая недвижимость, не принятая на баланс в качестве объектов основных средств.
    • Объекты, переданные во временное владение или пользование по договору аренды, облагаются на общих основаниях. Плательщиком является собственник арендованного объекта.

      Лизинговое имущество также облагается налогом. Плательщиком является лизингодатель или лизингополучатель, в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

      Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

      Объектами налогообложения по налогу на имущество являются движимое и недвижимое имущество, принятое на баланс юридического лица.

      Движимое имущество

      Налог за движимые основные средства платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Облагается не все движимые объекты. Платите, если выполняется одно из условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

      • Движимое основное средство принято на баланс до 1 января 2013 года,
      • Движимая собственность получена в результате ликвидации или реорганизации другого предприятия или получена от взаимозависимого лица,
      • Движимое ОС поставлено на баланс после 1 января 2013 года и относится к 3-10 амортизационной группе.
      • Недвижимое имущество

        Налогом облагаются следующие виды недвижимости (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ):

      • Нежилая недвижимость, принятая на баланс как основное средство,
      • Жилая недвижимость, не учтенная на балансе в составе основных средств.
      • Необлагаемое имущество

        Некоторые категории собственности предприятий не подлежат налогообложению (п.4 ст.374 НК РФ):

      • Земельные участки и объекты природопользования,
      • Объекты культурного наследия,
      • Ядерные объекты,
      • Ледоколы,
      • Космические объекты,
      • Суда,
      • Имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года и входящее в 1 и 2 амортизационные группы.
      • Ставка по налогу на имущество организаций

        Налоговый кодекс устанавливает максимальные ставки по налогу на имущество, а региональные власти могут их снизить. Если региональные чиновники не уменьшили ставку, считайте по максимальным:

        Налоговая база

        Максимальная ставка

        Региональные чиновники могут оставить налоговую ставку на максимальном уровне, но ввести льготы для определенных категорий плательщиков.

        Узнать ставки в своем регионе, а также льготы, сроки уплаты и предоставления отчетности, можно на официальном сайте ФНС в разделе «Справочная информация».

        Расчет налога на имущество организаций

        Посмотрим, как рассчитать платежи по налогу на имущество юридических лиц.

        Налоговая база

        По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества (ст.375 НК РФ). Но для некоторых видов недвижимости налоговой базой является ее кадастровая стоимость (ст.378.2 НК РФ):

        Объект недвижимости

        Особенности налогообложения

        — Аднимистративно-деловые (офисные) и торговые центры,

        — Нежилые помещения, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий быстрого питания, торговых объектов.

        Облагаются налогом, исходя из кадастровой стоимости, если включены в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Перечень должен быть опубликован не позднее 1 января отчетного года. Если перечень не опубликован или в нем отсутствует объект недвижимости, налог рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости

        — Жилая недвижимость, не принятая на баланс в качестве объектов основных средств. Например, если предприятие занимается торговлей жилой недвижимостью, эти объекты числятся у нее на балансе как товары.

        Региональное законодательство должно предусматривать особенности налогообложения таких объектов. Если в субъекте РФ такой закон не принят, то платить налог вообще не нужно (Письмо Минфина от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969).

        Расчет, исходя из среднегодовой стоимости

        Платежи за движимые основные средства рассчитывайте, исходя из их среднегодовой стоимости.

        Чтобы сделать расчет, сначала определите среднегодовую стоимость по формуле:

        Определите авансовый платеж:

        Итоговую сумму за год определите по формуле:

        Платите авансы по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев — это отчетные периоды. А по итогам года перечислите оставшуюся сумму (за налоговый период):

        Пример. Как рассчитать налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости

        Остаточная стоимость имущества организации в 2017 году составляла (в рублях):

      • 605 000 – на 01.01.2017
      • 593 000 – на 01.02.2017
      • 581 000 – на 01.03.2017
      • 569 000 – на 01.04.2017
      • 557 000 – на 01.05.2017
      • 545 000 – на 01.06.2017
      • 533 000 – на 01.07.2017
      • 521 000 – на 01.08.2017
      • 509000 – на 01.09.2017
      • 497 000 – на 01.10.2017
      • 485 000 – на 01.11.2017
      • 473 000 – на 01.12.2017
      • 461 000 – на 31.12.2017
        1. Рассчитываем авансовый платеж за 1 квартал:
        2. Среднегодовая стоимость имущества составляет 587 000 руб. ([605 000 + 593 000 + 581 000 + 569 000]/4)

          В апреле 2017г. предприятие перечислит авансовый платеж в размере 3228,5 руб. (587 000 * 2,2% / 4)

        3. Рассчитываем авансовый платеж за 6 месяцев:
        4. Среднегодовая стоимость имущества составляет 569 000 руб. ([605 000 + 593 000 + 581 000 + 569 000 + 557 000 + 545 000 + 533 000]/7)

          В июле 2017 года компания перечислит авансовый платеж в размере 3129,5 руб. (569 000 * 2,2% / 4)

        5. Рассчитываем авансовый платеж за 9 месяцев:
        6. Среднегодовая стоимость имущества составляет 551 000 руб. ([605 000 + 593 000 + 581 000 + 569 000 + 557 000 + 545 000 + 533 000 + 521 000 + 509 000 + 497 000]/10)

          В октябре предприятие перечислит авансовый платеж в размере 3030,5 руб. (551 000 * 2,2% / 4)

        7. Рассчитываем налог за 2017 год:
        8. Среднегодовая стоимость имущества составляет 533 000 руб. ([605 000 + 593 000 + 581 000 + 569 000 + 557 000 + 545 000 + 533 000 + 521 000 + 509 000 + 497 000 + 485 000 + 473 000 + 461 000]/13)

          Определяем итоговую сумму: 11726 руб. (533 000 * 2,2%)

          По итогам года с учетом авансов компания перечислит в бюджет 2337,5 руб. (11726 – 3228,5 – 3129,5 – 3030,5).

          Расчет, исходя из кадастровой стоимости

          Порядок расчета, исходя из кадастровой стоимости, производится в три этапа:

          Посчитайте сумму авансового платежа по формуле:

          Определите сумму за год:

          Рассчитайте доплату за год с учетом перечисленных авансов:

          Пример. Как рассчитать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

          Кадастровая стоимость имущества на 01.01.2017 года составляла 12 547 000 руб. В регионе установлена ставка налога для данного объекта недвижимости в размере 0,8%.

          Авансовый платеж будет равен 56 461,5 руб. (12 547 000 / 4 * 1,8%), эту сумму компания перечислит в бюджет по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев 2017 года.

          По итогам года налог составит 225 846 руб. (12 547 000 * 1,8%).

          За 2017 год предприятие доплатит в бюджет 56461,5 руб. (225 846 – 56461,5 – 56461,5 – 56461,5).

          Если организация владела недвижимостью не в течение полного календарного года, применяйте коэффициент владения:

          Количество полных месяцев владения определите по правилу:

          Обратите внимание: учитывается дата государственной регистрации, а не дата договора или акта приема-передачи.

          Уплата налога и отчетность

          Сроки перечисления платежей в бюджет устанавливают региональные чиновники. Они могут совсем отменить обязанность платить авансовые платежи, тогда перечисляйте в бюджет только платеж по итогам года.

          Отчетность по налогу на имущество включает авансовые расчеты и декларацию. Смотрите в таблице сроки отправки отчетности:

          Если чиновники вашего региона отменили уплату авансовых платежей, то и расчеты по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев отправлять не нужно, отправьте только декларацию за год.

          В отправке отчетности есть несколько особенностей:

        9. Сдавайте отчетность в свою налоговую инспекцию, если основные средства находятся по юридическому адресу организации,
        10. По собственности обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, отчитывайтесь в налоговую по юр.адресу подразделения,
        11. Если компания платить налог на недвижимость, отчитывайтесь в ИФНС по месту нахождения налогооблагаемых объектов,
        12. Движимые объекты, принятые на баланс после 1 января 2013 года, освобождены от налогообложения (п.25 ст.381 НК РФ). Однако их тоже нужно включать в отчетность, указывая код налоговой льготы 2010257.
        13. Проводки по начислению налога на имущество организаций

          Относительно бухгалтерских проводок по начислению налога на имущество существует две точки зрения:

        14. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» имущественные налоги рекомендуется относить в дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы». В этом случае проводки по начислению и уплате выглядят следующим образом:
        15. Д 91-2 К 68 – проводка «начислен налог на имущество (авансовый платеж)»,

          1. В соответствии с позицией Минфина (Письмо от 05.10.2005 № 07-05-12/10) налог на имущество отражается в составе прочих расходов по обычным видам деятельности. В этом случае проводки будут такими:
          2. Д 26 (44) К 68 – проводка «начислен налог на имущество (авансовый платеж)»,

            Д 68 К 51 – проводка «перечисление в бюджет».

            Предприятие вправе выбрать один из вариантов и закрепить его в учетной политике.

            www.rnk.ru

            Налоговая база по налогу на имущество

            Похожие публикации

            Имущественный налог обязаны уплачивать все лица, которые владеют какой-либо собственностью. Средства с налога на имущество уходят в бюджет региона, поэтому выплаты производятся по месту регистрации имущества предприятия, филиала либо иного обособленного подразделения. Вопроса, налог на имущество – прямой или косвенный, обычно не возникает. Так как налог рассчитывается непосредственно от стоимости имущества, он является прямым.

            Плательщики налога и объект налогообложения по налогу на имущество

            Рассмотрим, в каких случаях имущество является налогооблагаемым:

          3. Собственность организации учтена на балансе.
          4. Собственность перечислена на 01 счете – «Основные средства». Иногда применяют 03 счет – доходные вложения в материальные ценности.

          Налогоплательщиками по налогу на имущество признаются как предприятия, зарегистрированные в нашей стране, так и иностранные фирмы, владеющие имуществом и ведущие бизнес на территории Российской Федерации.

          Таким образом, объектом налогообложения по налогу на имущество являются числящиеся на балансе в категории «Основные средства» ценности. Об этом говорится в ст. 374 НК РФ. Исключения – это первая и вторая амортизационные группы, организаторы Сочинских Олимпийских игр и объекты инфраструктуры Игр, памятники и иное культурное наследие, объекты природопользования: земля, водоемы, ядерные суда, космические объекты.

          Льготная группа, которая освобождена от обязанности оплачивать имущественный налог:

          имущество официально зарегистрированных религиозных конфессий (если оно используется для религиозной деятельности), имущество федеральных структур исполнительной власти, имущество участников ОЭЗ (особых экономических зон), имущество организаций инвалидов;

          имущество адвокатских палат, юридических консультаций, участников исследовательских проектов «Сколково», фармкомпаний-производителей, если помещения используются для производства ветпрепаратов, необходимых для эпидемиологической борьбы и ряд других.

          Движимое имущество, зачисленное на баланс организации в качестве ОС позже 01.01.2013 года, за исключением ряда случаев, в частности, если это произошло при реорганизации или ликвидации юрлица, или между взаимозависимыми лицами.

          Порядок и срок уплаты налога на имущество

          Налоговый период по налогу на имущество организаций берется стандартный – календарный год. Некоторые компании уплачивают налог частями, за каждый квартал с нарастающим итогом от начала года, но лишь при решении местных властей взимать авансы. Если в регионе принято решение не получать авансовые платежи с организаций, то отчитываться по налогу нужно всего раз в год.

          В регионах вправе устанавливать свои сроки уплаты налога на имущество организаций, но с учетом норм НК РФ. Налоговая декларация сдается до 30 марта по итогам года, за отчетные периоды сдаются авансовые расчеты, НК определил срок отчета не позднее 30 дней по истечении квартала. Налоговый период по налогу на имущество, как мы уже писали, равен календарному году.

          Способы расчета налога на имущество

          Произвести расчет можно по следующей схеме:

        16. Определяем перечень объектов налогообложения.
        17. Проверяем, не попадают ли данные объекты под льготы или исключения по налогу на имущество.
        18. Рассчитываем налоговую базу. Налоговая база по налогу на имущество будет складываться из стоимости всех объектов. Расчет производится по остаточной среднегодовой стоимости имущества либо по кадастровой стоимости.
        19. Выясняем установленный размер налоговой ставки. Он не един, региональные власти определяют ставки самостоятельно, и они могут быть дифференцированными или твердыми, но не более размера федеральной ставки в 2,2%.
        20. Рассчитываем сумму налога. Схемы расчета установлены ст. 382 НК РФ:
          • Ставка налога Х Налоговая база. Авансы равны ¼ ставки и средней стоимости имущества. платежа.
          • Если платились авансы, то налог на год рассчитывается за минусом уже перечисленных платежей.

            Исходя из кадастровой стоимости, рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на имущество для следующих объектов:

          • торговые комплексы и административные здания,
          • здания под офисы, общепит, торговлю,
          • имущество иностранных компаний, не ведущих в России бизнес,
          • помещения и здания, не учитываемые в качестве основных средств.
          • В регионах перечень объектов, по которым налоговая база по налогу на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости, утверждается органами власти региона и размещается на сайте ФНС региона до 1 января. Для объектов, не включенных в данный перечень, налог на имущество рассчитывается по среднегодовой стоимости.

            Налог на имущество: проводки

            Законодательство не дает четких указаний по порядку проведения налоговых платежей по налогу на имущество в бухгалтерском учете. Поэтому целесообразно будет закрепить порядок приказом по организации, с указанием варианта в соответствии с которым будет рассчитан налог на имущество организаций. Налоговая база будет определяться в зависимости от видов имущества предприятия по кадастровой или среднегодовой стоимости.

            Начисление и уплата налога ведется по счету 68 по субсчету «Налог на имущество». Сумму налога можно учесть по двум вариантам:

          • Прочие расходы, счет 91. Рассчитанный налог с дебета счета 91 на кредит счета 68.
          • Расходы по основной деятельности. Для не торговых организаций сумма налога списывается с дебета счетов 20, 23,25,26 на кредит 68. Для торговых компаний применяется счет 44 «Расходы на продажу» и сумма налога переходит с дебета этого счета на кредит 68.
          • Неправильный расчет налога влечет за собой ответственность по ст. 120 НК РФ. Поэтому необходимо внимательно проверять, как начислен налог на имущество. Проводки должны соответствовать принятой учетной политике организации.

            Пени по налогу на имущество

            Просрочка по уплате налога влечет за собой начисление пени. Уплата пени производится в момент уплаты налога или в момент выявления просрочки плательщиком самостоятельно. Рассчитывается сумма путем произведения задолженности по налогу на дни просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.

            Для того чтобы отразить в бухгалтерском учете пени по налогу на имущество, проводки будут такими:

          • дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» – кредит сч. 68,
          • дебет 91 «Прочие расходы» – кредит 68.
          • Для простоты лучше открыть субсчет к счету 68 для учета пеней. Пени не учитываются при уменьшении налоговой базы при расчете налога на прибыль, так как издержками на производство не являются. Прямой запрет на это содержится в ст. 280 НК РФ.

            Порядок расчета пеней также нужно закрепить распоряжением или локальным нормативным актом по учетной политике предприятия, так же, как и налог на имущество организаций, и проводки по нему.

            spmag.ru

            Как рассчитать налог на имущество организации

            Начислен налог на имущество. Проводка в бухгалтерском учете этой хозяйственной операции многовариантна, поскольку большое значение играет оценка затрат по принятой в предприятии учетной политике. Познакомимся с допустимыми алгоритмами.

            Налог на имущество: проводки по начислению

            Уплачивают налог компании, применяющие ОСНО, а также фирмы на УСН и ЕНВД, если они являются собственниками недвижимости, которая учитывается на балансе предприятия и используется в производственных целях. Так как отражение операций по начислению налога напрямую зависит от закрепленных в УП положений, имеется 2 варианта бухгалтерских записей:

          • Если фирма не рассматривает налоги в контексте затрат по обычной деятельности, то при исчислении используют счет 91. В этом случае, если начислен налог на имущество организации, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 68;
          • Если в бухучете фирмы налоги относятся к расходам по обычным видам, то:
            • — производственные неторговые организации фиксируют начисление налога записью Д/т 20 (23, 25, 26) К/т 68;
            • — предприятия торговли записывают Д/т 44 К/т 68.

            В начислении сбора также присутствуют некоторые особенности. Поскольку он является региональным, то и периодичность его расчета и уплаты устанавливается распоряжениями местных властей. Исчисляют и уплачивают его по окончании календарного года, если региональным законом отменен отчетный период. Но обычно для предприятий устанавливается обязанность уплаты ежеквартальных авансов. Для расчета определяются налоговая база и ставка.

            Базой считают среднегодовую стоимость активов, но для ряда объектов налог исчисляется из их стоимости по кадастру. К ним относятся торговые, деловые и офисные центры, производственные помещения, включенные в перечни имущества кадастрового учета по регионам.

            Ставка налога на имущество организаций

            Градация по стоимости предполагает и разные ставки налога. Регионам дано право устанавливать их самостоятельно, не завышая предельные (ст. 380 НК РФ), размеры:

          • 2,2% для расчета по среднегодовой стоимости;
          • 2% — по кадастровой стоимости, за исключением специфических ОС (трубопроводов, линий энергоснабжения и т.п., для них в 2017 году ставка 1,6%).
          • Если региональной властью размеры ставки налога не зафиксированы, то исчисляют его по ставкам НК РФ.

            Как рассчитывается налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости

            Размер налога исчисляется так:

          • определяют среднюю стоимость, суммируя значения остаточной на начало каждого месяца в расчетном периоде + на 1-е число следующего месяца;
          • результат делят на число месяцев периода + 1.
          • К примеру, чтобы рассчитать налог за 1-й квартал необходимо определить сумму значений остаточной стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Допустим, что величины будут такими:

          • на 1.01 — 120 000 р.;
          • на 1.02 — 136 000 р.;
          • на 1.03 — 130 000 р.;
          • на 1.04 — 128 600 р.
          • Средняя стоимость – 128650 руб. ((120000 + 136000 + 130000 + 128600) / 4).

            Формула расчета налога на имущество:

          • средняя стоимость имущества, умноженная на ставку 2,2%, т.е. налог за 1 кв. = 128650 х 2,2/100 = 2830,3 руб. Подобным будет и алгоритм расчета последующих ежеквартальных авансов.
          • В расчете за год стоимость имущества носит название среднегодовой, принципы ее исчисления те же. По окончании года следует вычислить налог за год, суммировав все значения на начало каждого месяца, включая следующий за отчетным годом, и разделить на 13. Затем определяют сумму налога к доплате по формуле:

          • налога — ∑ перечисленных на протяжении года авансов.
          • Особенности определения налоговой базы по кадастровой оценке имущества

            База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года. На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

            Размер авансового платежа равен четверти от стоимости по кадастру, умноженной на ставку налога. Соответственно размер налога за год – это база, помноженная на налоговую ставку. По окончании года сумму платежа уточняют, вычитая из полученного результата уже перечисленные авансы. Рассмотрим, как исчислить налог на имущество организаций. Расчет, пример которого мы приводим, упрощен для удобства и принимает ставку налога по НК РФ (2%).

            Допустим, что стоимость имущества фирмы по кадастру на 1 января составляет 1300 тыс. руб. Ежеквартальный авансовый платеж составит 1 300 000 х ¼ х 2/100 = 6500 руб.

            Если в регионе не предусмотрены отчетные периоды, то налог исчисляется по окончании года: 1 300 000 х 2/100 = 26 000 руб.

            Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра. В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года.

            Начисление налога на имущество.

            Давайте сначала обратимся к главе 30 НК:

            Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

            Как видим — платить авансовые платежи надо.

            Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

            То есть считаем аванс за 1 квартал:

            Аванс: 1/4*74626,59*0,022=410 руб за 1 квартал

            Следующий отчетный период — полугодие

            Аванс: 1/4*148300,13*0,022=815,65 руб за 1 полугодие

            2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
            То бишь из полученной суммы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал в сумме 410 и платим остаток.
            За математику не ручаюсь точно — пересчитайте. Конец дня и жара — мозг плавится. Но порядок цифр такой.

            Да, следующее начисление будет включать октябрь. Полученная сумма разделится на (9+1) месяцев и умножится на ставку 2,2. Оплатите за вычетов 2-х авансовых платежей. По году посчитаете суммированием за 13 месяцев (включая следующий январь) и учтете все предыдущие выплаты.

            Смотрим наш любимый НК:

            Статья 375. Налоговая база

            1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

            Авансовый платеж, рассчитанный за полугодие 816.

            Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу , исчисленных в течение налогового периода.

            То есть, авансовый платеж 816, а сумма, подлежащая уплате сумма = 816 — 410

            Что-то не то с арифметикой!
            Среднее числи из семи чисел, больших, чем 200 000 не может быть меньше 200 000.
            Или законы арифметики уже изменились.

            Суть всех расчетов сводится к простым вещам:
            1) авансовые платежи за первые три квартала примерно соответствуют 1\4 сумме годового платежа.
            Если теоретически считать, что на балансе весь год имущество с неизменной суммой. то по цифрам должно получиться ровно годовой налог, деленный на 4.
            2) последний платеж (как бы за 4 квартал) это просто разница между годовой суммой и уже заплаченными за три квартала авансовыми платежами.
            Т.е. если, как в предыдущем пункте, в течение года остаточная стоимость ОС не изменяется, то эта разница будет четко равна 1\4 годовой суммы.

            Вернемся к кварталу. Сложный расчет (24166,66+23749,99+23333,32+227256,39+250197,05+246596,04+242801,49)/(6+1) означает лишь расчет среднего числа из семи. Т.е. как бы пытаемся приблизиться к среднегодовому размеру остаточной стоимости основных средств.

            Ну вот. А теперь от теории перейдем к практике. Посчитаем:
            24166,66+23749,99+23333,32+227256,39+250197,05+246596,04+242801,49 = 1038100,94
            1038100,94 / 7 = 148300,13
            Так, теперь я сел в лужу.
            Только теперь увидел — первые три цифры чуть больше 20 000, а не «больше 200 000». Вот, где «собака порылась»!

            Ну вот, теперь всё не месте. В марте месяце явно куплены новые основные средства, остаточная стоимость возросла, поэтому и средняя стоимость за период по сравнению с первым кварталом возросла.
            148300 х 2.2% / 4 = 815,65 или 816 р.
            Это квартальная сумма, не полугодовая. Т.е. авансовый платеж за 1 квартал вычитать не надо. Так всю сумму 816 руб. и надо платить за 2 квартал. Кстати, в третьем квартале, если эти вновь купленные ОС не будут списаны, авансовый платеж еще должен возрасти.

            Вы опасаетесь, не будет ли четвертый квартал с минусом. Теоретически такое возможно. Правда, на практике не встречал. Но, давайте попробуем пофантазировать с вашими числами. Допустим экстремальный вариант, что в июле Вы распродали (списали) все свои основные средства, т.е. во всех последующих месяцах остаток на сч. 01 = 0.
            Считаем годовые цифры: 24166,66+23749,99+23333,32+227256,39+250197,05+246596,04+242801,49+0+0+0+0+0+0 = 1038100,94
            1038100,94 / 13 = 79853,92. Это среднегодовая стоимость имущества (ОС)
            79853,92 х 2,2% = 1756,79. Это годовая сумма налога. Отнимаем авансовые платежи. Правда, сначала надо прикинуть третий квартал: (24166,66+23749,99+23333,32+227256,39+250197,05+246596,04+242801,49+0+0+0) / 10 х 2,2% / 4 = 571
            Итак: 1757 — 816 — 410 — 571 = (- 40). Да, получился небольшой ноль.
            Но, наверное, у Вас так не случиться и по концу года никакого нуля не будет.

            www.buhonline.ru

  • Смотрите так же:

    • Адвокат ермакова светлана Теория всего Импринтинг Одной из первых полностью бесплатных клиник города Москвы была Мариинская больница. При больнице был и первый приют для неизлечимых больных. Ну и при чем тут вокзалы – подумал я. И нарисовал прямо поверх […]
    • Государственный нотариус в железнодорожном Нотариусы Московской области Нотариусы и нотариальные конторы Московской области по станциям метро. Удобный поиск, актуальная информация: адреса нотариусов, схема проезда, контактная информация, график работы нотариусов, отзывы о […]
    • Закон о увеличении срока службы в армии Увеличение срока службы призывников в армии в 2018 году: правда или нет С наступлением весны многие молодые люди готовятся пополнить ряды служащих. Для них весна ассоциируется не с пением птиц и пробуждением природы, а с армейским […]
    • Разворот на т-образном перекрестке правила Развороты на Т-образных перекрестках – правила и практика О разворотах на перекрестках существует целый набор мифов. Многие водители считают, что разворот на перекрестке разрешен лишь в том случае, если есть соответствующий знак. На самом […]
    • Воздушные и морские суда закон Статья 130. Недвижимые и движимые вещи 1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба […]
    • Суда порт мурманск Порт Мурманск находится на Кольском полуострове, на побережье Баренцева моря и является крупнейшим в мире портом, расположенным за полярным кругом. Мурманск - самый северный из незамерзающих портов России. Глубины на подходных […]