Приказ на скидку

Скидки скидкам рознь! (Рекомендации продавцам по документальному оформлению скидок)

Во время проведения широкомасштабных новогодних и рождественских распродаж хотелось бы рассказать об особенностях документального оформления скидок.

Напомним, что c 2006 г. НК РФ содержит прямую норму, позволяющую продавцам учитывать предоставленные покупателям скидки (выплаченные премии) в составе внереализационных расходов (Статья 265 НК РФ) . Казалось бы, все просто: предоставляй (выплачивай) и списывай в расходы.

Однако не все так замечательно. И вот почему.

1. Не успев предоставить такую возможность, специалисты финансового ведомства тут же ограничили сферу действия этой нормы, указав, что она применима только к договорам купли-продажи и не может быть распространена на договоры на оказание услуг (выполнение работ) (Письмо Минфина РФ от 02.02.2006 N 03-03-04/1/70) . Но есть ряд аргументов против такой позиции. Во-первых, отметим (для этого мы специально привели дословно норму по скидкам), что ст. 265 НК РФ непосредственно не указывает на исключительность «скидочной» нормы для договоров купли-продажи. Во-вторых, исполнители услуг (работ) уплачивают налоги в том же порядке, что и продавцы товаров, следовательно, исходя из принципа равенства налогообложения и экономического основания налогов (Статья 3 НК РФ) , включение в расходы предоставленных заказчикам скидок, например при установке окон, вполне законно и обоснованно, если условия их предоставления, предусмотренные договором, заказчиком выполнены. И наконец, в-третьих, в самой же гл. 25 НК РФ термин «продавец» применяется и к работам (услугам) (Статья 271 НК РФ) .

2. Специалисты финансового ведомства не разрешают учитывать скидки в виде снижения первоначальной цены единицы товара после его передачи (продажи) и предлагают в этом случае вносить изменения в первичку и подавать уточненки (Письмо Минфина РФ от 15.09.2005 N 03-03-04/1/190) .

3. Даже, казалось бы, в беспроблемной с точки зрения налогового и бухгалтерского учета ситуации — при установлении пониженной цены непосредственно в момент реализации — у проверяющих может возникнуть соблазн доначислить налоги исходя из рыночных цен, запустив в действие механизм ст. 40 НК РФ.

Давайте теперь разложим по полочкам, как оформить предоставление скидок, чтобы не нарваться на налоговую проверку и возможные санкции.

Любая скидка, будь то изначальное снижение цены либо предоставление скидки при выполнении определенных условий, должна быть обоснована.

Для этого в организации должна быть утвержденная маркетинговая политика, в которой необходимо четко сформулировать условия предоставления скидок: кому, за что и сколько.

А в случае если предоставленная скидка была такой, что организация вообще сработала в ноль или хуже того — в убыток, одной маркетинговой политики может оказаться все же недостаточно. Помимо маркетинговой политики должен быть соответствующий приказ руководителя, а также нужно составить экономические расчеты, подтверждающие, что, например, «полная распродажа» была вызвана необходимостью предотвращения еще больших убытков из-за утилизации неходового товара.

Снижаем цены на 20% и больше

Наличие маркетинговой политики у продавцов особенно актуально сейчас — после новогодних праздников, когда все чаще и чаще в витринах магазинов мы видим броские надписи «SALE», «-70%!», «РАСПРОДАЖА» и т. п. И, как известно, налоговые инспекторы имеют право интересоваться правильностью применения цен по сделкам, в частности при их отклонении более чем на 20%. Причем следует заметить, что этот 20%-ный порог должен считаться от уровня цен, применяемых этим же налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (Статья 40 НК РФ) .

Таким образом, если цена со скидкой отклоняется не более чем на 20% от обычных (средневзвешенных) цен реализации этого же товара, то налоговый орган даже не вправе проверять правильность примененных цен, следовательно, никаких негативных налоговых последствий для продавца такие скидки не влекут (Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 07.02.2002 N 26-12/05930) (Постановление ФАС Московского округа от 09.12.2005 N КА-А40/11221-05) .

Кроме того, та же ст. 40 НК РФ предоставляет налогоплательщикам надежный щит от автоматического доначисления налогов при отклонении цен на 20% и более в виде маркетинговой политики. Ведь при определении рыночной цены учитываются скидки, предусмотренные, в частности, маркетинговой политикой (Статья 40 НК РФ) . Отметим, что наличие в организации документа, в котором детально прописаны случаи и размеры предоставляемых скидок (что, кому, когда и как), зачастую является решающим фактором в пользу налогоплательщика в арбитражном споре (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2005 N А56-43517/04) .

Примечание. Отметим также, что специалисты финансового ведомства указывают, что для подтверждения скидок, перечисленных в п. 3 ст. 40 НК РФ, организация вправе предъявить любой документ, обосновывающий применение обычных скидок при определении рыночной цены товара, работы или услуги (Письмо Минфина РФ от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190) .

Кроме того, эта же статья НК предписывает при определении цены учитывать скидки, вызванные сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), а также потерей качества и потребительских свойств товара.

Примечание. Отметим, что не стоит путать со скидками уценку непосредственно стоимости товаров. Ведь в случае морального устаревания МПЗ, потери ими первоначального качества их стоимость в бухгалтерской отчетности на конец года отражается за вычетом образуемого за счет финансовых результатов (Дт 91) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н) , для учета которого предусмотрен счет 14 с одноименным названием (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) . Порядок формирования этого резерва подробно прописан в п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н) , а решение о его создании должно быть закреплено в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Но для целей налогообложения прибыли создание такого резерва не предусмотрено, следовательно, при его создании в бухучете возникнут разницы, отражаемые в соответствии с ПБУ 18/02.

Московские налоговики для вышеуказанных целей рекомендуют определять сложившуюся в ходе хозяйственной практики налогоплательщика средневзвешенную рыночную цену идентичных (однородных) товаров в пределах непродолжительного периода времени (см. расчет на с. 72 в рубрике «Советник»). При этой методике расчета может оказаться, что, даже если по отдельным группам (видам) товаров (работ, услуг) установлена значительная скидка (и 50%, а может оказаться, и 70%), превышения 20%-го порога от средневзвешенной цены все равно не будет, а следовательно, и сделки по реализации этого товара не подпадут под контроль налоговых органов.

А вот если будет иметь место недопустимое отклонение (свыше 20%) цен товаров (работ, услуг) от средневзвешенной цены, последует налоговый контроль за правильностью применения цен — доначисление налогов, которое должно производиться налоговым органом по результатам сравнения цены, примененной налогоплательщиком, с рыночной ценой на идентичные (однородные) товары, при их разбросе более чем на 20% (Статья 40 НК РФ) . Но налоговым органам достаточно сложно подтвердить уровень рыночных цен для его сравнения с договорной ценой налогоплательщика на момент заключения договора.

Зачастую налоговые органы в качестве рыночной цены применяют наиболее удобную для себя цену, например:

— максимально высокую, по которой был реализован этот же товар по другой сделке ;

— среднюю, определенную исходя из общей стоимости всего поставленного товара, деленной на общее количество отгруженного товара.

Однако суды указывают на неправомерность такого подхода и встают на сторону налогоплательщиков (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 N 71) .

Кроме того, при контроле цен налоговые органы обязаны учитывать все сложившиеся (разумные) условия сделок (Статья 40 НК РФ) . Поэтому чем подробнее описаны условия поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ), специфические признаки, отличающие товар (работу, услугу), тем сложнее проверяющим найти идентичную продукцию, а соответственно, и информацию о ее рыночной цене.

При отсутствии аналогичных сделок или источников информации по установлению рыночной цены налоговые органы обязаны последовательно применять метод цены последующей реализации и затратный метод (Статья 40 НК РФ) . Однако отсутствие в НК РФ конкретных методик для получения сведений об обычных размерах прибыли и затрат для применения этих методов, как правило, делает попытки налоговых органов доначислить налоги несостоятельными.

Напомним, что договоры розничной купли-продажи являются публичными (Статья 492 ГК РФ) , соответственно, цена товаров по общему правилу должна быть одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей) (Статья 426 ГК РФ) . Следовательно, размер скидки в процентах или цена со скидкой должны быть указаны на ценнике (в том числе и на бирках всех товаров) или правила предоставления скидок должны быть вывешены на видном месте (Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1) (Статья 495 ГК РФ) .

Пример. Приказ о предоставлении скидок в розничной торговле

Что же касается оптовых покупателей, то цена для них может быть индивидуальна в каждом конкретном случае и определяется условиями договора. То есть для одного скидка может быть больше, чем для другого. Однако в любом случае, во-первых, необходимо закрепить общие принципы формирования отпускной оптовой цены в той же маркетинговой политике, во-вторых, четко указать условия предоставления скидки непосредственно в договоре.

Зачастую скидки оптовым покупателям предоставляются после достижения определенного объема закупок либо в случае выполнения графика платежей, то есть применяются к ранее проданным товарам. Вот к таким-то договорам и применим на практике подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Включаем в расходы

Для начала перечислим (с учетом позиции финансовых и налоговых органов) условия, при соблюдении которых предоставляемые скидки без проблем включаются в состав внереализационных расходов. Итак, скидки должны:

1) быть предусмотрены договором, в котором четко сформулированы условия их предоставления;

2) квалифицироваться как пересмотр суммы задолженности покупателя в размере установленного договором процента от общей суммы проданных покупателю товаров (Письмо Минфина РФ от 15.09.2005 N 03-03-04/1/190) ;

3) предоставляться после реализации поставщиком товаров (работ, услуг) (то есть распространяться на прошлые поставки) и обязательного выполнения покупателем (заказчиком) оговоренных в договоре условий;

4) быть экономически обоснованы, например, маркетинговой политикой.

Внимание! Отсутствие в договоре конкретных условий предоставления скидки не дает продавцу возможности включения предоставленных скидок во внереализационные расходы.

С условиями разобрались. Теперь по оформлению необходимых документов. Указание в маркетинговой политике мы уже обсудили. Перейдем к договору. Из договора должно быть четко видно следующее. Во-первых, при каких условиях предоставляется скидка. Это может быть, например, объем закупки (в денежном или товарном выражении), разовый или достигаемый в течение определенного времени. Во-вторых, то, что скидка распространяется на уже отгруженные покупателю товары. Если в первоначальном тексте договора таких условий нет, рекомендуем оформить дополнительное соглашение к договору.

Пример. Дополнительное соглашение к договору

Документальным подтверждением выполнения условия предоставления скидки (достижение необходимого объема закупок) будут являться накладные на отпуск товара (форма N ТОРГ-12, форма N 1-Т) (Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132) (Постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78) .

Момент учета скидки в расходах

Если по условиям договора за выбранный объем закупок (либо выполнение определенного графика платежей) выплачивается премия, то включение суммы этой премии во внереализационные расходы возможно только после ее фактической выплаты (Статья 265 НК РФ) , в то время как предоставленная скидка, уменьшающая общий объем задолженности покупателя, отражается в составе внереализационных расходов на дату их предоставления согласно договору (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56632) (Статья 272 НК РФ) .

В заключение хотелось бы отметить, что при наличии перечисленных нами документов и выполнении прописанных в них необходимых условий у продавца не должно возникнуть проблем с контролерами — ведь предоставленные скидки экономически обоснованны и документально подтверждены (Статья 252 НК РФ) .

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 02, 2007

m.ppt.ru

Приказ на скидку

на бланке организации

«___»_________ ____ г. N ___________

«О введении скидок в розничной торговле»

1. Ответственным исполнителем настоящего Приказа назначить Руководителя службы розничной торговли.

2. Установить скидку на период с _______________ по _______________.

3. В указанный период времени цена будет снижена по причине ________________ (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т.д.).

4. Скидка предоставляется по приведенной схеме:

— на период с _________ по _________ действует скидка в размере ________%

— на период с _________ по _________ действует скидка в размере ________%.

5. Скидка предоставляется определенным категориям покупателей _________ (указать, каким именно).

6. Данная скидка распространяется на следующие виды продукции: _____________.

7. По окончании данного периода будет действовать стоимость _________________________ (наименование продукции), установленная без учета скидки.

8. Контроль за исполнением Приказа возложить/возлагаю на ____ ______________________.

В соответствии со ст. 40 НК РФ часть 1 обычные скидки, учитываемые налоговым органом, это скидки, вызванные:

— сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

— потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

— истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

— маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

— реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

docstandard.com

Приказ на предоставление скидок в розничной торговле (Кабанов О.М., 2010)

Форма подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 19.08.2010.

На бланке организации
ПРИКАЗ
«___»________ ___ г. N ___________
О предоставлении скидок
в розничной торговле
__________________________ в связи с ______________________________
(наименование организации) (обоснования скидок)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Установить скидку на _______________________________________________
(наименование товара, работы, услуги)
на период с _______________ по _______________.
2. Установить скидку на _______________________________________________
(наименование товара, работы, услуги)
при следующих условиях: __________________________________________________.
3. В указанный период времени цена будет снижена по причине ___________
(сезонная распродажа, маркетинговая политика и т.д.).
4. Скидка предоставляется по приведенной схеме:
— на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%;
— на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%;
— на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%;
— на период с ________ по _______ действует скидка в размере ________%.
5. По окончании данного периода будет действовать стоимость ___________
_________________________ (наименование продукции), установленная без учета
скидки.
6. Контроль за исполнением приказа возложить/возлагаю на ______________
_________________________________________________________.

Руководитель __________________________/_______________________/
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
———————————
С учетом п. 3 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации.

www.lawmix.ru

Оформление скидок

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

КАк пример как офрмлять,

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИМЕНЯЕМЫХ СКИДОК

Целью каждой организации, занимающейся предпринимательской деятельностью, является максимальное увеличение уровня продаж товаров (работ, услуг) и в первую очередь через привлечение потенциальных покупателей, что закономерно улучшает финансовое состояние организации.

В последнее время большое внимание уделяется проблемам, связанным с предоставлением различных скидок потребителям товаров, работ, услуг. Грамотно разработанная система скидок позволяет продавцу не только привлекать новых покупателей, но и удерживать существующих, переводя их в категорию постоянных покупателей.

Сегодня в мировой практике используется огромное количество способов предоставления скидок. При этом, безусловно, важно найти четкое обоснование правомерности предоставления той или иной скидки, установления ее размера, системы и т.д.

В настоящее время законодательство Республики Беларусь дает право субъектам хозяйствования самостоятельно определять порядок формирования скидок. Например, в соответствии с частью первой ст.12 Закона РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании» юридическое лицо, индивидуальный предприниматель имеют право самостоятельно или по согласованию с покупателем устанавливать цену (тариф) на товар (работу, услугу), если в отношении них в соответствии с законодательством не применяется государственное ценовое регулирование.

Необходимо отметить, что предоставление субъектами предпринимательской деятельности скидок с отпускных цен (тарифов) покупателям предусмотрено главой 3 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 (далее — Инструкция № 183).

Так, согласно пп.17, 18, 20 Инструкции № 183 субъекты предпринимательской деятельности имеют право предоставлять покупателям скидки с установленных ими отпускных цен (тарифов).

Скидки в зависимости от условий договора поставки предоставляются в соответствии с утвержденным субъектом предпринимательской деятельности порядком применения скидок. Порядок применения скидок должен содержать фиксированные размеры скидок и конкретные условия, в зависимости от которых они предоставляются. При предоставлении скидок оптовая и (или) торговая надбавка взимается к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки.

Скидки с тарифов на услуги предоставляются в порядке, определяемом субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Таким образом, субъекты хозяйствования самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок применения скидок и их размеры. Указанный порядок о скидках должен предусматривать фиксированные размеры скидок и конкретные условия скидки, в зависимости от которых они предоставляются.

В связи с этим при принятии соответствующего решения о предоставлении покупателям скидок с цен (тарифов) товаропроизводитель (импортер) должен отразить данный факт через соответствующий внутренний документ (приказ, распоряжение руководителя и т.д.).

Рассмотрим на условном примере порядок документального оформления предоставления скидок покупателям (торговой организации, индивидуальному предпринимателю). С учетом наработанной практики условия предоставления скидок могут изменяться и при этом во внутренний документ вносятся дополнения или изменения.

Открытое акционерное общество «Свитанок»

О предоставлении скидок покупателям

В соответствии с Законом РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании», а также Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183

1. Установить срок предоставления скидок с __________ по _________ включительно (если есть необходимость устанавливать период действия Порядка применения скидок).

2. Утвердить Порядок применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок».

3. Назначить начальника отдела продаж ОАО «Свитанок» Петрову С.П. ответственной за исполнение требований, предусмотренных Порядком применения скидок.

Директор ОАО «Свитанок» __________________ И.И.Иванов
(подпись)

УТВЕРЖДАЮ
Директор ОАО «Свитанок»
Иванов И.И.

Порядок применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок регулирует правила установления и предоставления скидок покупателям при покупке товаров, произведенных открытым акционерным обществом «Свитанок» (далее — Общество), и является обязательным для всех работников предприятия.

1.2. В соответствии с настоящим Порядком под скидкой понимается снижение отпускной цены товара при выполнении покупателем определенных условий, предусмотренных в настоящем Порядке.

1.3. Целью предоставления скидок являются повышение эффективности деятельности Общества по сбыту товаров, привлечение максимального количества покупателей, формирование положительного имиджа Общества, достижение максимальных прибылей.

2. Условия предоставления скидок

2.1. Скидки предоставляются покупателям, которые в период с начала текущего года, предшествующий покупке, на которую предоставляется скидка, приобрели у предприятия в совокупности товаров на сумму, дающую право на получение скидки. Скидки предоставляются покупателям начиная с покупки товара, следующей после покупки товаров у Общества, сумма которой дает право на получение скидки.

2.2. Сумма, дающая право на получение скидки, должна быть подтверждена выданными Обществом документами: копией товарно-транспортных накладных либо товарных накладных с подтверждающей выпиской банка о перечислении предприятию всей суммы, указанной в накладных.

2.3. Скидка на первую покупку не предоставляется независимо от суммы покупки (может быть иное).

2.4. Условия, дающие право на предоставление скидок, устанавливаются в приложении 1 к настоящему Порядку.

3. Порядок предоставления скидок

3.1. Скидки предоставляются работниками отдела продаж (или иными службами) согласно нормам, определенным Порядком.

3.2. Работники отдела продаж при совершении первой покупки покупателем информируют его о наличии скидок на товары и условиях их предоставления, ознакамливают с условиями Порядка, в т.ч. с приложением 1 к настоящему Порядку. Осуществляют разъяснения по возникшим у покупателя вопросам.

3.3. Ежемесячно начальник отдела продаж готовит, согласовывает с главным бухгалтером и представляет на утверждение директору отчетную ведомость о скидках. В данной ведомости указываются лица, которые получили скидку в прошедшем месяце, с указанием сумм, послуживших основанием для получения скидок, и размеры скидок. Утвержденная ведомость служит основанием для предоставления скидок в следующем месяце.

4. Размеры скидок

4.1. Размеры скидок устанавливаются в процентном отношении от стоимости приобретаемого товара.

4.2. Процентные ставки, устанавливающие размеры скидок, указываются в приложении 1 к настоящему Порядку.

5. Контроль за исполнением настоящего Порядка

5.1. Контроль за исполнением требований настоящего Порядка осуществляется директором предприятия, начальником отдела продаж и специалистами отдела продаж.

Приложение 1
к Порядку применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»

№ п/п Условия, дающие право на получение скидки, бел.руб. Размер скидки, %
А При получении товара на сумму:
1 10 000 000 1
2 20 000 000 3
Б При предварительной оплате за полученный товар на сумму:
1 10 000 000 5
2 20 000 000 8

В товарно-транспортных накладных товаропроизводитель указывает отпускную цену, уменьшенную на сумму скидки. Так, например:

1. Отпускная цена — 10 000 руб.

3. Сумма скидки — 500 руб.

4. Отпускная цена (с учетом скидки) — 9 500 руб. (10 000 руб. — 500 руб.)

В соответствии с п.18 Инструкции № 183 именно эта цена указывается производителем товара в накладных, т.е. в товарно-транспортных накладных организация-изготовитель продукции указывает в графе «Цена единицы продукции изготовителя…» отпускную цену, уменьшенную на размер предоставленной скидки. При последующих поставках субъект хозяйствования, осуществляющий оптовую деятельность, указывает в товарно-транспортных накладных отпускную цену с учетом скидки (в нашем примере — 9 500 руб.) и размер взимаемой оптовой надбавки. При последующей реализации товаров субъект хозяйствования, осуществляющий розничную торговлю, будет применять торговую надбавку к уменьшенной отпускной цене (9 500 руб.).

Следует также обратить внимание субъектов хозяйствования, осуществляющих производство товаров, а также импортеров товара, что предоставление скидок покупателям не противоречит требованиям законодательства в том случае, если разработан и утвержден соответствующий документ о порядке предоставления скидок.

Раиса Юденко, начальник отдела финансов и цен Министерства торговли Республики Беларусь

От редакции: В Инструкцию о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183, на основании постановления Минэкономики РБ от 19.08.2009 № 141 внесены изменения и дополнения.

Отредактировано модератором согласно правилам форума (подп. 4.9.)

ООО «МарАвто»
Республика Беларусь, 220064, г.Минск, ул.Бабушкина, 80,
тел./факс 123-45-67, УНН 101000000, ОКПО 348455975,
р/с № 3012004802353 в ф-ле № 503 АСБ «Беларусбанк»
в г.Минске МФО 608

исх. № 156-52-482
от «02» сентября 2005 г.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 10.05.1999
№ 255-З «О ценообразовании», а также Положением о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43,

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Установить срок предоставления скидок с 15 октября 2005 г.
по 30 декабря 2005 г. включительно.
2. Разработать внутреннее Положение о скидках при продаже
товаров в компании ООО «МарАвто» до 12 октября 2005 г.
3. Назначить начальника отдела продаж в компании ООО «МарАвто»
Иванова И.И. ответственным за разработку и непосредственное
исполнение указанного в п.2 настоящего приказа.

Директор ООО «МарАвто» _________________ Д.А.Рудин
(подпись)

Главный бухгалтер _________________ А.И.Сидорова
(подпись)
М.П.

Мария Ковриго, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 10, 2005 г.

вот так и под свою акцию разработайте документы

kadrovik.by

Как делать скидки правильно, чтобы избежать претензий налоговиков

Многие компании охотно предоставляют клиентам скидки. Но если скидка составит более 20% начальной цены, у налоговой службы может возникнуть вопрос, правильно ли вы применили ст. 40 НК РФ и не передаете ли товар на экономически неоправданных условиях или вообще безвозмездно. Если нарушение обнаружено, налоги рассчитают по-новому. Обезопасить себя от претензий налоговиков поможет все та же 40-я статья кодекса, если грамотно ее использовать.

  • Как делать скидки, чтобы избежать претензий налоговой инспекции
  • Скидки физическим лицам
  • Скидки юридическим лицам
  • Виды скидок

В этой статье я постараюсь подробно рассказать, как делать скидки правильно, чтобы налоговая инспекция не заподозрила вас в нечестности, а также как использовать статью 40 Налогового кодекса в свою пользу.

Наша компания производит узкоспециализированный товар. Об этом важно сказать в самом начале, так как маркетинговая стратегия предприятия, которое занимается товарами массового потребления, и производителя продукции, ориентированной на узкий круг покупателей, существенно отличается. Например, мобильные телефоны, как товар массовый, очень быстро дешевеют и вытесняются с рынка более прогрессивными аналогами, что вызывает необходимость устраивать распродажи с большим дисконтом.

Лучшая статья месяца

Мы опросили бизнесменов и выяснили, какие современные тактики помогают увеличить средний чек и частоту покупок постоянных клиентов. Советы и практические кейсы мы опубликовали в статье.

Также в статье Вы найдете три инструмента, чтобы определить потребности клиентов и повысить средний чек. С помощью этих методов сотрудники всегда выполняют план по допродажам.

В нашем случае скорость инноваций не так высока, спрос ограничен и не испытывает сильных модификаций. Поэтому наша маркетинговая политика в большей степени направлена на обеспечение лояльности старых клиентов и привлечение новых крупных заказчиков.

ТОП-5 самых нужных статей для коммерсанта:

Как правильно делать скидки по закону

В ст. 40 Налогового кодекса РФ записано, что налоговики вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен. Чтобы минимизировать риск, изменение цен нужно обосновать. То есть необходимо составить некий документ, в котором будет изложена вся ценовая политика компании (цена реализации товара), указана зависимость цены от различных факторов — объема продажи, порядка и срока оплаты, значимости клиента для компании. Этот документ и есть положение о маркетинговой политике. Благодаря ему организация может устанавливать фактически любую цену на товары или услуги.

Деление контрагентов

Чтобы систематизировать предоставление скидок, я поделил всех контрагентов на три условные группы — физическое лицо, корпоративный клиент, дилер. Физлица — это частные клиенты, приобретающие продукцию в личных целях. Юридические лица, работающие в аналогичном моему производстве, — это корпоративные клиенты. К дилерам отношу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют розничную либо оптовую продажу физическим и юридическим лицам и имеют условия для складского хранения, а также каналы дистрибуции. Такое структурирование контрагентов позволило мне, во-первых, разделить обязанности менеджеров, во-вторых, упростить себе задачу при составлении положения о маркетинговой политике, в-третьих, предоставить каждой группе контрагентов свои условия скидок. Чтобы быть уверенным в том, что сотрудники придерживаются принятой политики, обязательно знакомлю их с положением о маркетинговой политике в целом и с правилами, как делать скидки определенной группе клиентов в частности.

Мнение

Обоснование скидки: как избежать претензий налоговиков

Елена Долгова, ведущий эксперт, «Гориславцев и К», Москва

В п. 2 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации указан перечень случаев, когда налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен товаров, работ или услуг по осуществленным налогоплательщиком сделкам. Исключение составляют случаи, когда порядок ценообразования обоснован и закреплен в документе о маркетинговой политике организации.

Если компания планирует осуществлять льготные продажи, проводить рекламные акции и лотереи, порядок и условия таких мероприятий необходимо детально изложить в маркетинговой политике. В документе подробно расписывается, кому, когда и в каком размере предоставляется та или иная скидка. Называться такой документ может по-разному: положение о распродаже и скидках, предоставляемых покупателем, план маркетинга в организации, маркетинговая политика. Главное — он должен свидетельствовать о том, что деятельность организации направлена на увеличение продаж, расширение рынка сбыта товаров.

Важно экономически обосновать любое снижение цены более чем на 20%. Сезонные скидки, например, объясняются тем, что в определенный период спрос покупателей увеличивается. Обоснованными будут и скидки, приуроченные к праздничным датам. Накануне праздников объем продаж увеличивается, что позволяет продавцам получать прибыль даже при скидках более 20%, при реализации товара на условиях «2 по цене 1» и т. д. Лотереи, розыгрыши, подарки и бесплатную доставку также нужно зафиксировать и обосновать в документе (таблица 1).

Скидки физическим лицам

Следующим шагом было определение размера скидок и условий их предоставления для разных категорий клиентов.

Для новых клиентов критерием стал размер счета. При заказе на сумму от 10 000 до 50 000 руб. скидка составит 10%, от 50 000 до 80 000 руб. — 15%, от 80 000 до 150 000 руб. — 20%, от 150 000 до 200 000 руб. — 25%.

На одинаковый объем товара может устанавливаться скидка разного размера. Это зависит от схемы оплаты: внес ли клиент предоплату или работает на условиях отсрочки платежа. Другой фактор, влияющий на размер скидки, — срочность поставки (оперативная или плановая) и тип отгрузки (самовывоз или наша доставка).

Приведу пример. К нам обратился новый клиент, оформил крупный заказ (сумма счета — 200 000 руб.). Согласно маркетинговой политике компании ему положена скидка 25%. Но клиент установил кратчайшие сроки выполнения работы — три дня. Здесь уже вступает в силу пункт положения о надбавках (об этом речь пойдет ниже). Чтобы выполнить заказ, мы приостановили серийное производство. Казалось бы, скидку можно и не делать. Но клиент новый, его нужно поощрить, и мы оставляем скидку, но не 25, а 10%. Таким образом сохраняем лояльность клиента и не нарушаем ст. 40 НК РФ.

Пункты положения о маркетинговой политике

Олег Пеняев, коммерческий директор, «Альтернатива», Москва

Помимо указанных в ст. 40 НК РФ скидок, связанных с определенным объемом продаж или категорий покупателей, для ряда предприятий будет правильным указать в маркетинговой политике порядок применения дисконтных программ, бонусов и скидок, предоставляемых торговым сетям, и их документальное оформление.

Наряду с ценовой в документ необходимо включить и рекламную политику. Указать различные методы стимулирования продаж, проведения маркетинговых мероприятий, в том числе тренингов и семинаров по продажам для сотрудников. Оценить проводимые маркетинговые мероприятия с точки зрения налогообложения, чтобы отнести затраты на их проведение в состав расходов при исчислении налогов. В положении о маркетинговой политике желательно отразить все рекламные акции, которые проводит или могла бы проводить организация. Ведь данный документ, как правило, утверждается как приложение к учетной политике предприятия.

Таким образом, положение о маркетинговой политике будет включать в себя ценовой, маркетинговый и рекламный разделы, а также порядок документального оформления и отражения в налоговом учете организации всего указанного в положении комплекса мер, нацеленных на увеличение продаж и уменьшение налоговых рисков организации.

Скидка юридическим лицам

Иная схема для постоянных клиентов, они независимо от суммы счета получают скидку 40%. Это зафиксировано в положении, однако при определенной договоренности о сроках производства и условиях доставки скидка может быть отменена. Если в силу вступает пункт положения о надбавках (об этом речь пойдет ниже), сумма чека вообще может быть увеличена.

Подобная схема предоставления скидок рассчитана на физических лиц (новые клиенты) и корпоративных клиентов (постоянные заказчики). Работе с дилерами посвящен отдельный пункт положения.

Скидка дилерам

Дилеры — это отдельная группа, играющая немаловажную роль в повышении узнаваемости и популярности бренда компании в новых регионах. Корпоративные клиенты-производители, например, мебели могут увеличить объем продаж самостоятельно, но не критически, не в несколько раз. А вот хорошо мотивированный дилер способен на порядок увеличить объем сбыта. Дилер — это, как правило, торгующая организация, которая может открыть новые точки розничной торговли, заключить договор с новым заводом. А значит, дилера нужно заинтересовать в продаже и продвижении именно моей продукции, предложить ему исключительные условия.

В положении о маркетинговой политике, в разделе «Дилеры», первым пунктом я записал скидку 40% независимо от суммы счета. С такой скидкой дилер может спокойно работать с физическими лицами и корпоративными клиентами на моих условиях, то есть выстраивать систему скидок в зависимости от суммы счета. При этом 40% — это первоначальная скидка дилеру и равна она скидке для постоянного корпоративного клиента. Таким образом, с одной стороны, я предлагаю дилерам хорошие условия для сотрудничества, с другой — новые дилеры не смогут конкурировать со мной как с производителем и переманить на свою сторону моих постоянных клиентов.

Я заинтересован в постоянном увеличении объема заказов. В положении указано: если дилер ежемесячно увеличивает объем закупки и достигает среднемесячной суммы счета 500 000 руб. и более, скидка может быть увеличена до 45%; если дилер достиг среднемесячной суммы закупок 1,5 млн руб. и более, скидка может быть увеличена до 50%.

Как делать скидки в нестандартных ситуациях

В бизнесе нужно быть готовым ко всему. Демпинг со стороны конкурентов, появление новых аналогичных продуктов, необходимость выводить продукцию в новый регион. Чтобы удержаться на плаву, необходимо оперативно управлять скидками. Это еще один пункт в положении о маркетинговой политике.

Я указал, что помимо всех условий предоставления скидок и назначения надбавок должны учитываться такие факторы, как продвижение нового изделия на рынок, продвижение продукции компании на новые рынки сбыта, потребительский спрос на производимые изделия, сезонная востребованность продукции, отсутствие заказов или чрезмерная загруженность производства, демпинг со стороны производителей аналогичного товара.

В данном случае не обязательно указывать точный размер скидки, так как вы не знаете, что может произойти в тот или иной отрезок времени. Например, в 2007 году 70% населения не знало, что в 2008-м будет банковский кризис.

Как обосновать скидку

  1. Сезонные или иные колебания потребительского спроса на товары (работы, услуги)
  2. Потеря качества или иных потребительских свойств товара
  3. Истечение (приближение даты истечения) сроков годности или реализации товаров
  4. Маркетинговая политика, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки
  5. Реализация опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей

Источник: п. 3 ст. 40 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154

О надбавках

В маркетинговой политике нужно учитывать не только скидки и акции, но и повышение цен. В ст. 40 НК РФ четко указано, что у налогового органа могут возникнуть вопросы при отклонении цены более чем на 20% в сторону не только понижения, но и повышения.

У нас довольно специфичный товар, не имеющий отношения к широкому потреблению, ориентированный на узкий круг клиентов. Вторая особенность: помимо серийной продукции, выпускаемой на предприятии, мы работаем с нестандартными заказами. Это позволяет держать конструкторов в тонусе, плюс ко всему эксклюзивный товар всегда стоит дороже (сравните для примера цену серийного автомобиля и авто ручной сборки). Надбавки могут варьироваться от 10 до 100%, поэтому в положении о маркетинговой политике компании я подробно описал, в каких случаях какие именно ставки применяются.

Первый случай — производство нестандартной продукции, когда в конструкцию серийного изделия вносятся изменения. Например, изделие выполнено из нетипичного для этого вида продукции материала, по чертежам (эскизам) заказчика, размер превышает стандартный и т. д.

Второй случай — выполнение заказа в кратчайшие сроки (у нас — от одного до семи рабочих дней).

И третье: чтобы выполнить заказ клиента, компания вынуждена прибегнуть к помощи фирм — производителей аналогичной продукции (заказ партии товара, консультации по конструкции изделия). Если при изготовлении нестандартного изделия используется дорогой материал, мы имеем право устанавливать надбавку исходя из его стоимости и цены комплектующих.

Как защитить свои скидки

Я понимаю, что при применении больших скидок существует риск вызвать недовольство налоговых органов (таблица 2). Однако очевидно и другое: при использовании грамотно написанного положения о маркетинговой политике и систематизации маркетинговых акций шансов отстоять свои интересы у вас будет гораздо больше, чем у компании, которая хоть и воздерживается от масштабных акций по стимуляции продаж, но применяет скидки бесконтрольно и бессистемно. Подкреплю свое мнение положениями закона: в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 1, ст. 3, п. 7) «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». Поэтому я считаю, что наша задача — действовать четко и продуманно, а задача налогового органа — доказать, что мы действуем во вред себе. А сделать это им будет очень непросто, если ваша маркетинговая политика будет правильно сформулирована.

www.kom-dir.ru

Смотрите так же:

  • Закон о рассмотрении обращений и жалоб граждан Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ"О порядке рассмотрения обращений граждан Российской […]
  • Владимирова лп экономика труда учеб пособие м дашков и к 2002 Совершенствование методологии оценки производительности труда. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия) / И.В. Сергеев. – Изд. 3–е переработанное и дополненное. – Москва: Финансы и статистика, 2006. – 573 с. Рубинов, А.Н. В […]
  • Когда выдают родовой сертификат по закону Родовой сертификат в 2018 году: для чего он нужен? Ответы на все вопросы Необходимая информация о родовом сертификате в 2018 году: сумма родового сертификата, как его получить, есть ли разница в получении родового сертификата на первого […]
  • Закон 434-фз Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 434-ФЗ "О внесении изменений в статью 142 Трудового кодекса Российской Федерации" Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 434-ФЗ"О внесении изменений в статью 142 Трудового кодекса Российской […]
  • Аренда имущества закон Договор аренды Свобода договора Договор и порядок его заключения Общие положения об аренде К отношениям, связанным с арендой, применяются общие положения (гл. 34 ГК РФ), если специальные правила не устанавливают иное. Аренда - […]
  • Приказ по организации дознания Приказ МВД РФ от 21 ноября 2012 г. № 1051 “Вопросы организации деятельности подразделений дознания (организации дознания) территориальных органов Министерства внутренних дел Российской Федерации” (извлечение) В целях реализации положений […]