Уменьшение налога усн на страховые взносы 2014

Уменьшение налога на сумму страховых взносов – для ИП на УСН «доходы»

• вычеты при упрощенной системе налогообложения • вычеты УСН доходы • какие взносы уменьшают УСН доходы • учет взносов при расчете УСН 6 • вычет ПФР из УСН 2015 – 2016 • пример расчета со страховыми вычетами • уменьшение авансового платежа •

Как рассчитать страховые взносы предпринимателю за себя, можно посмотреть в статье «Страховые взносы».

Общие условия уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов

Размер вычета зависит от того, производил ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

  • по трудовым договорам или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
  • И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

    Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.

    Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

    Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.

    style=»display:block»
    data-ad-client=»ca-pub-6278160391685287″
    data-ad-slot=»4492832848″
    data-ad-format=»auto»>

    То есть, имеет значение:

  • за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
  • в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.
  • Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2016 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2016 по 30.06.2016 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2015 год.

    Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2014 год в начале 2015 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2014 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2015.

    Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников

    На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН?

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*
  • *В октябре 2015 Минфином было издано письмо (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают «упрощенный» налог. Однако данное письмо не соответствовало законодательству и было отозвано ведомством (см. Письмо Минфина № 03-11-09/71357 от 07.12.2015).

    Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог УСН.

    В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог?

  • в размере фактически уплаченных в отчетном периоде взносов
  • Авансовый платеж или налог при этом может составить в итоге ноль к уплате. Ограничений каких-либо нет, но и если взносы превысили сумму налога – возмещения из бюджета тоже не будет, на следующий год такая «экономия» также не переносится.

    Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов?

    При расчете уплаты авансового платежа по УСН (или налога по итогам года) к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном периоде. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть еще раз).

    Таким образом, авансовый платеж (налог) по УСН равен:

    [Доход за период] х [Ставка УСН] – [Уплаченные в периоде взносы] – [Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу]*

    *Данный расчет учитывает только вычеты по страховым взносам, если предприниматель является также плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет.

    Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» (ставка 6%), без работников, получил доход в размере:
    I квартал 2015 г. – 300 000 руб.
    II квартал 2015 г. – 500 000 руб.
    III квартал 2015 г. – 700 000 руб.
    IV квартал 2015 г. – 200 000 руб.

    Нарастающим итогом доход предпринимателя составил: в I квартале 300 000 руб., за полугодие — 800 000 руб., за 9 месяцев — 1 500 000 руб., за 2015 год – 1 700 000 руб.

    Предприниматель уплачивает взносы в размере 22 261,38 руб. равными частями поквартально.

    В период с 01.01.2015 по 31.03.2015 оплачены страховые взносы в сумме 5 565,35 руб. (22 261,38 руб. / 4 = 5 565,35 руб.).

    Авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал составит:
    12 434,65 руб. = 300 000 руб. х 6% – 5 565,35 руб.

    Во втором квартале предприниматель оплатил взносы также в сумме 5 565,35 руб., таким образом, в период с 01.01.2015 по 30.06.2015 страховые взносы всего оплачены в сумме 11 130,70 руб.

    Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за полугодие составит:
    24 434,65 руб. = 800 000 руб. х 6% – 11 130,70 руб. – 12 434,65 руб.

    В третьем квартале предприниматель сделал очередной платеж взносов в сумме 5 565,35 руб. Кроме того, поскольку доходы предпринимателя за полугодие превысили 300 000 руб., ИП решил в третьем квартале оплатить в ПФР страховые взносы в размере 1% от 500 000 руб. (800 000 руб. – 300 000 руб.). Всего в период с 01.01.2015 по 30.09.2015 страховые взносы оплачены в сумме 21 696,05 руб.
    Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за 9 месяцев составит:
    31 434,65 руб. = 1 500 000 руб. х 6% – 21 696,05 руб. – 12 434,65 руб.– 24 434,65 руб.

    В четвертом квартале предприниматель оплатил в ПФР 7 000 руб. (1% от 700 000 руб.), а также 5 520,33 руб. – последнюю часть взносов в ПФР и ФФОМС из суммы 22 261,38 руб., подлежащей уплате в течение 2015 г.

    Всего за период с 01.01.2015 про 31.12.2015 г. уплачены страховые взносы в размере 34 261,38 руб.

    По итогам года сумма налога будет исчислена к уменьшению в размере 565,33 руб., поскольку рассчитанный налог, уменьшенный на сумму уплаченных в течение года взносов, меньше суммы ранее перечисленных авансовых платежей:
    1 700 000 руб. x 6% — 34 261,38 руб.

    xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai

    УСН: как отразить уменьшение налога на страховые взносы в декларации

    Комментарий эксперта журнала «Нормативные акты» к Письму Министерства финансов РФ от 20.01.2014 № 03-11-11/1483 «УСН: уменьшение налога на страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере»

    Опубликованное письмо Минфина России посвящено индивидуальным предпринимателям на УСН с объектом налогообложения «доходы», которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Специалисты финансового министерства разъяснили в нем, как упомянутым налогоплательщикам отразить в налоговой декларации по УСН уменьшение налога на фиксированные взносы.

    Что следует понимать под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указано в письме Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228. Это индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и не выплачивающие вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам. Упомянутое письмо финансового министерства письмом ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18595 направлено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков.

    Уменьшение суммы налога, уплачиваемого при УСН

    Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, обязаны уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за свое собственное страхование. Их размер определяется в порядке статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в зависимости от годового дохода бизнесмена.

    В 2014 году фиксированные взносы при доходе 300 000 рублей и меньше составляют 20 727,53 рублей, в том числе:

    • 17 328,48 рублей (5554 руб. Х 26% Х 12 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
    • 3399,05 рублей (5554 руб. Х 5,1% Х 12 мес.) – в ФФОМС.
    • Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, индивидуальному предпринимателю помимо указанных выше сумм нужно уплатить в Пенсионный фонд РФ взносы в размере одного процента от дохода, превышающего 300 000 рублей. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 000 рублей не уплачиваются.

      Индивидуальные предприниматели на УСН при расчете фиксированных взносов принимают во внимание доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Они отражаются в графе 4 Книги доходов и расходов и в строке 210 налоговой декларации по УСН (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1347).

      Согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, сумма страховых взносов в фиксированном размере, которые налогоплательщик фактически перечислил в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в отчетном (налоговом) периоде в пределах исчисленных сумм, уменьшает исчисленный за данный промежуток времени авансовый платеж (налог), уплачиваемый в связи с применением УСН. При этом ограничение суммы взносов в размере 50 процентов от суммы налога не применяется. Основание – пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 16.08.2013 № 03-02-08/33518.

      Напомним, что индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы», который имеет персонал и производит выплаты и вознаграждения физическим лицам, может уменьшить налог одновременно как на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, так и на фиксированные взносы по личному страхованию. При этом действует ограничение – сократить налог можно не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Об этом например сообщается в письмах Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393, от 15.05.2013 № 03-11-11/16939.

      Следует также иметь в виду, что индивидуальные предприниматели вправе не уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, если деятельность приостановлена по некоторым причинам. Это отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, военная служба по призыву, уход за инвалидом I группы (ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет), проживание за границей с супругом военнослужащим или дипломатом. Уход на пенсию по возрасту или отсутствие доходов в этом перечне не значатся (п. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

      Отражение уменьшения в налоговой декларации

      Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.

      Как разъяснили специалисты финансового ведомства в комментируемом документе, в упомянутой декларации уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы отражается только по строке 060 раздела 1. Причем по коду строки 070 раздела 1 декларации указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

      Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по коду 070 определяют как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

      Налоговый консультант А.П. Жирнов, для журнала «Нормативные акты»

      Путеводитель для УСН

      С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
      Узнайте об издании больше >>

      Читайте также по теме:

      Практическая энциклопедия бухгалтера

      Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

      www.buhgalteria.ru

      Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов на УСН

      В этой статье хочу обобщить всю информацию, касающуюся уменьшения налогооблагаемой базы по спец. режимам на страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд и Федеральный фонд медицинского страхования.

      Попробую ответить на вопросы:

      когда можно уменьшить налог на полную сумму платежей, а когда только на 50%;

      можно ли уменьшить налогооблагаемую базу, если опоздали с уплатой взносов

      и многие другие до сих пор не дают покоя многим налогоплательщикам.

      Попытаюсь пролить свет на все запутанные ситуации.

      Но сначала несколько важных моментов:

      индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя, даже если фактически их деятельность не осуществлялась;

      срок уплаты страховых взносов для организаций и ИП, имеющих работников – не позднее 15 числа каждого месяца;

      ИП, который оплачивает страховые взносы только за себя, обязан перечислить их не позднее 31 декабря текущего года (в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ);

      ИП, уплачивающий фиксированные взносы, может выбрать любую периодичность их перечисления в фонды (помесячно, поквартально, единовременно всей суммой). В данном случае выбор предпринимателя обусловлен тем, что это не запрещено законом. Цитата из пояснений Пенсионного фонда РФ на официальном сайте: «Взносы в ПФР на накопительную и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.»

      Страховые взносы при УСН

      Как мы знаем у этой системы два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В обоих случаях налог можно уменьшить на сумму фактически уплаченных страховых взносов, которые отражаются по строке 280 раздела 2 декларации по УСН. Но есть и нюансы.

      Ежеквартально налогоплательщики с объектом «Доходы» должны перечислять авансовый платеж по УСН в бюджет. Он рассчитывается на основании общей суммы денежных средств, полученной в ходе предпринимательской деятельности, нарастающим итогом с начала года, но за вычетом предыдущих авансов.

      Чтобы уменьшить авансовый квартальный платеж по УСН, должны соблюдаться условия:

      Страховые взносы должны быть фактически уплачены в налоговом периоде.

      Для организаций, налог можно уменьшить только на 50%.

      Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников и уплачивающих взносы в фиксированном размере, налог можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных взносов.

      Для индивидуальных предпринимателей, имеющих работников – страховые взносы за себя и за работников уменьшают налогооблагаемую базу на 50%.

      Кстати, если вы, являясь предпринимателем, случайно переплатили страховые взносы за себя, то сумму налога по УСН можно будет уменьшить на рассчитанный размер платежей в фонды.

      «Доходы минус расходы»

      Если вы применяете этот объект налогообложения на УСН, вы также можете уменьшить авансовый платеж на «упрощенке», на сумму фактически уплаченных страховых взносов:

      Организации могут уменьшить налог на 50%.

      ИП, имеющие сотрудников – за себя и за работников на 50%

      ИП, уплачивающие взносы только за себя – уменьшают налогооблагаемую базу в полном объеме перечисленных платежей.

      Нестандартные ситуации при уменьшении налогооблагаемой базы по УСН на страховые взносы

      Страховые взносы уплатили с опозданием

      Одна из таких ситуаций заключается в следующем: налогоплательщик перечислил страховые взносы в фонды с опозданием, но до того момента, как предоставил декларацию по УСН. Возможно ли уменьшить налог к уплате в этом случае?

      Опять же все зависит от ситуации. Вот, например, в письме Минфина России от 05.09.2012 № 03-11-11/269 рассматривается случай, когда предприниматель из-за отсутствия дохода принял решение уплатить взносы с опозданием, в следующем году, чтобы иметь возможность уменьшить налогооблагаемую базу по УСН. Ведомство пояснило, что, во-первых, отсутствие дохода от предпринимательской деятельности – это не повод не платить взносы, а во-вторых, в данном случае по этой же причине ИП не может уменьшить налог по упрощенной системе на страховые взносы в текущем отчетном периоде, которые нужно было уплатить в предыдущем году.

      Но Федеральная налоговая служба имеет на этот счет свое мнение. Налоговики считают, что в декларацию за налоговый период можно включить сумму уплаченных страховых взносов и уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

      В нашей стране существует проблема с трактовкой законов. Иногда не понятно, на какую норму следует опираться в той или иной ситуации. Что я могу посоветовать в данной ситуации? Обратитесь в свою налоговую инспекцию и приведите оба довода. Там вам должны подсказать что предпринять.

      Также вам будет интересна информация, которую предоставил Минфин в своем письме от 08.02.2013 г. № 03-11-11/60, где рассматривается еще одна подобная ситуация. В этом документе министерство разъясняет момент, когда страховые взносы уплачиваются за предыдущий налоговый период в текущем. В этом случае налогоплательщик имеет право уменьшить базу по УСН на данный платеж, но только за тот налоговый период, в котором были уплачены взносы в фонды.

      Вы зарегистрированы в качестве страхователя в Пенсионном фонде…

      Рассмотрим такой пример: вы, являясь индивидуальным предпринимателем, приняли на работу сотрудника и, соответственно зарегистрировались в Пенсионном фонде в качестве страхователя. Проработав некоторое время, человек уволился, но страхователем в Пенсионном фонде вы все равно числитесь. Как быть в данной ситуации?

      Письма Минфина № 03-11-11/159 от 16.05.13 и N 03-11-11/17926 от 21.05.13 помогут найти ответ. Департамент поясняет, что независимо от того, состоите вы на учете в качестве страхователя в Пенсионном фонде или нет, уменьшить базу по УСН без ограничений вы можете, если не производите выплаты работникам.

      Уплаченные страховые взносы больше полученного дохода

      При применении объекта налогообложения «Доходы» индивидуальными предпринимателями, которые не имеют работников, бывают ситуации, когда сумма полученного дохода по итогам налогового периода меньше суммы уплаченных страховых взносов. Для начала уясните один важный момент: нельзя перенести часть уже уплаченного фиксированного платежа не учтенного в текущем налоговом периоде на следующий. Под налоговым периодом понимается год, а не квартал. Квартал – это отчетный период. В данной ситуации налог при применении упрощенной системы налогообложения будет равен нулю. Никакой переплаты по налогу не возникает! В оригинале с этой позицией вы можете ознакомиться в письме Минфина от 26.04.13 г. N 03-11-11/14776.

      m.ppt.ru

      Можно ли учесть страховые взносы, уплаченные с опозданием, в следующем году

      Страховые взносы за 2012 год внес с опозданием — в начале 2013 года и включил их в расходы 2013 года. Сейчас пришло письмо от налоговой, с требованием предоставления пояснений. «в нарушение 3.1 ст. 346.12 в уменьшение налога (авансового платежа) в расходы включены суммы страховых взносов, уплаченные за рамками налогового (отчетного) периода.» Правомерно ли замечание налоговой? Действительно ли нельзя было вносить в расходы данные страховые взносы? Спасибо! Всего наилучшего!

      Одним из условий уменьшения авансовых платежей и налога при УСН на обязательные страховые взносы является факт уплаты страховых взносов в соответствующем отчетном (налоговом) периоде. Согласно пп.1 п.3.1. ст.346.21 НК РФ исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. Как видите, в данной норме не указывается за какой период должны быть начислены взносы. Сумму уплаченной недоимки (т.е. неуплаченный в срок страховой взнос за 2012г.) Вы правомерно приняли к уменьшению авансового платежа (налога) при УСН за 2013г., так как в 2013г. произведена фактическая уплата такой задолженности. Имеются аналогичные разъяснения финансового ведомства (Письма Минфина РФ от 13.01.2014 № 03-11-11/252, от 08.02.2013 № 03-11-11/60, от 29.12.2012 N 03-11-09/99). Таким образом, на уплаченные в начале 2013г. страховые взносы за 2012г. Вы можете уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2013г. Дополнительно отмечаю, что исходя из НК РФ наличие недоимки по уплате страховых взносов за 2012г. не лишает Вас права на применение вычета в 2013г.

      Министерство финансов Российской Федерации

      Вопрос: До 01.01.2013 налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могли уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. С 01.01.2013 — на сумму взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Каков порядок уменьшения суммы исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — «доходы»), на сумму страховых взносов за работников, начисленных за декабрь 2012 г., но оплаченных 11.01.2013? На сумму данных взносов уменьшается налог, исчисленный за 2012 г., или авансовый платеж по налогу за I квартал 2013 г.?

      Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения, поступившее по электронным средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.

      В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.

      Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

      Заместитель директора
      Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      С.В.РАЗГУЛИН

      Об уменьшении сумм налогов по УСН или ЕНВД на суммы страховых взносов, уплаченных за периоды прошлого года

      Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный за I квартал 2013 г. авансовый платеж по налогу, уплачиваемому при применении УСН, или рассчитанный за тот же период ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в течение данного периода. Можно также учесть взносы, уплаченные за декабрь или иные отчетные периоды 2012 г., в том случае, если с 1 января 2013 г. переход на иной спецрежим не осуществляется.

      Вопрос: О порядке уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект «доходы»), и суммы исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов, а также о порядке уменьшения сумм указанных налогов (авансовых платежей) на суммы уплаченных страховых взносов индивидуальными предпринимателями, производящими или не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
      ПИСЬМО
      от 29 декабря 2012 г. N 03-11-09/99

      Департамент налоговой и таможенно-политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений разд. VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») и сообщает следующее.

      По вопросу N 1. Налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

      При этом на сумму расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 Кодекса, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход уменьшается сумма данного налога, исчисленная за налоговый период.

      Суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) не могут быть уменьшены на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

      Исходя из вышеуказанных норм Кодекса, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г. при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим.

      При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.

      По вопросу N 2. Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса.

      При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

      По вопросу N 3. Кодексом не предусмотрено ограничения для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

      Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивающие единый налог на вмененный доход, уменьшают сумму данного налога на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

      Директор Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      И.В.ТРУНИН

      Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы» и производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплатил в 2013 г. страховые взносы, начисленные в 2012 г., то он может уменьшить на них налог за 2013 г., но не более чем на 50 процентов.

      Вопрос: Об уменьшении налога, уплачиваемого при применении УСН, на страховые взносы, исчисленные за ноябрь и декабрь 2012 г., но уплаченные в феврале 2013 г. ИП, производящим выплаты физлицам.

      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
      ПИСЬМО от 13 января 2014 г.
      N 03-11-11/252

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. В соответствии с «пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов. Таким образом, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде как за себя, так и за работников, но не более чем на 50 процентов. При этом суммы взносов, исчисленные за ноябрь и декабрь 2012 г., но уплаченные в феврале 2013 г., могут быть учтены при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2013 г. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

      Заместитель директора Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      Р.А.СААКЯН
      13.01.2014

      Данные сведения любезно предоставлены пользователем Лариса М.

      В связи с приведенными разъяснениями в программе ИП УСН изменяется порядок учета взносов, уплаченных с опозданием. Теперь данные взносы автоматически применяются к вычету в следующем году.

      ipusn.dynsoft.ru

      Уменьшение налога по УСН на взносы в ПФР

      Здравствуйте! ИП, без работников, отчитываюсь по УСН 6% — Доходы. Ежеквартально плачу торговый сбор в размере 21000 руб. Ежеквартально выплачиваю взносы в ПФ. За 2015 год доход составил более 300000 руб и 1 % составил 4218,25 руб. Этот взнос я собираюсь заплатить до 31 марта 2016г. Ежеквартальный взнос в ПФ за 1 кв. 2016 г. я также буду оплачивать до 31 марта 2016г. Подскажите пожалуйста, на какую сумму я смогу уменьшить налог по УСН за 1 кв. 2016г? Если налог окажется меньше взносов в ПФ , можно ли остаток вычесть уже во 2 кв. 2016г.? Спасибо.

      Ответы юристов (4)

      Добрый день! В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог по УСН уменьшается на взносы за тот период, в котором они были уплачены. Взносы, уплаченные в 2016 году за 2015 и 2016 г. уменьшают налог по УСН именно за 2016 год.

      Письмо ФНС от 20 марта 2015 года № ГД-3-3/1067:

      Следовательно, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса исчисленный за налоговый (отчетный) период налог (авансовый платеж по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены налогоплательщиком в данном налоговом (отчетном) периоде.
      Учитывая изложенное, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил сумму задолженности по страховым взносам за 2014 год в 2015 году, то он не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) за 2014 год на данную сумму страховых взносов, в том числе, если уплата страховых взносов произведена до подачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год.
      В таком случае, уплаченную в 2015 году сумму задолженности по уплате страховых взносов за 2014 год индивидуальный предприниматель сможет учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2015 года.
      Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43646.
      Если налог окажется меньше взносов в ПФ, можно ли остаток вычесть уже во 2 кв. 2016г.?
      Ольга

      Так как налог по УСН рассчитывается накопительно с начала года, а не поквартально, то уплаченный взнос в 1-м квартале 2016 г. уменьшает налог по УСН в течение всего года.

      Наталья, спасибо за ответ! Но я хотела бы уточнить, то есть, если я оплачиваю поквартально и налог по усн , и страх взносы, то в 1 квартале из налога по усн я могу вычесть сумму страховых взносов + 1 % от дохода более 300 тыс? Или сумму 1% налога за 2015 г.смогу вычитать постепенно в течение 2016 года из налога по усн ежеквартально? Или что то я не так поняла?

      05 Марта 2016, 17:25

      Есть вопрос к юристу?

      Или сумму 1% налога за 2015 г.смогу вычитать постепенно в течение 2016 года из налога по усн ежеквартально?
      Ольга

      Грубо говоря, если сумма взноса превышает исчисленный аванс по УСН за 1-й квартал, то далее взнос уменьшает аванс по УСН за 2-й квартал (полугодие).

      Например, сумма 1% за 2015 год составила 4218,25 руб. и была уплачена в феврале 2016 г. А сумма дохода за 1-й квартал 2016 г. составила 2000 руб. (аванс по УСН=2000*6%=120 руб.), за полугодие — 100000 руб. Значит, за 1-й квартал налог уплачивать не нужно, а за полугодие аванс к уплате составит: 100000*6%-4218,25=1782 руб.

      Татьяна, а оплаченные фиксированные взносы как мне вычитать? Если я фиксированный тоже в 1 кв.2016 оплачу, за этот же 1 кв. ?как мне быть с ним?

      05 Марта 2016, 17:58

      Вы также на него уменьшаете налог, как и на дополнительный взнос.

      То есть, вся сумма взносов в ПФ и фиксированная и дополнительная, оплаченная в 2016 году, может быть вычтена из налога по усн за 2016 год? Так вроде получается.

      05 Марта 2016, 18:09

      Уточнение клиента

      Наталья, спасибо Вам огромное за консультацию! Вы мне помогли разобраться в этом вопросе!

      05 Марта 2016, 20:40

      Ищете ответ?
      Спросить юриста проще!

      Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

      m.pravoved.ru

    Смотрите так же:

    • Пособии для начинающих юристов Обратите внимание! Все книги, представленные в этом разделе, открываются в отдельном окне интернет-версии спецвыпуска "ГАРАНТ-Образование". Подробнее о "ГАРАНТ-Образовании". Садовникова Г.Д. Комментарий к Конституции Российской […]
    • Соц отчисления по патенту Страховые взносы ИП на патенте Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы во […]
    • 3 ндфл за 2014 на налог ру Данный сервис предназначен для автоматизированного заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также для направления деклараций в налоговый орган в электронном виде. Обратите внимание! Для […]
    • Выбор страховой или накопительной пенсии Выбор варианта пенсионного обеспечения Граждане 1967 года рождения и моложе, сформировавшие пенсионные накопления в системе обязательного пенсионного страхования, в течение 2014– 2015 годов должны были выбрать вариант пенсионного […]
    • Подоходный налог с работающих инвалидов Подоходный налог с инвалидов 3 группы Выбор категории Оплата налога за имущество инвалидом 3 группы должен ли я платить налог на квартиру если являюсь инвалидом 3 группы неработающий но еще не на пенсии но получаю пенсию по […]
    • Наказание пьяных водителей 2014 Автомобили Закон и право Пьяным водителям подготовили камеры, а послушным — скидки Пьяных водителей будут сажать в тюрьму c 1 июля 2015 года С 1 июля 2015 года уже за сам факт езды в нетрезвом состоянии можно будет отправиться за […]