Пример декларации по налогу на прибыль убыток

Пример декларации по налогу на прибыль убыток

Налоговые инспекторы никогда не скрывали, что штраф компаниям чаще всего выписывается из-за того, что они допустили какие-то ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль. Однако при этом сами налоговики признают, что форма настолько сложная, что ошибиться в ней очень легко.

Стоит отметить, что наибольшие трудности при заполнении декларации по налогу на прибыль возникают у компаний, пречисляющих авансовые платежи ежемесячно, а отчитывающихся при этом поквартально. Вначале бухгалтер определяет сумму исчисленного налога на прибыль, распределяет ее между федеральным и региональным бюджетом (строки 180-200 листа 02), тут как правило особых проблем не возникает, основная масса ошибок приходится как правило на следующий этап.

Начнем с самых распространенных ошибок, показатели строк 210–230 листа 02 вызывают у бухгалтеров наибольшие затруднения. Основная сложность заключается в том, что из порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н, далеко не очевидно, как их необходимо правильно заполнить.

Стоит так же отметить, что правильно отразить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, тоже далко не всегда просто. Данные строк 040 и 070, 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации необходимо заносить соответственно на основании строк 270 и 280 листа 02. Однако сумма налога к уплате или возмещению указанная в листе 02 не содержит распределения по бюджетам, тут необходимо знать, что строки 270 и 280 высчитываются как разность показателей исчисленного налога к авансовым платежам, начисленным за отчетный (налоговый) период. А уже эти показатели и распределяются между федеральным и региональным бюджетом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, имеющим убытки

Организации ведущие финансово-хозяйственную деятельность нередко несут убытки, которые необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль, это немаловажно, так как организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученных ранее убытков. Однако при этом налогоплательщики зачастую совершают ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль, что является отличным предлогом для налоговой чтобы отказать в уменьшении налогооблагаемой суммы. Мы постараемся рассмотреть самые распространенные ошибки.

Не редка ситуация, когда налогоплательщики, понесшие убытки от ведения хозяйственной деятельности, при заполнении декларации рассчитывают на полученный убыток налог на прибыль и предъявляют его к возврату из бюджета. Этим они нарушают пункт 8 статьи 274 и пункт 1 статьи 286 НК РФ, а также порядок заполнения раздела 1 и Листа 02 декларации.

Попробуем рассмотреть на примере, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль (далее — декларацию) при получении налогоплательщиками убытков от ведения хозяйственной деятельности, подлежащих отражению в Листе 02 декларации за отчетный период.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2006 № 7528), и порядок ее заполнения начинали свое действие с 2006 года.

Перед тем как перейти к порядку заполнения декларации, вспомним законодательство РФ о налогах и сборах. В пункте 8 статьи 274 НК РФ указано, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик понес убытки, то есть имеет отрицательную разницу между доходами и расходами, учитываемыми в целях исчисления налога на прибыль, то налоговая база в данном отчетном (налоговом) периоде считается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, регламент которых определен статьей 283 НК РФ.

Стоит так же отметить , что с вступиления в действие главы 25 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется непосредственно в налоговой декларации.

А теперь перейдем к Листу 02 декларации и особенностям его заполнения. В строке 060 Листа 02 указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) а так же внереализационные расходы и доходы (строка 010 + строка 020 — стока 03 — строка 040 + строка 050).

По строке 100 Листа 02 отражается налоговая база (строка 060 — строка 070 — строка 080 -строка 090).

По строке 120 Листа 02 опять отражается налоговая база, вычисляемая путем сложения данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанный по строке 110 Листа 02), строке 100 листов 05 и строке 530 Листа 06.

Исходя из логики заполнения Листа 02 получается, что налоговая база для исчисления налога на прибыль отражается в трех строках Декларации -060, 100, 120, в связи с чем сразу же возникает вопрос применения нормы пункта 8 статьи 274 НК РФ. То есть, если налогоплательщик в отчетном (налоговом) периоде понес убыток, то налоговая база считается равной нулю. Таким образом, учитывая то, что налоговая база должна определяться непосредственно в Листе 02 декларации, то в какой же строке декларации необходимо обнулить налоговую базу? Разберемся в этом вопросе поподробнее.

Для начала мы обратимся к порядку заполнения строки 140 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» декларации. По строке 140 данного Приложения определяется налоговая база, используемая при расчете суммы убытка прошедших налоговых периодов, влияющей на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода. Показатель, заполняемый по строке 140 высчитывается как сумма показателей, указанных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06. Как уже было сказано ранее, строка 120 Листа 02 формируется из тех же строк Листов декларации, что и строка 140 Приложения № 4. (в данном случае необходимо обратить особое внимание, что в строку 120 Листа 02 и строку 140 Приложения № 4 переносятся исключительно положительные значения строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06).

Что же означает для налогоплательщиков такой порядок заполнения строки 120 Листа 02 и строки 140 Приложения № 4? Это отражает только одно — что по строкам 100 и 120 Листа 02 налогоплательщики отражают величину убытка. Однако при этом для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, который отражается по строке 120 Листа 02, налоговая база считается равной нулю.

Таким образом, несмотря на то, что строка 120 Листа 02 отражает величину убытка, налог в данном случае не рассчитывается. Главная ошибка большинства налогоплательщиков заключается в том, что при отражении величины убытка по строке 120 Листа 02, расчитывая налог на прибыль, они отражают его по строке 180 Листа 02 с минусом, а затем по строке 280 Листа 02 предъявляют сумму налога на прибыль к уменьшению и, соответственно, к возврату из бюджета. Однако в отдельных случаях, несмотря на то, что налогоплательщиками получен убыток по итогам отчетного (налогового) периода, уменьшение налога на прибыль может иметь место.

Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытка

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей, значит, если налогоплательщиком по итогам отчетного периода были начислены авансовые платежи, а затем в последующем периоде получен убыток, то ранее начисленные авансовые должны быть представлены к уменьшению.

Так почему же налогоплательщики обязаны по строке 120 Листа 02 показывать величину убытка? Все просто, ведь согласно статье 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Таким образом, учитывая, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в Листе 02 налоговой декларации, у налогоплательщиков нередко возникает вопрос: по какой строке Листа 02 следует определять величину убытка, который подлежит переносу на будущее?

В порядке заполнения Приложения № 4 уже дан готовый ответ на данный вопрос, а именно: в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация. То есть полученный убыток определяется по строке 060 Листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Из этого следует, что налогоплательщики, не осуществляющие операции с ценными бумагами, определяют величину убытка, который можно перенести на будущее в соответствии со статьей 283 НК РФ, по строке 060 Листа 02.

Исчисление налога на прибыль и операции с ценными бумагами

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, определяют величину убытка, который можно перенести на будущее в соответствии со статьей 283 НК РФ, по строке 120 Листа 02.

В письме Минфина РФ от 16.01.2006 № 03-03-04/1/22 было разъяснено, что согласно статье 280 НК РФ организации должны исчислятьналоговую базу от операций с ценными бумагами отдельно от налоговой базы по другим видам деятельности. Таким образом может сложиться ситуация, когда по основному виду деятельности получен убыток, а по операциям с ценными бумагами — прибыль. Именно для этого НК РФ ввела ограничения, когда прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами, стоит так же отметить, что обратного ограничения в НК РФ нет. Из этого следует, что организация при определении общей налоговой базы по налогу на прибыль может уменьшить убыток от основной деятельности на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами.

Если же убыток от основной деятельности превысит прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, то объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает.

Информационное Агентство «Финансовый Юрист»

www.financial-lawyer.ru

Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений. Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета. Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать. Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль? Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы.

Как правильно отразить убытки в декларации

Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02. Внесение данных в этот раздел бланка не зависит от периода, в котором был сформирован отрицательный финансовый результат.

Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

  • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
  • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
  • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
  • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
  • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).
  • Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю. Перед фиксацией нулевой налогооблагаемой суммы необходимо скорректировать общий убыток из ячейки 060 на показатели из следующих строк:

  • 070 – величина доходов, подлежащих исключению из прибыли компании (сумма вычитается из значения строки 060);
  • 080 – прибыль Банка России, по которой применяется нулевая ставка налога (вычитается);
  • 400 (Приложение 2 к Листу 02) – суммы корректировок на ошибки, допущенные в прошлых периодах (вычитается);
  • убыток по итогам года и налог на прибыль вычисляются после прибавления к полученному на предыдущих этапах результату значений из строк 200 (Лист 05) и 530 (Лист 06).
  • Сформированный убыток отражается в декларационной форме со знаком «минус». В этих условиях налогооблагаемая база выводится по нормам п. 8 ст. 274 НК РФ – она равна нулю. При перемножении нулевой базы с налоговой ставкой получается нулевое налоговое обязательство. Начисляется ли налог на прибыль при убытке – его значение будет равно нулю.

    Учет показателей прошлых лет

    В НК РФ в п. 7 ст. 274 говорится, что налог на прибыль должен рассчитываться по нарастающей за весь период работы налогоплательщика. Данные из предыдущих налоговых периодов оказывают влияние на результаты, отражаемые в текущем интервале. Когда рассчитывается налог на прибыль, убыток прошлых лет должен быть обязательно зачтен.

    Накапливаемые отрицательные результаты деятельности в денежном выражении отображаются на странице Приложения 4 к Листу 02. Эти сведения показываются в декларационном бланке при оформлении итогов работы за 1 квартал и за год. Такое правило указано в рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС № ММВ-7-3/572@, датированным 19.10.2016 г.

    В декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет в 2018 году показываются отдельно по каждому году их возникновения. В разбивке по налоговым периодам отражается использование величины убытка. Обособленно показывается убыток текущего года и итоговая величина отрицательного финансового результата.

    Величина убытков не относится к числу постоянных показателей. По итогам следующих лет она может меняться. Как уменьшить убытки по налогу на прибыль – их можно погашать за счет возникающей у предприятия прибыли. Нормы ст. 283 НК РФ разрешают корректировать величину прибыли на сформированные ранее убытки, но не более чем на 50%.

    Суммы корректировок текущей прибыли при наличии непогашенных убытков в предыдущих годах вписываются в строку 110 Листа 02. Сумма, которая занесена в эту строку, должна соответствовать значению в графе 150 из Приложения 4 к Листу 02. Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль. Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков.

    Отражение убытка в бухгалтерском учете

    Факт отсутствия у предприятия текущих обязательств по налогу на прибыль при убыточности деятельности не является основанием для отказа от проведения расчета финансового результата и его отражения в учете. Начисление убытка по налогу на прибыль и проводки по этой операции осуществляются по нормам ПБУ 18/02. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны. Алгоритм действий:

  • формируется условный доход;
  • размер такого дохода приравнивается к ставке налога на прибыль (20%);
  • формула расчета условного дохода предполагает перемножение величины убытка со ставкой налогообложения.
  • На следующем этапе составляются проводки по убытку по налогу на прибыль. Они будут иметь вид:

  • Д68 – К99, зафиксирован убыток;
  • Д09 – К68, сформирован размер отложенного налогового актива (ОНА).
  • Значение ОНА будет уменьшаться по мере погашения величины убытка за счет текущих прибылей компании. В учете это будет отражаться записью Д68 – К09.

    Последствия убыточности: чем грозит

    Все подаваемые декларационные формы подвергаются камеральной проверке сотрудниками ФНС. При отраженных в отчете данных об отрицательном финансовом результате налоговым органом может быть запрошено объяснение убытка по налогу на прибыль, образец его составляется в произвольной форме. На составление ответа налогоплательщику дается 5 рабочих дней. В пояснениях необходимо детально разъяснить причины возникновения минусового финансового результата.

    buhguru.com

    Убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает особо пристальное внимание налоговых инспекторов. В лучшем случае они попросят объяснить причины, а в худшем – на порог явится выездная проверка. Разобраться в том, стоит ли отражать минус в документе или лучше его скрыть, поможет наша статья.

    Ждите последствий

    Случается, что доходы в отчетном периоде не покрывают расходы. Отсюда следует отрицательный результат при расчете прибыли. Законодательно не запрещается отражать налоговый убыток.

    Но налоговая служба настороженно относится к таким контрагентам, так как в своей работе она опирается на ст. 2 ГК РФ. Закон определяет бизнес как предпринимательскую деятельность, осуществляемую на свой риск и направленную на систематическое получение прибыли. Поэтому и возникает подозрение, что, отражая убыток, компания завышает расходы, скрывая часть заработка или другие темные схемы.

    Отрицательная декларация всегда ведет за собой определенные последствия. Налоговая инспекция как минимум потребует предоставить пояснение убытка, потому что ее работа заключается в контроле сбора налогов для правильного пополнения бюджета.

    Обычно создается специальная комиссия по данному вопросу. В ее обязанности входит проверка убыточного отчета. Скорее всего, этими действиями дело не кончится, и компании с минусом в декларации придется посетить убыточную комиссию в ИФНС. Чтобы правильно заполнить документ, изучите пример бланка, а также составленный образец.

    Выгодно ли скрыть?

    При подведении итогов за год вы обнаруживаете, что оказались в минусе. Возникает разумный вопрос о том, стоит ли показывать такой результат? С одной стороны, спрятав отрицательную прибыль, вы избавитесь от убыточной комиссии и выездной проверки. Но, с другой стороны, если вы можете подтвердить свои расходы, нужно ли вообще производить корректировки?

    Решив исправить финансовый результат, помните, что безопасных маневров в этой области нет. А значит, нужно найти оптимальный способ увеличения доходов или уменьшения расходов и свести к минимуму риски. Самый легкий способ списать минус – переделать документы на расход текущего периода другим числом.

    Также можно увеличить доходы и получить соответствующие подписи заказчиков в актах на выполненные работы. Конечно же, если контрагенты согласятся. Важно внимательнее отнестись к сумме НДС. Если отразить реализацию в другом периоде, то и налог, соответственно, перенесется.

    Как объяснить?

    Лучше всего не мудрить с документацией, а подумать, как правильно пояснить полученный минус. Чтобы понять, какие документы понадобятся для оправданий, стоит разобраться в основных причинах, которые способны привести деятельность предприятия к убытку:

    • Новая ветвь развития. Расскажите налоговикам о новом направлении бизнеса. Подготовьте бизнес-план, расписанный на несколько лет вперед. Естественно, в нем должен быть указан период, когда вложения начнут окупаться.
    • Убыточная торговля. В любом бизнесе бывают ситуации, когда нужно продать залежалую партию товара по цене ниже себестоимости. В этом случае комиссии нужно предъявить акт о проведенной инвентаризации с приказом о снижении стоимости. В документе обязательно стоит указать данные о товаре и о причине, по которой продажа по обычной цене невозможна.
    • Конкурентная борьба. Разновидностью рыночных сражений за кусок пирога в бизнесе является временное снижение цен с надеждой разорить конкурентов. Такой подход должен быть подкреплен маркетинговым планом со всеми цифрами, показывающими доход в будущем.
    • Изменение закупочной цены. Заключение долгосрочного контракта на поставку товара может со временем привести к убытку. Это касается договоров, составленных в иностранной валюте. Со временем курс меняется, следовательно, это затрагивает и закупочную цену прошлых лет. Здесь налоговикам стоит объяснить, что, если бы вы расторгли контракт, это повлекло бы за собой огромный штраф. К тому же перспективный заказчик был бы потерян.
    • Расторжение контракта с поставщиком либо покупателем. Зеркальная, в сравнении с предыдущим пунктом, ситуация. Из-за расторжения партнерских взаимоотношений была потеряна часть прибыли и получен убыток. В подобной ситуации нужно представить договор о расторжении, а также переписку по срочным сделкам с новыми контрагентами, которые помогут выйти из кризиса.
    • Ну и, конечно же, форс-мажор. Сюда входят всевозможные катаклизмы, не зависящие от вас: пожар, наводнение, землетрясение и т.д. Налоговикам нужно будет представить заключение государственного органа, который зафиксировал эту ситуацию. Также к документу приложите инвентаризационную опись в связи с потерями.
    • В ситуации, когда убытком закончился не год, а всего лишь период, нужно убедить инспекцию в том, что налоговая декларация по прибыли за год покажет плюс. Например, в конце года компанию ждет закрытие большого договора. Так что оснований для опасений нет.

      zhazhda.biz

      Убыток в декларации по налогу на прибыль

      ubytok_po_nnp.jpg

      Похожие публикации

      Далеко не все компании работают с прибылью, особенно в условиях экономической нестабильности. Если расходы за отчетный период превысили доходы, то предприятие показывает убыток по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он отражается в учете, и какие последствия для организации может повлечь.

      Убыток по налогу на прибыль

      Убыток вообще – это превышение расходов над доходами. Когда речь идет о налоговом учете, нужно помнить, что порядок признания расходов и финансового результата для бухучета и налогового учета отличаются.

      При получении налогового убытка возможны два варианта:

      1. Убыток получен в налоговом и в бухучете. Такая ситуация возникает при отсутствии отклонений в принципах признания доходов и расходов.
      2. Т.к. по налогу на прибыль невозможна отрицательная база (п. 8 ст. 274 НК РФ), для обеспечения сопоставимости с бухучетом нужно отразить условный доход по налогу на прибыль в сумме, равной произведению убытка на налоговую ставку (20%). Затем, чтобы закрыть 68 счет, условный доход переводится на счет 09, как отложенный налоговый актив (ОНА):

        ДТ 68.4 – КТ 99 – условный доход;

        ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА.

      3. В бухучете получена прибыль, в налоговом – убыток. Это может быть в случае, если какие-либо затраты в НУ (например, амортизация) превышают затраты в БУ:
      4. ДТ 68.4 – КТ 77 – отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме, равной отклонению по затратам, умноженному на 20%;

        ДТ 99 – КТ 68.4 – условный расход по налогу на прибыль (20% от бухгалтерской прибыли).

        ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА

        В обоих случаях конечное сальдо по счету 68.4 будет нулевым, что соответствует данным налогового учета (налог на прибыль при убытке равен нулю).

        Убыток в декларации по налогу на прибыль показывается в строке 100 листа 02 — показатель принимает отрицательное значение.

        ООО «Альфа» получило по итогам 2017 года бухгалтерский и налоговый убыток – 500 тыс. руб. Проводки по убытку по налогу на прибыль будут следующие:

        ДТ 68.4 – КТ 99 (100 тыс. руб.) – условный доход;

        Предположим, «налоговые» затраты превышают бухгалтерские на 700 тыс. руб. (за счет амортизационной премии), а по бухучету ООО «Альфа» получило прибыль 200 тыс. руб.

        ДТ 68.4 – КТ 77 (140 тыс. руб.) – ОНО по отклонению затрат

        ДТ 99 – КТ 68.4 (40 тыс. руб.) – условный расход

        ДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс. руб.) – ОНА

        Как уменьшить убытки по налогу на прибыль

        Уменьшение убытков по налогу на прибыль может понадобиться для того, чтобы не «нервировать» налоговые органы. Налоговики по традиции настороженно относятся к убыточным компаниям, подозревая наличие схем ухода от налогов. Убытки, особенно систематические, могут привести к вызову на комиссию и даже к внеплановой налоговой проверке.

        Возникает вопрос – как убрать убыток по налогу на прибыль?

        «Искусственно» уменьшить убытки можно, изменив принципы признания затрат в учетной политике или (при возможности) проведя перенос расходов на будущие периоды.

        Еще один способ уменьшить текущий налог на прибыль – убыток прошлых лет, а точнее – его перенос на будущее.

        Однако эти операции не всегда возможно произвести, и если убыток все равно имеет место, его нужно грамотно обосновать перед налоговиками. Причинами убытка могут быть:

      5. Внедрение новых видов деятельности. Подтвердить обоснованность убытков в этом случае поможет бизнес-план.
      6. Ценовая политика. Например, компания решила вытеснить конкурентов с рынка и временно снизила цены на свою продукцию.
      7. Расторжение договора с крупным заказчиком.
      8. Разовая убыточная сделка. Например, дорогостоящее ОС продано с убытком, налог на прибыль в этом случае может быть нулевым за отчетный период, в котором произошла продажа.
      9. Форс-мажор (пожар, затопление и т.п.).

      Если речь идет об убытке по итогам промежуточного периода (квартал, полугодие), то нужно убедить налоговиков, что компания компенсирует при этом будет уплачен за налоговый период в целом.

      Итак, если получены зависят от того, насколько качественно компания сумела обосновать их появление.

      Налог на прибыль – перенос убытков на будущее

      Если убыток удалось обосновать, то в дальнейшем им можно воспользоваться для оптимизации налоговых платежей путем переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

      Прошлые убытки уменьшают платежи текущего периода, но не полностью. Уменьшить и далее до 2020 года можно только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

      Перенос убытка связан с рядом ограничений по отдельным видам доходов и объединениям налогоплательщиков. Например, нельзя переносить убытки, возникшие от реализации акций или облигаций. Также не подлежит переносу убыток, полученный от участия в инвестиционном товариществе за период, в котором налогоплательщик присоединился к нему.

      Отрицательный финансовый результат в налоговом учете позволяет компании экономить на обязательных платежах. Однако, при этом предприятие рискует привлечь внимание налоговиков. Чтобы избежать отрицательных последствий, убыток нужно свести к минимуму, а при невозможности этого – грамотно обосновать.

      spmag.ru

      Заполнение декларации по налогу на прибыль: приложение №4

      Доброе утро. Можно уточнить, убыток получен по итогам 2013 года верно? А до этого года вы уменьшали прибыль на убытки прошлых лет?

      Тогда не понимаю их претензии. Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. ( из инструкции к заполнению). Если у предприятия имеется убыток или его часть, который в текущем отчетном периоде может быть принят для уменьшения налоговой базы , то его расчет отражается в Приложении №4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

      Вы должны заполнить Приложение 4 за 1 квартал и за год, но 2014, так как уменьшать убыток 2013 года вы начнете в 2014 году.

      Последний пост Ильи Антоненко (НКК)

      Добрый день
      Коллеги, по-моему все запутались?
      Или только я одна?
      У автора получен убыток по 2013 году, но не задекларирован
      Налоговая спрашивает: почему не задекларирован убыток?

      Почему не надо сдавать приложение 4 за 2013 год?

      Прежде чем начать погашать убыток 2013 года в 2014 году, убыток нужно задекларировать в периоде получения убытка (2013)
      Не заполнив приложение 4 к листу 02, по моему мнению, налогоплательщик дает понять, что он не будет пользоваться своим правом на уменьшение прибыли текущего года на убытки прошлых лет

      Цитата (Lucky): Добрый день
      Коллеги, по-моему все запутались?
      Или только я одна?
      У автора получен убыток по 2013 году, но не задекларирован
      Налоговая спрашивает: почему не задекларирован убыток?

      Людмил, убыток получен за 2013 год. Переносить его появляется право только с 1 квартала 2014 года.

      Правила заполнения Приложения N 4 к листу 02 разъяснены в разд. IX Порядка заполнения декларации.
      В этом Приложении рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую вы можете уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода.
      Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять и представлять в налоговую инспекцию только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
      По реквизиту «Признак налогоплательщика» необходимо указать код, к которому относится организация:
      1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам «2» и «3»;
      2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель;
      3 — резидент особой экономической зоны.
      По строке 010 надо указать остаток неперенесенного убытка, который у вас имеется на начало налогового периода.
      Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.
      При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.
      По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.
      Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации (п. 9.2 Порядка заполнения декларации).
      Сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.
      Затем показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.
      Строку 160 надо заполнять только при составлении декларации за налоговый период (п. 9.3 Порядка заполнения декларации).
      В зависимости от финансового результата по итогам налогового периода показатель строки 160 рассчитывается следующим образом (абз. 2 п. 9.3 Порядка заполнения декларации):
      — стр. 160 = стр. 010 — стр. 150 — при получении прибыли;
      — стр. 160 = стр. 010 + (убыток по стр. 060 листа 02 — стр. 070 листа 02) + положительное значение стр. 100 листов 05 — при убытке по итогам налогового периода. То есть при получении убытка по итогам налогового периода организациям, не заполняющим строки 080 и 090 листа 02, для определения непогашенного убытка достаточно суммировать показатель строки 010 и абсолютное значение строки 100 листа 02.

      Они же его не начинают погашать уже в 2013 году.

      www.buhonline.ru

    Смотрите так же:

    • Инструкция по налогу на прибыль расчет Актуально на: 24 января 2018 г. Декларация по налогу на прибыль 2017/2018 Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую […]
    • Списание дебиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль Списание и отражение в декларации дебиторской задолженности Сумма долга, по которому истек срок исковой давности, может быть учтена как внереализационный расход при исчислении налога на прибыль. Указанная сумма подлежит отражению в […]
    • Формы обращений заявлений Установленные формы обращений, заявлений, иных документов Обращение гражданина – это направленные в орган местного самоуправления или должностному лицу в письменной форме или в форме электронного документа предложение, заявление или […]
    • Закон россии о товарных знаках Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3520-I "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Федеральным законом от 18 декабря 2006 г. N 231-Ф3 настоящий Закон […]
    • Павлов учебное пособие Безопасность жизнедеятельности. Павлов А.И., Тушонков В.Н., Титаренко В.В. М.: МИЭМП, 2006. — 302 с. Данное учебное пособие предназначено для студентов экономических и юридических вузов, изучающих безопасность жизнедеятельности. […]
    • Налоги когда учится ребенок Налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в 2018 году Налоговый вычет – это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие несовершеннолетних детей пользуются правом на […]