Налог на прибыль 40

Коды в декларации по налогу на прибыль

Актуально на: 18 февраля 2016 г.

Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ ) указывается в закодированном виде.

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ ) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

Особый код периода

Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль кодировке подлежит следующая информация:

  • наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
  • сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
  • данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
  • сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).
  • glavkniga.ru

    Как рассчитать налог на прибыль

    Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

    Объект налогообложения и налоговая ставка

    Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  • Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  • Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  • Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
  • Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

    Как считать налог на прибыль

    Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

    НП = (Д – Р) Х Ст,

    где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

    Ст — налоговая ставка.

    На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

    Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

    С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

    Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
  • Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

    Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

    Выручка — 100 млн руб.

    Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

    Материальные затраты — 40 млн руб.

    Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

    Коммунальные платежи — 5 млн руб.

    Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

    Проценты по кредитам — 6 млн руб.

    Определим налоговую базу и сумму налога:

    Формула расчета налога на прибыль

    Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

    НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

    НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

    Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

    Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  • Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
  • Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

    1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.
    2. Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

      Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

      В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

      Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

      Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

      Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

      НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

      Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

      buhguru.com

      13 апреля 2011 Доначисление налога на прибыль по ст. 40 НК РФ на основании расчета средневзвешенной цены.

      Информационное письмо № 231.

      Юридическая фирма Goltsblat BLP сообщает, что принято определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 марта 2011 г. № ВАС-2087/11 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» (далее – Определение), которым подтверждена правомерность доначисления налога на прибыль по статье 40 НК РФ на основании примененного налоговым органом расчета средневзвешенной цены.

      Налогоплательщик осуществлял реализацию железорудного концентрата на экспорт взаимозависимому лицу по цене ниже, чем указанный товар продавался на внутреннем рынке. Отклонение цен составило более 20%.
      Налоговый орган, сопоставив данные о реализации концентрата на внутреннем и внешнем рынке, пришел к выводу, что концентрат, отгружаемый на внутренний и внешний рынки, относятся к идентичным товарам.
      Поскольку официальные источники информации и биржевые котировки на железорудный концентрат отсутствовали, налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, рассчитав средневзвешенную цену.

      Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа. ВАС РФ согласился с позицией нижестоящих судов, основываясь на следующих выводах:

      • в отсутствие официальных источников информации налоговый орган правомерно применил метод средневзвешенной цены;
      • методы последующей реализации и затратный метод обоснованно не применялись, так как не позволяли точно определить рыночную цену;
      • несмотря на то, что метод средневзвешенной цены нормативно не закреплен, суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для результата сделки;
      • налогоплательщик не представил доказательств того, что цена, установленная налоговым органом, не соответствует рыночной цене.
      • Таким образом, ВАС РФ в Определении фактически признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из расчетной рыночной цены, даже в случае применения налоговыми органами метода расчета такой цены, отличного от тех, что нормативно закреплены в ст. 40 НК РФ.

        Для налогоплательщиков данная позиция ВАС РФ носит негативный характер.

        Не исключено, что теперь при оспаривании налоговых претензий суды станут придавать меньше значения доводам о несоблюдении налоговыми органами процедуры расчета рыночной цены. Налогоплательщикам следует быть готовыми доказывать соответствие применяемых цен рыночному уровню по существу.

        Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

        www.gblplaw.ru

        Платежи налога на прибыль компаниями сферы ИТ и связи выросли на 40 процентов за четыре года

        Поступление налога на прибыль от компаний, работающих в сфере информационных технологий и связи, за последние четыре года выросло на 40 процентов. Тенденция сохраняется и в этом году — за четыре месяца выплаты этого налога в бюджет от компаний сектора увеличились на 11,3 процента, если сравнивать с тем же периодом прошлого года. Поступления от налога на доходы физических лиц в отрасли выросли на 24,5 процента. Всего за четыре месяца от ИТ-компаний и компаний связи бюджет города получил 38,1 миллиарда рублей.

        Поступления увеличиваются потому, что компании оказывают все больше услуг, а также из-за роста популярности интернет-рекламы.

        По словам руководителя Департамента финансов Елены Зяббаровой, уверенные темпы роста налоговых поступлений от организаций, работающих в этой сфере, а также их стабильный вклад в общий объем собственных доходов столичного бюджета (на уровне четырех-пяти процентов суммарно по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ) свидетельствует об устойчивом развитии в Москве высокотехнологичных отраслей экономики.

        «Это позволяет формировать базу доходов бюджета, в меньшей степени зависящую от ценовых колебаний на сырьевых или валютных рынках, а также привлекать в качестве трудовых ресурсов высококвалифицированные кадры», — добавила глава ведомства.

        Налог на прибыль от организаций и налог на доходы физических лиц формируют более 80 процентов общей суммы налоговых поступлений в бюджет города.

        Отрасль информационных технологий стала одной из ведущих в экономике Москвы. Доля ИТ-компаний в валовом региональном продукте столицы составляет 5,8 процента. Представители ИТ-отрасли Москвы производят 70 процентов от всего объема продукции этой сферы в России. Сейчас в городе работают более 300 тысяч ИТ-специалистов.

        www.mos.ru

        Учет налога на прибыль: использование товарного знака (ст. 40, п. 8 ст. 250 НК РФ)

        Безвозмездное использование товарного знака (ст. 40, п. 8 ст. 250 НК РФ)

        Общество производило лекарства с товарным знаком, но, как выяснилось, этот знак использовался фактически бесплатно. Это позволило инспекции начислить налог на прибыль. Несмотря на то, что несколько странно рассчитан доход, суд согласился с инспекцией.

        Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.12.2014 № Ф01-5044/2014 по делу № А11-11656/2013

        Из материалов дела.

        Общество приобрело исключительное право на товарный знак (ТЗ) и передало право на его использование иным организациям. В результате заключения разных соглашений лицензиаром стало другое лицо. После этого общество по договору оказания услуг выпускало лекарства с этим же ТЗ, в пользу управляющей компании, которая, якобы, продавала продукцию от своего имени. Однако инспекция решила, что общество после отчуждения исключительного права на ТЗ, продолжало его использовать безвозмездно, и доначислила налог на прибыль.

        Выводы судов:

        1. После утраты права на ТЗ общество продолжало наносить его на потребительскую пачку на лекарственные препараты. Общество фактически не исполняло договор с управляющей компанией (нет доказательств этого), и из документов общества следует, что оно продавало продукцию с ТЗ от своего имени. Следовательно, общество безвозмездно пользовалось ТЗ и получило от этого налогооблагаемый доход.

        2. Доход высчитан инспекцией так же, как в дополнительном соглашении закреплено лицензионное вознаграждение (1 руб. + НДС с каждой упаковки препарата, на которую нанесен ТЗ). Это не противоречит ст. 40 НК РФ, так как ТЗ – объект интеллектуальной собственности, не имеющий аналогов; у инспекции нет возможности узнать цены по другим ТЗ, поскольку они не сопоставимы с «нашим» ТЗ.

        Комментарии:

        1. Общество, управляющая компания и одно из третьих лиц имеют частично одинаковые наименования «Эллара» и, видимо, каким-то образом взаимозависимы. Что побудило их создать такой документооборот, неизвестно.

        2. Особый интерес вызвало определение размера дохода: не по аналогичным и сопоставимым объектам и налогоплательщикам, не другим, указанным в ст. 40 НК РФ способом, а просто по размеру вознаграждения, оговоренному сторонами в доп. соглашении. Вообще-то это неправильно, так как безвозмездный доход рассчитывается по рыночной цене.

        vitvet.com

    Смотрите так же:

    • Правила подсчета площадей жилых зданий Правила подсчета площадей жилых зданий Разработка 3D моделей зданий для колористического паспорта. Подсчет площади помещений: законы, СНиПы, инструкции, письма МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА И ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ […]
    • Соц отчисления по патенту Страховые взносы ИП на патенте Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы во […]
    • Какое наказание не назначается несовершеннолетним Виды наказаний, назначаемых несовершеннолетним подсудимым 27 февраля 2017 года 15:40 Уголовным законом предусмотрен исчерпывающий перечень видов наказаний, назначаемых несовершеннолетним, который установлен ст. 88 Уголовного кодекса […]
    • Детские пособия в рб с 1 ноября 2018 Детские пособия повышаются в Беларуси с 1 мая С 1 мая увеличиваются размеры пособий на детей, исчисляемые из бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Такая информация размещена на сайте Министерства труда и социальной […]
    • Нотариусы смоленского района смоленской области Нотариусы Смоленск Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Батракова Лариса Никитична Телефон: +7(4812)557495 Адрес: […]
    • Интересное дело в суде Публикации Тяжба из-за 18 копеек стоимостью 2000 рублей Судебная тяжба за 1 рубль давно уже никого не удивляет. Понятно, что опровержение компрометирующей информации в таких делах стоит намного дороже. Однако июньский процесс в хакасском […]