Оплата штрафов физическим лицом

Физическое лицо (работник организации) привлечено к административной ответственности в виде штрафа. Допускается ли уплата административного штрафа с расчетного счета организации от имени работника? Если да, то можно ли в дальнейшем удержать у него сумму штрафа из заработной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Уплата административного штрафа с расчетного счета работодателя от имени работника, привлеченного к административной ответственности, возможна в случае заключения ими соответствующего договора. Однако организация не имеет права удерживать перечисленные суммы штрафа из заработной платы работника.

Обоснование вывода:
Согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее тридцати дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных ст. 31.5 КоАП РФ.
Однако действующее законодательство об административных правонарушениях не возлагает на лицо, привлеченное к административной ответственности, обязанность лично уплатить наложенный на него штраф (сравните формулировки ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ и п. 1 ст. 45 НК РФ). Данной позиции также придерживаются судебные органы (смотрите, например, постановление Московского городского суда 27.08.2010 N 4а-2205/10).
Таким образом, на наш взгляд, по соглашению между работодателем и работником, привлеченным к административной ответственности, сумма наложенного на работника штрафа может быть перечислена с расчетного счета работодателя.
Обращаем Ваше внимание на то, что в платежном поручении о перечислении денежных средств в счет уплаты штрафа должно быть указано, за кого происходит уплата (наименование лица, привлеченного к административной ответственности) и каким актом штраф наложен (реквизиты постановления по делу об административном правонарушении).
В рассматриваемой ситуации работник и работодатель должны заключить гражданский правовой договор, согласно условиям которого организация по поручению физического лица и от его имени перечисляет со своего расчетного счета установленную постановлением по делу об административном правонарушении сумму штрафа, а физическое лицо обязуется в установленные сроки компенсировать организации уплаченную сумму. За нарушение лицом, привлеченным к административной ответственности, обязательства по уплате денежных средств данным договором может быть установлена неустойка.
Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. При этом ст. 137 ТК РФ предусматривает основания для удержания из заработной платы работника в счет погашения его задолженности перед работодателем, возникшей из трудовых отношений. В рассматриваемом случае отношения между работником и работодателем будут гражданско-правовыми. Поэтому организация не имеет права удерживать перечисленные суммы штрафа из заработной платы работника. Неправомерное удержание суммы перечисленного штрафа будет означать задержку выплаты соответствующей части заработной платы и повлечет ответственность работодателя (ст. 236 ТК РФ).
При неисполнении работником договорного обязательства по уплате денежных средств в кассу или на расчетный счет работодателя последний не лишен возможности защитить свои права посредством обращения с иском в суд.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Мария

21 февраля 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Налоги организации оплачивает директор

Автор: Борисова К. О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С ноября 2016 года Налоговый кодекс допускает внесение налоговых платежей за налогоплательщика любыми лицами. То есть одна организация может заплатить за другую, равно как за ИП или физическое лицо. И наоборот: физическое лицо может погасить налоговую задолженность организации или ИП. Если лицо, совершающее платеж, и лицо, чья задолженность погашается, имеют одинаковый статус (организация платит за организацию, ИП за ИП, физлицо за физлицо), проблем в совершении платежа не возникает. Если статусы разные, в частности физическое лицо оплачивает налоги организации, то появляются технические сложности, которые препятствуют уплате налога. О сути проблемы и ее временном решении читайте в материале.

Зачем физлицу оплачивать долги организации?

Ситуации бывают разные, однако чаще всего необходимость внести налоговый платеж за организацию возникает при блокировке ее расчетных счетов. В этом случае учредитель или директор могут быть заинтересованы в погашении задолженности по налогам предприятия из личных средств путем перечисления нужной суммы с банковской карты. Еще одна причина, по которой может понадобиться уплатить налоги за организацию, – проблемы с банком. Так, если у банка отзывалась лицензия в тот момент, когда операции по счетам определенных юрлиц были приостановлены, данные юрлица фактически лишились возможности открытия новых расчетных счетов в других банках. Поэтому единственный шанс не усугублять ситуацию – оплатить налоги со счета иного лица (учредителя или директора).

Конкретная проблема

Клиент обратился с просьбой помочь сделать налоговый платеж за организацию с использованием платежной карты директора через онлайн-систему банка. Описание проблемы приводим ниже.

Есть ограничение на расчетном счете, поэтому за организацию налог платит директор через интернет-банк с личной карты. Выбираем через поиск номер ИФНС, КБК, куда и какой налог перечислять, ОКТМО, индекс документа – «0». Когда доходим до ИНН плательщика, нужно указать ИНН организации, за которую вносится сумма, система банка не пропускает данную комбинацию цифр, ведь ИНН юрлица состоит из 10 цифр, а ИНН физлица – из 12. Следующая преграда – поле «Статус плательщика». Необходимо выбрать статус «01» (налогоплательщик – юридическое лицо), а в справочнике, который предлагает банк физлицу, такого статуса просто нет. Получается, что налоговый кодекс разрешает директору производить уплату налогов за организацию, а в банковской платежной системе это реализовать невозможно.

Как видим, на данный момент существует техническая проблема в реализации прав физических лиц по внесению налоговых платежей за юридических лиц, несмотря на то что:

указанная возможность установлена п. 1 ст. 45 НК РФ, Письмом Минфина РФ от 07.04.2017 № 03-02-08/20918;

во исполнение положений ст. 45 НК РФ (в том числе) внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н;

ФНС выпустила разъяснения по заполнению налоговых «платежек» за третьих лиц – см. Информацию «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» (размещена на сайте www.nalog.ru), Письмо от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@.

По правилам поля 60 («ИНН»), 102 («КПП») и 101 («Статус») платежного поручения должны быть заполнены реквизитами лица, за которое уплачивается налог. А в поле 24 («Назначение платежа») сначала указываются ИНН и КПП (для физических лиц – только ИНН) лица, осуществляющего платеж, затем через двойную дробь («//») – наименование (Ф. И. О.) плательщика, чья обязанность исполняется, затем через двойную дробь («//») – иная необходимая информация.

При этом шаблоны поручений банковских систем не дают возможности физическому лицу указать в поле «ИНН плательщика» реквизиты юридического лица (ввиду несоответствия по количеству цифр), а в поле «Статус плательщика» проставить код 01.

Временное решение проблемы

На практике описанную выше техническую загвоздку (до ее системного решения, которое остается за банком) можно обойти так.

Шаг 1. Оформляем платеж

Физическое лицо уплачивает налоги юридического лица от собственного имени (желательно для проверки работоспособности предлагаемого варианта сделать платеж на небольшую сумму). В назначении платежа указывается следующее: «Название, ИНН, КПП юридического лица, за которое совершен платеж» // «Название налога».

Если по такому платежному поручению налог не будет зачислен в счет погашения задолженности юридического лица и будет значиться как невыясненный, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Шаг 2. Уточняем платеж

В заявлении можно уточнить реквизиты платежа, полагаясь при этом на разъяснения ФНС о налоговых платежах в пользу третьих лиц. В частности, акцентировать внимание, что платеж совершен во исполнение обязанности юридического лица по уплате соответствующей суммы налога, указать ИНН и КПП организации, ее статус – «01».

Технические сложности в уплате «чужих» налогов (физическим лицом за организацию) в очередной раз доказали неготовность кредитных организаций к реализации новых возможностей и требований, установленных налоговым законодательством. Так было с уплатой страховых взносов в I квартале 2017 года, так есть с налоговыми платежами за третьих лиц. Предложенная в нашей консультации схема уплаты налогов физическими лицами за юридических лиц временная, но работоспособная, поскольку она практиковалась и до внесения поправок в ст. 45 НК РФ (в связи с массовым отзывом у банков лицензий). Однако тогда лицу, осуществлявшему платеж, нужно было оформлять доверенность на совершение платежа. Сейчас этой необходимости нет.

www.audit-it.ru

Оплата штрафа и пени ООО не через расчетный счет (физ лицо)

У компании (ООО усн 6%) закрыли расчетный счет за ненадобностью (компания не работает), но чуть позже пришли пени, и штрафы на компанию за прошлые года. Возможно ли оплатить физ лицу штрафы за компанию? Либо еще есть возможность оплатить через ИП. Слышал если физ лицо будет оплачивать, необходимо писать объяснение. Интересует поэтапная консультация чего куда и как оплачивать и какие заявления объяснения куда подавать. Так же нужны бланки платежки, и форму заявления или объяснения если оно все таки нужно.

Ответы юристов (20)

Такая операция не принимается налоговиками.

Они будут искать имущество ООО и изымать его по ст. 47 НК РФ.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46
настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества,
в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового
агента) — организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм,
указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых
произведено взыскание в соответствии со статьей 46
настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя
производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение
трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления
судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном
Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального
предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального
предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может
обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового
агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к
уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со
дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Уточнение клиента

Игорь, спасибо. Т.е. я правильно понял что я как ген дир ООО не могу оплатить как физ лицо штраф и пени за компанию? Счет у компании сейчас закрыт, соответственно денежных средств у компании нет. Какие действия необходимо сделать что б решить вопрос? Если приставы приедут по адресу изымать имущество, но там ничего нет, что тогда? Не могли бы своими словами описать, без юридических тонкостей. Спасибо.

02 Мая 2017, 12:16

Есть вопрос к юристу?

Оплатить наличными может руководитель юридического лица (директор ООО).

Для этого необходимо выписать директору расходный ордер, по которому ему выдаются наличные денежные средства из кассы ООО для конкретных целей (для оплаты пеней и штрафов).

Пример смотрите во вложении.

У ООО нет денежных средств т.к. рассчетный счет закрыт.

02 Мая 2017, 12:17

Кроме того, в назначении платежа необходимо указать, что оплачивается пени (штраф) за такое-то юридическое лицо (наименование, ИНН, ОГРН).

Как указано в ст. 45 Налогового кодекса РФ:

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

При этом, как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества „Сибирский Тяжпромэлектропроект“ и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации»:

Таким образом, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов. У ООО нет денежных средств т.к. рассчетный счет закрыт.
Сергей

То, что у ООО закрыт расчетный счет, не лишает коммерческую организацию права иметь кассу и принимать от контрагентов наличные денежные средства.

Поэтому если будет представлен расходный ордер о получении физическим лицом — плательщиком (как указывал выше, к примеру, директором) из кассы ООО наличных денег на оплату пеней и штрафов, то явно будет видно, что директор уплатил не личные деньги, а деньги, принадлежащие ООО. Соответственно, не директор, а ООО исполнило обязанность по оплате пени и штрафов.

Ген. директор может оплатить (по той схеме, как описал выше).

Если Вам важно именно оплатить пени и штрафы, то можно так и сделать.

Ну а то, что нет расчетного счета, повторюсь, не значит, что у ООО не может быть «налички». К примеру, пришел клиент, внес оплату «наличкой» за какой-то товар, какие-то работы или услуги. Вы приняли деньги и тут же выдали их по расходнику генеральному директору.

А ген.директор уже пошёл и оплатил по квитанции пени и штрафы (указав в назначении платежа, что оплата пеней и штрафов осуществляется «за такое-то ООО».

У нас нулевки, входящих нет. Давайте исходить отсюда.

02 Мая 2017, 12:38

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, директор ООО может оплатить налоги и штрафы за ООО через банк. Главные условия оплаты: необходимо, чтобы в чеке-ордере (через Сбербанк) должны быть указаны указаны данные о периоде уплаты (если налог) и что оплата производится за ООО «_____».

У нас нулевки, входящих нет. Давайте исходить отсюда.

В Вашем случае это не обязательное условие. Директор может оплатить из своих личных средств

Основной вопрос, как в банке сделать платеж от физического лица-директора, чтобы ФНС при его получении смогла его идентифицировать и разнести соответственно. По вопросу оформления квитанции непосредственно получить консультацию в банке — помимо данных, что платеж производится за ООО, необходимы указание ИНН организации, КБК и тп. Разнесение платежей в ФНС осуществляется автоматически и не по названию платежа, а как раз по ИНН, ОКМТО, КБК. Может не иметься технической возможности отразить все реквизиты организации в платеже от физического лица, а это в свою очередь не позволит ФНС идентифицировать платеж и деньги зависнут в ФНС со статусом «невыясненные суммы». После чего как раз будет необходимо обращаться в ФНС с заявлением о зачислении поступивших сумм в счет гашения пени и штрафов, однако решение фнс тоже не предугадать, тогда необходимо будет эти средства возвращать, это снова переписка и время. Возможно рассмотреть вариант открыть р/с провести платежи и закрыть. Есть вариант уплаты через ФССП в срок для добровольного гашения, после того как ФНС направит документы для принудительного взыскания.

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11 марта 2010 г. по делу N А72-10616/2009
Таким образом, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
При таких обстоятельствах, суды сделали обоснованный вывод о том, что при уплате налога наличными денежными средствами через банк, директор общества действовал как законный представитель налогоплательщика, что не противоречит требованиям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нулевые балансы были за предыдщие периоды. Сейчас же можно принять оплату от кого-либо наличкой? Раз уж Вам важно оплатить пени и штрафы.

В Вашем случае это не обязательное условие. Директор может оплатить из своих личных средств
Соболева Наталья

Нет, за счет личных денежных средств директора не получится. По статье 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пени и штрафа должна быть исполнена лично налогоплательщиком, то есть самим ООО и за счет его денежных средств, а не личных средств директора.

Директор вправе оплатить за юрлицо долги по налогам.

Статья 45 НК РФ Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Как это сделать указано ФНС в прикрепленном файле.

Имеется ввиду Юр лица? Тут не уточняется. Или это все таки относится к физ лицам?

«Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.»

02 Мая 2017, 13:53

Сергей, речь идет о любых иных лицах, уплачивающих налоговые платежи (в том числе пени и штрафы) за налогоплательщика.

Сергей, ну т.е. получается физ лицо может заплатить за ООО из своих средств? Ранее вы говорили что этого нельзя делать. Поясните пож-та. Спасибо.

02 Мая 2017, 14:11

Любые лица в том числе возможно оплата и за юридическое (это свежие поправки). Что касается выделенной фразы, то это подстраховка законодателя, чтобы потом уплатившие лица не ходили и не требовали возврат на основании того, что они не обязанное лицо. Но это не исключает возможности взыскания задолженности с юрлица уплатившим за него физлицом (или например, можно займ оформить).

Илья, у нас тут с Сергеем Берестовым диалог спорный. Я не совсем пойму. Физ лицо может уплатить из своих личных средств за ООО, или же физ лицо может уплатить только из средств принадлежащих ООО (для этого необходимо подготовить расходный ордер от имени ООО)?

02 Мая 2017, 14:34

Нет, за счет личных средств заплатить физ. лицо не вправе.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик (в Вашем случае — ООО) должен исполнить обязанность по оплате самостоятельно, то есть за счет своих средств. Об этом же говорится и в Определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О:

… положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Вот в силу этого и надо подготовить расходный ордер от имени ООО.

Сергей, ну вот же Илья Казаков пишет (свежие поправки): «Любые лица в том числе возможно оплата и за юридическое (это свежие поправки). Что касается выделенной фразы, то это подстраховка законодателя, чтобы потом уплатившие лица не ходили и не требовали возврат на основании того, что они не обязанное лицо. Но это не исключает возможности взыскания задолженности с юрлица уплатившим за него физлицом (или например, можно займ оформить).»

Так где истина? И как правильно сделать?

02 Мая 2017, 14:27

Сергей, то, что директор оплачивает штраф или пени за юридическое лицо, ещё не значит, что он производит оплату из своих личных денежных средств.

Да, оплачивает директор. Оплачивает не за себя, а за юр. лицо.

Но не из своих личных денег, а из денег, принадлежащих ООО.

Это бессмысленный спор, деньги не имеют принадлежности как таковой в силу их природы. Он может оплатить из своих средств, но потом приобретает право потребовать ООО возместить ему эти деньги.

Уважаемые коллеги, есть положительная судебная практика по оплате директором за ооо из собственных средств. Поэтому достаточным условием для исполнения ООО налоговых обязательств является в том числе и чек-ордер (квитанция ФЛ)

Не исключено, что налоговый орган не зачислит этот платеж.

Смотрите судебную практику:

Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества „Сибирский Тяжпромэлектропроект“ и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации»:

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика — представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.

К примеру, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2008 по делу N А42-5811/2007 сказано следующее:

Открытое акционерное общество «Мурманское грузовое автотранспортное
предприятие» (далее — ОАО «МГАП», Общество) обратилось в Арбитражный суд
Мурманской области с заявлением о признании незаконными действий Инспекции
Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее – Инспекция),
выразившихся в незачислении 334 013 руб. налогового платежа, осуществленного
генеральным директором Общества по квитанции отделения Сберегательного
банка Российской Федерации от 28.07.2007 № 275.
Решением суда первой инстанции от 23.11.2007, оставленным без
изменения постановлением апелляционной инстанции от 18.03.2008, заявление
Общества удовлетворено. Суд обязал Инспекцию учесть спорную сумму,
уплаченную директором ОАО «МГАП» Корытовым Сергеем Ивановичем по
квитанции отделения Сберегательного банка Российской Федерации от
28.07.2007 № 275 как уплату Обществом налога.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение
судами норм материального права, просит отменить судебные акты и отказать в
удовлетворении заявления. По мнению подателя жалобы, в соответствии с
законодательством исполнение юридическим лицом обязанности по уплате
налогов возможно путем предъявления в банк поручения на уплату
соответствующего налога с его расчетного счета. При уплате налогов и сборов
налогоплательщики-организации не вправе вносить в банки наличные денежные
средства в счет уплаты налогов.
Инспекция, ссылаясь на пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2007),
считает недопустимым уплату налога иными лицами — не налогоплательщиком.
Общество извещено надлежащим образом о времени и месте слушания
дела, однако представителей в судебное заседание не направило, что в
соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации (далее – АПК РФ) не является препятствием для
рассмотрения дела в их отсутствие.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном
порядке.
Как следует из материалов дела, генеральный директор Общества
Корытов С. И. 28.04.2007 уплатил от имени ОАО «МГАП» по квитанции
Сберегательного банка Российской Федерации формы ПД-4сб (налог) от
28.04.2007 № 275 земельный налог за первый квартал 2007 года (код бюджетной
классификации 18210606022041000110).
В письме от 21.09.2007 Инспекция подтвердила поступление денежных
средств по названной квитанции, указав, что перечисленный по КБК
18210606022040000110 платеж разнесен как «невыясненные поступления».
Общество оспорило действия налогового органа в арбитражный суд.
Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные
требования, правомерно указав на то, что сумма земельного налога
своевременно и в полном объеме уплачена в бюджет генеральным директором
Общества, являющимся его законным представителем. Следовательно,
налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате земельного налога за
первый квартал 2007 года.
Суды, сославшись на положения пунктов 1, 3 и 4 статьи 45 НК РФ (с
изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ),
сделали правильный вывод о том, что на факт признания обязанности
налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — производится уплата денежных средств; важно,
чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить,
что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и
именно за счет его собственных денежных средств.
Довод подателя жалобы о том, что в данном случае платежные документы
оформлены от имени физического лица, несостоятелен, так как из имеющейся в
материалах дела квитанции (лист дела 14) видно, что в качестве плательщика
указан «Корытов Сергей Иванович ОАО «МГАП» директор», адрес и ИНН
плательщика соответствуют адресу и ИНН Общества.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.01.2004
№ 41-О разъяснил, что из пункта 1 статьи 45 НК РФ во взаимосвязи с
положениями главы 4 «Представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах» Налогового кодекса Российской
Федерации вытекает, что по своему содержанию норма абзаца первого пункта 1
статьи 45 НК РФ не препятствует участию налогоплательщика в налоговых
правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель
налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на
основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности,
выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях
означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных
средств налогоплательщика — представляемого лица. Следовательно, по
правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им
самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств
налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет
его собственных средств.
В пункте 1 статьи 26 НК РФ закреплено право налогоплательщика
участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
через законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Законными
представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или
ее учредительных документов (статья 27 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 53
Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает
гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои
органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и
учредительными документами.
Как правильно указали суды первой и апелляционной инстанций,
генеральный директор ОАО «МГАП» в силу положений статьи 69 Федерального
закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» действует от имени
Общества без доверенности, в том числе представляет его интересы и совершает
сделки от его имени.
Суды установили, что уплата налога за счет денежных средств
юридического лица подтверждается расходным кассовым ордером Общества от
28.04.2007 № 86 на сумму 334 013 руб., авансовым отчетом генерального
директора Корытова С.И. от 28.04.2007 № 28 (листы дела 14-15).

Правильность указания реквизитов платежа в рассматриваемой квитанции
Инспекция не оспаривает.
Инспекция также считает, что Общество не доказало разумность
понесенных им судебных расходов на оплату услуг представителя. Копии
авиабилетов по маршруту г. Мурманск – Санкт-Петербург и обратно
свидетельствуют, по мнению подателя жалобы, о неразумности расходов, так как
с учетом незначительного расстояния между названными городами
представитель Общества мог бы воспользоваться железнодорожным
транспортом.
Согласно статье 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной
пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным
судом.
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном
суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям,
переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на
месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую
помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими
в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (статья 106 АПК РФ).
В соответствии с частью первой статьи 110 АПК РФ судебные расходы,
понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный
акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Осуществление представителем Общества в связи с рассмотрением дела в
суде апелляционной инстанции расходов (стоимости авиабилетов)
подтверждается представленными им документами. Суд апелляционной
инстанции правомерно удовлетворил заявление Общества в этой части, признав
данные расходы разумными.
Несостоятелен и довод Инспекции о том, что налоговый орган не может
быть признан «надлежащим ответчиком по вопросу выплаты судебных расходов, поскольку главным распорядителем бюджетных средств, выделенных на
содержание налоговых органов, является соответствующее министерство».
Порядок возмещения судебных издержек, понесенных при рассмотрении
дел в арбитражном суде, установлен Арбитражным процессуальным кодексом
Российской Федерации.
Статья 110 АПК РФ предусматривает взыскание судебных расходов с лица,
участвующего в деле, каковым в данном случае является Инспекция.
Оснований для привлечения «соответствующего министерства» к
субсидиарной ответственности либо взыскания с него средств в пользу Общества
в целях возмещения судебных расходов законодательством не предусмотрено.
Нормами Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не
предусматривается взыскание этих сумм с распорядителя средств федерального
бюджета.
Таким образом, кассационная инстанция считает доводы Инспекции,
приведенные в кассационной жалобе, необоснованными. Обжалуемые судебные
акты соответствуют действующему законодательству, и правовых оснований для
их отмены не имеется.

Сергей, пример который Вы привели, он 2007 года, Вы же не учли новые поправки: Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

02 Мая 2017, 15:02

Наталья, согласен с Вами.

Но вот с учетом приведенной судебной практики всё-таки нельзя исключать, что налоговый орган может не зачислить платеж и потребовать расходный ордер (а возможно, и авансовый отчет). Ведь именно за счет средств организации-налогоплательщика должен осуществляться платеж.

Я всё же рекомендую подготовить расходник. Хотя бы для того, чтобы избежать возможного незачисления платежа и необходимости обжаловать действия налогового органа в суд.

Добрый день, физ. лицо, или юр. лицо, или ИП могут заплатить за другое юр. лицо, если в платежке будут правильно указаны реквизиты и платежка будет заполнена в соответствии с требованиями указанными ниже. В этом году уже так платили проблем не возникло, в налоговой все зачли.

С 30.11.2016 появилась возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое).

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте www.nalog.ru по состоянию на 11.04.2017.

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее — Правила), согласно которым:
1. Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:
— «ИНН» плательщика — значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
В случае отсутствия у плательщика — физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
— «КПП» плательщика — значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
— «Плательщик» — информация о плательщике, осуществляющем платеж:
Для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
для индивидуальных предпринимателей — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «КФХ»;
для физических лиц — фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
При этом в поле «Назначение платежа» указывается:
ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак «//»; Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «КФХ»), для физических лиц — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства).
Следует иметь в виду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» — «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При исполнении обязанности:
— юридического лица — «01»;
— индивидуального предпринимателя — «09»;
— нотариуса, занимающегося частной практикой — «10»;
— адвоката, учредившего адвокатский кабинет — «11»;
— главы крестьянского (фермерского) хозяйства — «12»;
— физического лица — «13».
2. Кредитные организации при составлении в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2012 N 384-П реестра к платежному поручению на общую сумму по принятым от иных физических лиц распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика — физического лица по уплате налоговых платежей указывают:
ИНН (при его наличии) физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется, фамилия, имя, отчество (при его наличии) законного, уполномоченного представителя или иного физического лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром.
— «Статус плательщика», чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При исполнении обязанности:
— индивидуального предпринимателя — «09»;
— нотариуса, занимающегося частной практикой — «10»;
— адвоката, учредившего адвокатский кабинет — «11»;
— главы крестьянского (фермерского) хозяйства — «12»;
— физического лица — «13».
— «Назначение платежа» — ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
фамилию, имя, отчество физического лица, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «КФХ»)
Обращаем внимание, что реестр к платежному поручению на общую сумму формируется только по распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности физического лица по уплате налоговых платежей.
3. Кредитные организации при составлении по каждому платежу распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от физических лиц, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:
«ИНН» плательщика — значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика — физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
«КПП» плательщика — значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
«Плательщик» — наименование кредитной организации (филиала кредитной организации), осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации: фамилия, имя, отчество (при его наличии). Для выделения информации о плательщике — физическом лице используется знак «//»;
«Назначение платежа» — ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «КФХ»), для физических лиц — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».
— «Статус плательщика» — «20» — кредитная организация (филиал кредитной организации), составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.
4. Организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица указывают в реквизитах:
«ИНН» плательщика — значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При отсутствии у плательщика — физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
«КПП» плательщика — значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
«Плательщик» — наименование организации федеральной почтовой связи, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике — физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации: фамилию, имя, отчество (при его наличии). Для выделения информации о физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, используется знак «//».
«Назначение платежа» — ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «ИП»; для нотариусов, занимающихся частной практикой, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «нотариус»; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «адвокат»; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках — «КФХ»), для иных физических лиц — фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».
«Статус плательщика» — «03» — организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.
Обращаем внимание, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
В целях правильной идентификации плательщика и отражения денежных средств по назначению в информационных ресурсах налоговых органов, плательщикам — иным лицам необходимо строго соблюдать вышеназванные требования.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Смотрите так же:

  • Приказ минфина 33н 2018 Приказ минфина 33н 2018 УФК по Республике Калмыкия официальный сайт Предыдущая версия сайта официальный сайт Казначейства Россииwww.roskazna.ru Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н (ред. от 07.03.2018) «Об утверждении Инструкции о […]
  • Приказы департамента культуры и архивного дела воронежской области Приказ Департамента культуры и архивного дела Воронежской области от 25 декабря 2012 г. N 900-ОД "Об утверждении границ территории и режима использования территории объекта культурного наследия регионального значения "Комплекс […]
  • Приказ мо рф 315 Приказ мо рф 315 МИНИСТЕРСТВО ОБОРОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 сентября 1995 г. № 315 О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВОЕННО-ВРАЧЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В ВООРУЖЕННЫХ СИЛАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (в ред. - Приказа Минобороны РФ от 22.01.99 N 26) […]
  • Приказ минрегиона 820 от 28122010 Зоны (территории) исторической застройки ". зоны (территории) исторической застройки: включают всю застройку, появившуюся до развития крупнопанельного домостроения и перехода к застройке жилыми районами и микрорайонами, т.е. до середины […]
  • Когда проиндексируют пенсии в россии Пенсии в РФ проиндексируют с 1 апреля Индексация коснется приблизительно 4 млн человек Москва. 22 марта. INTERFAX.RU - Премьер-министр Дмитрий Медведев сообщил, что подписал постановление об индексации пенсий с 1 апреля 2018 года, она […]
  • Порядок начисления военной пенсии ВОЕННЫЕ ПЕНСИОНЕРЫ ЗА РОССИЮ И ЕЁ ВООРУЖЕННЫЕ СИЛЫ После сообщения об индексации военных пенсий с 1 января 2018 года, многие военные пенсионеры хотели бы узнать, изменится ли порядок начисления военной пенсии в следующем году. В России […]