Ставка налога есхн

Налоговая ставка при ЕСХН

Обновление: 25 мая 2016 г.

Если организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, для расчета суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку ЕСХН.

Размер налоговой ставки ЕСХН

Ставка для уплаты единого сельскохозяйственного налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК).

Налоговая ставка едина для всей территории Российской Федерации, за исключением Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в которых в 2015-2016 г.г. действует пониженная налоговая ставка 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС).

В 2017-2021 г.г. налоговая ставка есхн в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе будет увеличена до 4-6 процентов на основании региональных законов.

Помимо налоговой ставки ЕСХН, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих иные режимы налогообложения, также действуют налоговые преференции в части налоговых ставок.

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на ОСН

Если сельхозтоваропроизводители или рыбохозяйственные организации применяют общую систему налогообложения (с уплатой налога на прибыль по ставке 20%), то при реализации произведенной или произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции применяется налоговая ставка 0 процентов (п. 1.3. ст. 284 НК).

Для применения ставки 0% сельхозтоваропроизводители должны соответствовать тем же критериям, какие установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.2 НК):

Для применения ставки 0% рыбохозяйственные организации должны соответствовать отдельным критериям, которые установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (подп. 1, 1.1. п. 2.1. ст. 346.2 НК):

Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на УСН

Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по следующим ставкам (п. 1, 2 ст. 346.20 НК), за исключением Республики Крым и г. Севастополь:

Налоговые ставки для сельхозтоваропроизводителей Республики Крым и города федерального значения Севастополь, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляют (п. 3 ст. 346.20 НК):

Налоговые каникулы для сельхозтоваропроизводителей (ИП) на УСН

В период 2016-2020 г.г. для впервые зарегистрированных сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей, законами субъектов РФ на упрощенной системе налогообложения могут устанавливаться налоговые ставки в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ ).

Нулевая процентная ставка действует в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Законами субъекта РФ устанавливаются следующие требования к сельхозтоваропроизводителям:

  • доля доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов по итогам налогового периода;
  • минимальная средняя численность работников;
  • максимальный размер доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности.
  • Примеры установления субъектами РФ нулевой налоговой ставки для сельхозтоваропроизводителей:

    glavkniga.ru

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017

    Содержание

    Основание и правовые основы

    Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

    Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

    Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

    «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)

    (ред. от 28.11.2015) «О сельскохозяйственной кооперации»

    Порядок перехода на ЕСХН

    Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

    Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

    Обращаем внимание!

    Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

    Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

    Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

    Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

    Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

    Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

    Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

    Налогоплательщики

    Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

    Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

    1. Организации и индивидуальные предприниматели:
      • производящие сельскохозяйственную продукцию;
      • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
      • реализующие эту продукцию.

    Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

    Обязательное условие для перехода на ЕСХН — по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.

  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы — если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.
  • Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:
    • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
    • они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
    • Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.
    • Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

      • средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
      • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.
      • Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

        Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

        • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
        • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
        • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

        К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

        • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
        • продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.
        • Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

          (ред. от 30.11.2010) «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства»

          Освобождение от налогов

          Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

          • налога на прибыль организаций;
          • налога на имущество организаций;
          • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
          • Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

            • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
            • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
            • Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

              Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

              Объект налогообложения и налоговая база

              Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

              Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

              Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

              Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

              Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

              Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

              Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

              Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

              Обращаем внимание!

              С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

              (ред. от 31.12.2008) «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)

              «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации»

              m.ppt.ru

              Налоговая ставка ЕСХН

              Похожие публикации

              Специально для производителей сельхозпродукции существует налоговый спецрежим ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Этот режим добровольный, его могут применять как организации, так и предприниматели. Какая ставка ЕСХН применяется сельхозпроизводителями в 2017 году, как рассчитать налог, а также пример такого расчета – все это вы найдете в нашей статье.

              Ставки единого сельхозналога в 2017 году

              Перейти на уплату ЕСХН могут ИП и организации, которые производят, перерабатывают и реализуют продукцию животноводства и растениеводства, и оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям в области их деятельности, если доля от этого в общих доходах составляет минимум 70% (постановление Правительства РФ от 25.07.2006 № 458; п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

              В 2017 году работать на ЕСХН могут те, кто соответствует всем необходимым требованиям, и не позднее 31.12.2016 г. подал в ИФНС по месту нахождения (месту жительства ИП) уведомление о переходе на этот спецрежим. Для тех, кто не производит сельхозтовары, а оказывает услуги сельхозпроизводителям срок уведомления – до 15.02.2017 г. Отказаться от использования ЕСХН можно не раньше, чем закончится налоговый период, направив уведомление об этом до 15 января года, в котором решено прекратить применение сельхозналога.

              На сегодня ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Эта ставка одинакова для всех субъектов РФ и не может быть изменена региональными властями. Исключение сделано только для Севастополя и Республики Крым, где применяются налоговые ставки в пониженном размере: в 2016 ставка ЕСХН была нулевой, а в период 2017-2021 г.г. она должна вырасти в этих регионах до 4% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).

              Многим налогоплательщикам выгоднее выбрать единый сельхозналог, ставка которого ниже, чем при других режимах. Например, при УСН по «доходам» применяется такая же ставка 6%, но, в отличие от ЕСХН, налоговая база не уменьшается на сумму расходов, а значит и налог при УСН будет ощутимо выше.

              Организации-плательщики ЕСХН освобождаются: от НДС (кроме ввоза товаров в РФ), налога на прибыль и налога на имущество, а ИП также не платят НДФЛ и налог на имущество, используемое в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

              Применение ставки ЕСХН для расчета налога

              Для единого сельхозналога налоговым периодом является год, а отчетным – полугодие. Это значит, что по истечении первого полугодия налогоплательщик должен рассчитать по сельхозналогу авансовый платеж и уплатить его в бюджет до 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Налоговая база за полугодие, то есть фактические доходы, полученные сельхозпроизводителем, за минусом расходов (все суммы учитываются с начала года нарастающим итогом), умножается на налоговую ставку ЕСХН – так рассчитывается сумма авансового платежа по налогу.

              Когда закончится налоговый период, аналогичным образом определяется сумма единого сельхозналога за год, при этом перечисленные авансы засчитываются по итогам периода в счет уплаты налога. Перечислить налог нужно не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

              Доходы и расходы, принимаемые при определении налоговой базы по ЕСХН, указаны в ст. 346.5 НК РФ. Все они должны подтверждаться документально и быть экономически обоснованными.

              Доходы учитываются как от основной сельхоздеятельности, так и внереализационные (п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ). Не принимаются к учету: доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль по специальным ставкам, доходы ИП в виде дивидендов и иные, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов.

              Перечень расходов в п.2 ст. 346.5 НК закрытый, при этом все затраты признаются в целях ЕСХН только после их оплаты.

              Применяя единый сельхозналог, организации должны вести налоговый учет на основании регистров бухучета, а индивидуальные предприниматели ведут специальную Книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН. Форма и порядок заполнения Книги утверждены приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н. Именно на основании сведений налогового учета рассчитывается единый сельскохозяйственный налог: ставка налога умножается на разницу между доходами и расходами.

              Убыток, полученный плательщиками ЕСХН, может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение последующих 10 лет. Когда убытки возникают у налогоплательщика неоднократно, то переносить их на будущие периоды нужно в той же последовательности, в какой они были получены.

              ЕСХН может совмещаться с ЕНВД, а для предпринимателей возможно совмещение также и с патентной системой. При этом вести учет доходов и расходов придется раздельно по каждому режиму. «Упрощенка» и ОСН вместе с сельхозналогом не применяются.

              Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

              ООО «Агро» применяет ЕСХН и результаты сельхоздеятельности предприятия в 2017 году следующие:

            • за полугодие облагаемый доход – 3 000 000 руб., а расходы, принимаемые для обложения ЕСХН – 2 500 000 руб.,
            • за год облагаемый доход составил 5 000 000 руб., а расходы – 4 000 000 руб.
            • Кроме того, в 2016 году предприятием был получен убыток – 150 000 руб., который решено перенести на будущий период. Рассмотрим, как ООО «Агро» будет рассчитывать единый сельхозналог в 2017 году.

              До 25 июля 2017 года ООО «Агро» уплатит авансовый платеж по ЕСХН, ставка налога 6%:

              (3 000 000 руб. – 2 500 000 руб.) х 6% = 30 000 руб. – аванс по ЕСХН за полугодие 2017.

              По окончании 2017 года, до 31.03.2018, ООО «Агро» рассчитает и уплатит годовой ЕСХН. При этом нужно учесть убыток 2016 года и из суммы налога вычесть сумму авансового платежа:

              (5 000 000 руб. – 4 000 000 руб. – 150 000 руб.) х 6% = 51 000 руб. – начислена годовая сумма налога.

              51 000 руб. – 30 000 руб. = 21 000 руб. – сумма сельхозналога за 2017 год к уплате.

              Срок уплаты налога является и сроком представления в ИФНС декларации по единому сельхозналогу. Сельхозпроизводителям-организациям и ИП не позже 31 марта 2017 года следует отчитаться за 2016 год. Декларация сдается в инспекцию по месту нахождения юрлица или по месту жительства ИП.

              spmag.ru

              Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 году

              Деятельность по изготовлению сельскохозяйственной продукции в России на сегодняшний день облагается двумя основными формами налогового исчисления: общей и специальной. Специальная форма налогообложения – он же единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН действует исключительно в рамках данной отрасли. В данной статье мы разберем главные особенности его использования: кто может использовать ЕСХН? Чем качественно отличается данная форма от общего способа уплаты налоговых сборов? Как соотносится сельскохозяйственный налог с другими режимами?

              Какие преимущества перехода на ЕСХН в 2018 году

              Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это популярная в 2018 году форма налогообложения, которая была разработана и внедрена в отрасль деятельности организаций и частных предприятий, производящих сельхозпродукцию и принадлежащих к сфере растение- и животноводства, сельского и лесного хозяйства. При этом, переходить на ЕСХН имеют возможность лишь те компании, чей совокупный доход от перечисленных выше отраслей деятельности составляет не меньше 70%.

              Главные преимущества сельхозналога, который заменяет основные налоги – единым платежом, заключаются в следующем:

              согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели не должны уплачивать НДФЛ, а также налог на имущество физлиц;

              юридические лица не платят налог на прибыль и на имущество компании;

              и юрлицам, и ИП не нужно уплачивать НДС (за исключением – экспортного);

              единый сельхозналог предполагает упрощенную систему бухгалтерского учета;

              переходить на ЕСХН можно абсолютно добровольно, точно так же, как и, при потребности, сменить форму налогообложения.

              Кто является плательщиком сельхозналога

              Использовать форму единого сельхозналога имеют право компании и частные предприниматели, получающие 70% дохода от деятельности в следующих отраслях (Ст.346 НК РФ):

              производства сельскохозяйственной продукции в области растение- и животноводства;

              сервиса компаний-товаропроизводителей в сфере растение- и животноводства: услуг, связанных со вспомогательной деятельностью: посева аграрных культур, ухода за садоводческими объектами, сбор урожая, организации фермерских работ и т. д.

              разведения и вылова рыбы и прочих водных биоресурсов.

              Важно! Предприятия, которые занимаются переработкой товаров сельскохозяйственного производства, а также их поставками, не могут быть плательщиками единого налога.

              При этом, согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, плательщики ЕСХН могут также потерять право применять данную форму налогообложения, если в течение календарного года не будут соответствовать признакам сельхозпроизводителя. По законодательному регламенту, они могут снова быть переведены на общую систему налогообложения.

              Кто освобождается от налога

              Исходя из действия ЕСХН, от уплаты налога на прибыль, имущество, НДФЛ освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Вместе с тем, действие ЕСХН предусматривает своевременную уплату единого налога, а также других сборов, согласно законодательным нормам. И ИП, и организации на ЕСХН обязуются выполнять функции налоговых агентов.

              Иные льготы, которые возможны в режиме общей системе налогообложения – в ЕСХН не предусматриваются.

              Налоговые ставки и сроки уплаты

              Расчет единого сельскохозяйственного налога происходит с применением следующей формулы:

              ЕСХН= налоговая база*6%, где под «налоговой базой» следует понимать сумму доходов от деятельности с учетом вычета всех произведенных расходов, выраженных в денежном эквиваленте;

              6% – фиксированная налоговая ставка.

              Важно заметить и то, что предприниматели также могут уменьшать налоговую базу в том случае, если величина их расходов будет выше доходов. Налоговая база может быть уменьшена на сумму, равнозначную величине убытков, но не больше, чем на 30%.

              Когда нужно оплачивать сельхозналог?

              Сроки уплаты ЕСХН определяются, исходя из установленных границ налогового и отчетного периода. Налоговым периодом в данной системе считается календарный год, в то время, как отчетным – является полугодие, то есть в календарном году сельхозпредпринимателей их будет два.

              Согласно законодательству, и юридические лица, и частные предприниматели должны уплачивать аванс не позднее 25 дней по истечении отчетного периода. В календаре этот период ограничен рамками– с 1 по 25 июля.

              Сбор за получение доходов на протяжении целого года рассчитывается и оплачивается по итогу завершения налогового периода, то есть – в следующем году. Крайним сроком оплаты ЕСХН в 2018 году будет 2 апреля.

              Несвоевременно поданная отчетность чревата начислением штрафных санкций в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного сбора, согласно декларации. Штраф начисляется за каждый месяц со дня просрочки подачи декларации.

              Согласно Ст. 122 Налогового кодекса РФ, несвоевременно уплаченный налог влечет финансовые санкции в размере от 20% до 40% от суммы долга.

              Как совмещается ЕСХН с другими налоговыми режимами

              С какими формами налогообложения возможно совмещение ЕСХН?

              Частные предприниматели вправе совмещать единый сельхозналог с патентной системой налогообложения (ПСН) а также с налогообложением вмененного дохода (ЕНВД). Для юридических лиц возможно совмещение исключительно с режимом последнего типа.

              Совмещать ЕСХН с какими-либо другими налоговыми режимами – невозможно. На общую систему налогообложения можно лишь уйти полностью.

              Важно помнить и то, что использование двух допустимых налоговых режимов на предприятии и в организации обязывает их вести налоговый учет отдельно по каждому из них.

              Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

              +7(499)653-60-72 доб 840 (Москва)

              +7(812)426-14-07 доб 419 (Санкт-Петербург)

              bs-life.ru

              Сколько составляет налоговая ставка по ЕСХН в 2018 году

              В целях формирования более удобных условий деятельности для сельхозпроизводителей в России был введен специальный налоговый режим ЕСХН, который предполагает упрощение системы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сокращение налоговой нагрузки.

              Содержание

              Такие меры можно рассматривать как крайне действенный механизм стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли страны. В 2018 году в систему взимания ЕСХН были внесены некоторые изменения, которые будут подробно рассмотрены ниже.

              Основные моменты ↑

              Единый налог на сельскохозяйственную деятельность взимается в России на протяжении достаточно долгого времени.

              Однако именно в 2018 году в процесс его администрирования и взимания были внесены некоторые важные изменения, в том числе:

              В остальном условия применения этого специального налогового режима остались без существенных изменений.

              Он также распространяется на всех субъектов, реализующих свою деятельность в рамках сельскохозяйственной отрасли и предполагает замещение единым платежом трех налогов (ст. 346.1 НК РФ):

            • на прибыль;
            • на недвижимое имущество;
            • НДС.
            • Компании, занимающиеся выпуском подакцизной продукции, имеющие филиалы и представительства, а также попадающие под ЕНВД не имеют право использовать режим единого сельскохозяйственного налога.

              Плательщики налога

              Плательщиками ЕСХН выступают те компании и частные предприниматели, которые заняты в сельскохозяйственной отрасли, а именно (ст.346.2 НК РФ):

            • Производят сельхозпродукцию.
            • Осуществляют ее промышленную обработку.
            • Занимаются реализацией товаров сельскохозяйственной отрасли.
            • Важно помнить, что все указанные выше условия должны иметь место одновременно – только в этом случае компания будет иметь право применять ЕСХН.

              Иными словами, нельзя рассматривать в качестве плательщика налога компанию, которая скупает и перепродает сельхоз продукцию, но сама ее не производит.

              Центральным условием перехода на ЕСХН выступает правило 70%:

            • производители могут перейти на единый налог с нового года, если по итогам деятельности за 9 месяцев предыдущего года они получили не меньше 70% своего совокупного дохода за счет реализации произведенной ими сельхозпродукции.
            • В итоге центральными плательщиками ЕСХН выступают (ст. 346.2 НК РФ):

              Следует подчеркнуть, что численность наемного персонала организаций и ИП, желающих перейти на ЕСХН должна быть не более 300 человек.

              Что нужно для расчета

              Налоговая ставка для производителей занятых в рамках сельскохозяйственной отрасли устанавливается налоговым законодательством в зависимости оттого, какой именно деятельностью занимается компания и в каком объеме.

              Расчет налога осуществляет сам плательщик, который должен (ст. 346.9):

              1. Оценить суммарную величину своих доходов.
              2. Рассчитать размер совокупных затрат.
              3. Рассчитать прибыль от деятельности за полугодие.
              4. Установить величину авансового платежа за полгода деятельности и внести его в ИФНС не позднее 25-го июля (в 2018 году конечный срок – 27 июля).
              5. По итогам года рассчитать полный ЕСХН и внести его остаток за вычетом авансового платежа вместе с заполненной декларацией в ИФНС до 31 марта следующего года.
              6. Есть ли изменения по уплате взносов в ПФР при ЕСХН в 2018 году, читайте здесь.

                Обычно налоговая декларация представляется в налоговое ведомство по месту регистрации для юридических лиц и по месту прописки – для физических лиц.

                При этом документ может представляться, как в бумажном, так и в электронном виде. Компании, имеющие в штате от 100 до 300 работников обязаны представлять бумагу исключительно в электронном формате.

                Если в течение года предприниматель перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то он обязан не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом прекращения деятельности подать в ИФНС заполненную за данные период декларацию и уведомление о переходе на ОСН.

                Налоговая база

                Объектом обложения ЕСХН выступает разница между денежными поступлениями и затратами, иными словами прибыль полученная по результатам производства и реализации сельхозпродукции (ст. 346.4 НК РФ).

                В качестве базы налога рассматривается денежная стоимость прибыли, полученной за отчетный период. При этом важно учитывать порядок признания доходов и издержек, а именно (ст. 346.5 НК РФ):

              7. доходы признаются на дату их поступления в кассу или на счет в банке (кассовый метод);
              8. имущество и имущественные права учитываются на момент их поступления на баланс предприятия;
              9. затраты признаются после того, как они совершаются за счет средств предприятия.
              10. Если доходы или материальные ценности поступают на предприятие в натуральной форме, то они пересчитываются в рубли в ценах на дату проведения операции (ст. 105.3 НК РФ).

                Учитывая тот факт, что режим ЕСХН являет собой специальный упрощенный режим, то предпринимателей, попадающих под его условия, не обязуют вести бухгалтерский учет:

                • им достаточно завести книгу учета денежных поступлений и затрат для адекватной оценки налоговой базы по итогам отчетного периода (Приказ Минфина РФ N 169н).
                • В случае применения единого налога сельхозпроизводители могут уменьшать свою налоговую базу на величину убытков, полученных предыдущий год. При этом переносить отрицательную разницу между притоками и оттоками на налоговую базу можно в течение 10 лет.

                  Процентная ставка ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) ↑

                  В Налоговом кодексе РФ установлена общая величина ставки ЕСХН установлена в размере 6% (ст. 346.8 НК РФ).

                  Тем не менее, общая сумма, собранная ИФНС в виде налога распределяется между федеральными, региональными и местными бюджетами, а значит последние имеют возможность менять данный показатель по своему усмотрению.

                  Распределение обязательного платежа между бюджетами разных уровней осуществляется следующим образом:

                  buhonline24.ru

  • Смотрите так же:

    • Правила оказания услуг связи утвержденные правительством рф Правительство России О порядке подтверждения соответствия персональных данных абонентов, заявленных в договорах об оказании услуг связи, фактическим данным пользователей услугами связи Постановление от 25 октября 2017 года №1295. В […]
    • Стаж на пенсию в мвд Пенсионный стаж в МВД Здравствуйте. Мой стаж работы в МВД 17лет 6месяцев, 1.5года служба в армии. До армии 2 года обучался в техникуме на дневном отделении, после армии восстоновился и закончил техникум на заочном отделении. Подскажите […]
    • Изменения в закон о госслужбе отпуск Подписан закон об уменьшении продолжительности отпуска госслужащих Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 45 и 46 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в части […]
    • Методика расчета госпошлины Калькулятор расчета госпошлины Предназначен для расчета суммы государственной пошлины, которую необходимо оплатить при подаче искового или иного заявления в суд общей юрисдикции или арбитражный суд, а также для ознакомления с суммами […]
    • Закон о животном мире 52 Федеральный закон от 24 апреля 1995 г. N 52-ФЗ "О животном мире" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 апреля 1995 г. N 52-ФЗ"О животном мире" С изменениями и дополнениями от: 11 ноября 2003 г., 2 ноября, 29 декабря 2004 […]
    • Закон об административных правонарушениях в кировской области Закон Кировской области от 4 декабря 2007 г. N 200-ЗО "Об административной ответственности в Кировской области" (с изменениями и дополнениями) Закон Кировской области от 4 декабря 2007 г. N 200-ЗО"Об административной ответственности в […]