Порядок способы исчисления и уплаты налогов

Порядок исчисления налога

Актуально на: 6 июня 2017 г.

Налог считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Одним из таких элементов является порядок исчисления налога. Подробнее о нем расскажем в нашей консультации.

Кем и как исчисляется налог?

НК РФ предусматривает, что налог, подлежащий уплате за налоговый период, может исчисляться исходя из налоговой базы, ставки и льгот следующими лицами (п. 1,2 ст. 52 НК РФ):

  • самим налогоплательщиком;
  • налоговым органом;
  • налоговым агентом.
  • Сумма налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы. Такой участник производит расчет на основании данных, имеющихся у него, а также предоставленных ему иными участниками консолидированной группы (п. 5 ст. 52 НК РФ).

    Налог исчисляется в полных рублях. Это значит, что сумма налога 50 копеек и более округляется в большую сторону до полного рубля, а менее 50 копеек отбрасывается (п. 6 ст. 52 НК РФ).

    Это лишь общие порядок и способы исчисления налога.

    Конкретные методы исчисления налогов приводятся в главах НК РФ, которые посвящены определенному налогу.

    Так, например, порядок исчисления НДС установлен ст. 166 гл. 21 НК РФ, а налога на прибыль – ст. 286 гл. 25 НК РФ.

    Порядок исчисления транспортного налога, приведенный в ст. 362 гл. 28 НК РФ, предусматривает, к примеру, следующие аспекты:

    • порядок определения суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода;
    • особенности применения повышающих коэффициентов при исчислении налога;
    • порядок уменьшения транспортного налога на сумму платы в счет возмещения вреда автодорогам;
    • порядок исчисления налога в случае регистрации или снятия с учета транспортного в течение отчетного (налогового) периода.
    • glavkniga.ru

      Порядок способы исчисления и уплаты налогов

      Конспект лекции: Элементы налогообложения: порядок, способы исчисления и уплаты налога, сроки уплаты

      Существуют две системы исчисления налогов:

      • 1) некумулятивная (база налоговая рассматривается по частям, при расчете НДС);
      • 2) кумулятивная (исчисление налога нарастающим итогом с начала налогового периода, налог на прибыль, НДФЛ).
      • Порядок уплаты налога – способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

        Порядок уплаты предполагает решение следующих вопросов:

        • 1) направление платежа (бюджет, внебюджетный фонд);
        • 2) средства уплаты налога (в рублях, или в валюте);
        • 3) механизм платежа (безналично или налично), либо через сборщиков налогов.
        • Особенности контроля уплаты: подлежащая сумма перечисляется в тот или иной бюджет.

          Сроки уплаты налогов – дата или период в течении которого налогоплательщик обязан внести сумму налога в бюджет.

          В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют:

          • 1) срочные налоги (при покупке транспортных средств в течение 5 дней);
          • 2) периодически-календарные (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал).
          • Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора:

            Отсрочка – перенесли срок и рассрочка – изменение срока уплаты на срок от 1 до 6 месяцев, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, при наличии следующих оснований:

            • 1) нанесении налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф;
            • 2) задержки финансирования из бюджета;
            • 3) задержка оплаты выполненного государственного заказа;
            • 4) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов;
            • 5) сезонный характер предпринимательской деятельности.
            • Если 1 и 2 — % не начисляются, 3 и 5 — % = 0,5 ставки рефинансирования, которые действуют в период отсрочки и рассрочки.

              Кредит – изменение срока уплаты на срок от 3 месяцев до 1 года, при наличии выше перечисленных условий (срок более длительный в отличии от рассрочки и необходимо предоставить залог или поручительство).

              Целевой (инвестиционный) налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет, дается не всем организациям, а при наличии оснований:

              • 1) выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства;
              • 2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности;
              • 3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.
              • Внимание! Каждый электронный конспект лекций является интеллектуальной собственностью своего автора и опубликован на сайте исключительно в ознакомительных целях.

                allsummary.ru

                4.6. Порядоки и способы исчисления уплаты налога

                Согласно статье 52 Налогового кодекса « налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот» ( например, при исчислении налога на прибыль организаций).

                В статье 54 Налогового кодекса отражены принципы разрешения общих вопросов определения налоговой базы. Согласно положениям этой статьи «налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и ( или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением»:

                индивидуальные предприниматели используют для этих целей данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

                физические лица как налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов

                Существу ют rM’f системы исчисленияналога:

                некумулятивная система (обложение налоговой базы предусматривается по частям);

                кумулятивная система (исчисление налога производится

                нарастающим итогом с начала периода).

                Российским законодательством предусмотрено применение обеих систем, а также их сочетания ( например, при расчете НДС используется некумулятивная система, а при исчислении налога на прибыль организаций — кумулятивная система).

                Порядок уплаты налога— это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.

                Основными способами уплаты налога являются:

                уплата налога по декларации (на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах — налоговую декларацию);

                уплата налога у источника дохода (моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога; это как бы автоматическое удержание, безналичный способ);

                кадастровый способ уплаты налога (налог взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; в этом случае устанавливаются фиксированные сроки взноса налогового платежа).

                Налоговый оклад— это сумма, вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

                Порядок уплаты налога, являясь основным ( обязательным) элементом налогообложения предполагает решение следующих вопросов

                направление платежа (в бюджет или внебюджетный фонд);

                средства уплаты налога (в рублях, валюте);

                механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и др.);

                особенности контроля уплаты налога.

                Подлежащая уплате сумма налога в установленные сроки перечисляется налогоплательщикомили иным обязанным лицом (статья 58 Налогового кодекса). При этом на обязанное лицо может быть возложено представление в налоговый орган налоговой декларации и других документов ( статья 24 Налогового кодекса). Конкретный порядок уплаты по каждому налогу устанавливается в соответствии

                со статьей 58 второй части Налогового кодекса РФ.

                textbook.news

                4.8. Порядок и способы исчисления налога

                налогоплательщики-организации— по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и/или на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах;

                индивидуальные предприниматели— по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

                физические лица как налогоплательщики— на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

                Система налогового учетаорганизуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст. 313 – 333 Кодекса. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

                Кроме того, исчисление налога может проводиться по глобальной системе (определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шедулярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

                Необходимо обратить внимание на то, что законодательство о налогах и сборах касается лишь порядка исчисления налоговой базы и не касается вопроса о том, что относить к расходам индивидуальных предпринимателей.

                4.9. Порядок и способы уплаты налога

                Порядок уплаты налога— это способы внесения суммы налога в соответствующий бюджет (фонд). Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет — основной элемент правильной уплаты налога, поэтому случаи уплаты налога не в тот бюджет налоговые органы квалифицируют как недоимку.

                Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение следующих вопросов:

                направление платежа(бюджет или внебюджетный фонд);

                средства уплаты налога(в рублевых средствах, валюте);

                механизм платежа(в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и др.);

                особенности контроля за уплатой налога.

                В ст. 58 Кодекса приведен следующий порядок уплаты налогов и сборов.

                Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (например, через государственную организацию связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу.

                Существуют пять основных способов уплаты налога:

                уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Данный способ недостаточно эффективен, поскольку он создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций трудоемка и занимает много времени;

                уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

                кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока — к 15 сентября и 15 октября. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности — неустойчива и неэластична;

                уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, так как дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет. Однако он имеет ряд недостатков в части развития производства и стимулирования деловой активности;

                уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

                studfiles.net

                Порядок и способы исчисления налога

                Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 Кодекса). В частности, юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.

                Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в роли «налогового агента». Например, организация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

                Исчисление суммы налога может быть возложено и на налоговый орган. Так, для физических лиц налоговые органы определяет сумму налога на их имущество и сумму земельного налога .

                Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 Кодекса. Согласно положениям этой статьи исчисляют налоговую базу по-разному:

                · налогоплательщики-организации — по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и/или на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах;

                · индивидуальные предприниматели — по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

                · физические лица как налогоплательщики — на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

                В качестве информационного обеспечения по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгалтерского учета, а также данные налогового учета, который официально введен в действие с 1 января 2002 г.

                Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст. 313 – 333 Кодекса. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

                Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).

                Российским законодательством предусмотрено применение обоих способов и их сочетания. Так, при расчете НДС используется некумулятивная система, а при расчете налога на доходы физических лиц — кумулятивная система.

                Если вопрос о доходах нашел свое отражение в Кодексе (ст. 41), то вопрос о расходах остается открытым.

                studopedia.org

    Смотрите так же:

    • Образец приказа птм Приказ МЧС РФ от 12 декабря 2007 г. N 645 "Об утверждении Норм пожарной безопасности "Обучение мерам пожарной безопасности работников организаций" (с изменениями и дополнениями) Приказ МЧС РФ от 12 декабря 2007 г. N 645"Об утверждении […]
    • Ст 28 закона no 173-фз Внести в Федеральный закон от 30 ноября 2011 года N 360-ФЗ "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7038; 2012, N 50, ст. 6965; 2013, N 30, […]
    • Правила по перевозке опасных грузов автомобильным транспортом 2014 Приказ Министерства транспорта РФ от 5 сентября 2016 г. № 262 "О внесении изменений в Правила обеспечения безопасности перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденные […]
    • Приказ минюста россии 512 Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 5 июня 2015 г. N 512 "Об осуществлении бюджетных полномочий администраторов доходов федерального бюджета учреждениями и органами уголовно-исполнительной системы" (с изменениями и […]
    • Нотариусы волгоград советский район Нотариусы Волгограда по районам На этой странице можно найти адреса и телефоны нотариусов Волгограда. К какому нотариусу обратиться? Ответ на этот вопрос зависит от цели общения. В ряде случаев вы можете обратиться к частному нотариусу по […]
    • Приказ техника безопасности на стройке Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 1 июня 2015 г. N 336н "Об утверждении Правил по охране труда в строительстве" Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 1 июня 2015 г. N 336н"Об утверждении Правил по охране […]