Налог на прибыль авансы 1 квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, когда, кто и как должен перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2018 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

ООО «Строймонтаж» в 1 квартале 2018 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал — 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2018 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2018 г.
710 000/3 = 236 666,7 руб.
2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв.2018 г.
850 000 — 710 000 = 140 000 руб.
3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2018 г.:
— апрель — 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. — переплата 140 000 руб.)
— май — 236 666,7 руб.
— июнь — 236 666, 7 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году из фактической прибыли

ЗАО «Деталь» в 2017 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2018 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2017 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2017 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2018 г. — 3 680 000 руб., феврале — 4 250 000 руб., марте — 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2017 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 — 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% — 736 000 = 850 000 руб.

3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% — 736 000 — 850 000 = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

ООО «ТехноМ» в 4 квартале 2017 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило — 85 000 руб. В 1 квартале 2018 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2017 год по итогам года получилась переплата — 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2018 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2018 г:
120 000/3 = 40 000 руб.

2) сумма переплаты по авансам за 2017 год составила 35 000 руб. (120 000 — 85 000)

3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2018 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2018 г.:

— январь — 40 000 — 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб.
— февраль — 40 000 руб.
— март — 40 000 руб.

3) Расчет авансов на 2 кв. 2018 г.

В 1 кв. получен убыток — аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2018 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2017 года — 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв. — 1 000 руб.
Сумма ежемесячных платежей — 86000 / 3 = 28 667 руб.

— июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

— август = 28 667 руб.

— сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организациий

ООО «Старт» зарегистрировано в августе 2017 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка — 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2017 г. За 1 квартал 2018 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2017-2018 гг.

За 3 кв. 2017 г. — доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2017 г. — не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было.

В 1 кв. 2018 г. — ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С апреля 2018 г. ООО «Старт» нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2018 г., так как за 1 кв. 2018 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежеквартальные платежи 2018 г.

Ежеквартальные и ежемесячные авансы

Ежемесячные авансы из фактической прибыли

1 квартал — до 28.04.2018 г.;

2 квартал (полугодие) — до 30.07.2018 г.;

3 квартал (9 месяцев) — до 29.10.2018 г.

До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца. )

Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году.

Авансовые платежи по налогу можно платить:

  1. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
  2. Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли.
  3. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов), если за предыдущий квартал выручка не превысила 60 млн рублей (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2018 году

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

— Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

— Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

— Бюджетные и автономные организации;

и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

— Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

— Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

— Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Ежемесячные авансы внутри квартала такие организации не платят.

При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

Если организация в 2018 году решила уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года надо уведомить об этом инспекцию.

В течение 2018 года компания не вправе менять систему уплаты авансов по налогу на прибыль.

Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2017 году 31 декабря — суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2018 года.

9 января 2018 г. — крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

Изменения по налогу на прибыль 2018:

www.gazeta-unp.ru

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.
  • Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

    Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

    Доходы от реализации

    Налоговая база по налогу на прибыль

    Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

    Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

    Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
  • Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

    В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

    Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).

    Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:
  • (620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.
  • Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

    (36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.
  • Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

    (30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:
  • (30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

    График платежей и выводы

    С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

    Авансовые платежи только по итогам квартала

    Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

    2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей

    www.b-kontur.ru

    Статьи по теме

    Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году, как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов.

    Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: алгоритм

    Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

    Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

  • Ежеквартальный,
  • Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
  • Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.
  • Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:

    Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:

    Квартал

    Как рассчитать сумму аванса

    Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

    1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

    1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

    1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

    Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:

    Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018 году: примеры расчета

    Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

    Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

    В январе, феврале и марте 2018 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

    В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

    Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

    Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

    ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

  • В апреле – 106 667 руб.,
  • В мае – 106 667 руб.,
  • В июне – 106 667 руб.
  • Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году из фактической прибыли

    ООО «Триада» в декабре 2017 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2018 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

    Прибыль предприятия в январе – марте 2018 года составила:

  • В январе – 3 240 000 руб.
  • В феврале – 3 420 000 руб.
  • В марте – 3 545 000 руб.
  • Рассчитаем суммы авансов:

  • За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
  • За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
  • За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)
  • Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

    В октябре, ноябре и декабре 2017 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2018 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

    Рассчитаем авансовые платежи в 2018 году.

  • Переплата за 2017 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
  • В январе, феврале и марте 2018 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
  • В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
  • В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).
  • Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организаций

    ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2017 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2017 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2018г. выручка превысила 15 млн.руб.

  • Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
  • Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?
  • В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2017г., поскольку деятельность еще не велась.

    В октябре, ноябре и декабре 2017г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2017 год и платим его до 28 марта 2018 года.

    В январе, феврале и марте 2018г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2017г.) не превысила 15 мнл.руб.

    Поскольку доход в 1 квартале 2018г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

    Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

    Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году.

    Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

    С учетом этого платите квартальные платежи в 2018 году в следующие сроки:

    Отчетный квартал

    Крайний срок ежеквартального платежа

    www.rnk.ru

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году

    Наступает срок уплаты первого авансового платежа по налогу на прибыль в I квартале 2017 года. Этот срок приходится на 30 января. В нашей статье, подготовленной экспертами бератора, вспомним, какими платежами компания, в том числе вновь образованная, должна рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль.

    Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

  • от размера выручки;
  • от учетной политики фирмы.
  • Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

    Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

  • квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
  • ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
  • Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

    Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

    Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

    Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2017 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

    По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

    При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

    Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

    Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • постоянные представительства иностранных фирм;
  • некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
  • автономные учреждения;
  • бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
  • участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
  • фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).
  • Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

    Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль

    Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

    Все остальные фирмы обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

    • исходя из суммы налога за прошлый квартал;
    • исходя из фактической прибыли за месяц.
    • Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

      Исходя из налога за прошлый квартал

      Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

      Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

    • сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
    • 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
    • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
    • 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.
    • По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

      Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

      Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

      Исходя из фактической прибыли за месяц

      Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

      Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

      Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

      Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

      Вновь созданная организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

      Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала.

      Чтобы платить авансовые платежи по налогу на прибыль таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

      Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

      Начиная с шестого квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансовых платежей. Для компании, созданной в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с третьего квартала года, следующего за годом создания.

      Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

      В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

      Читайте в бераторе

      Практическая энциклопедия бухгалтера

      Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

      www.buhgalteria.ru

      Вопрос эксперту

      Добрый день,
      Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
      Организация считается вновь созданной, пока не отработает полных четыре квартала. Вновь созданные организации при уплате налога на прибыль, должны руководствоваться положениями п. 6 ст. 286 НК РФ и п. 5 ст. 287 НК РФ.

      Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ:
      5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения ука-занных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в кото-ром такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, преду-смотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

      Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ:
      6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

      Если выручка от реализации хотя бы раз превысила установленный предел (пять миллионов рублей в месяц, либо пятнадцать миллионов рублей в квартал), начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
      Начиная с шестого квартала, с даты государственной регистрации компании применяются общие правила уплаты авансовых платежей.
      Таким образом, если организация создана в сентябре 2017 года и в 3 квартале 2017 года получена прибыль в размере 250 тыс. рублей, то платить ежемесячные авансо-вые платежи по налогу на прибыль в 3 квартале 2017 года, организация не должна.

      kontur.ru

    Смотрите так же:

    • Продажа доли имущества несовершеннолетнего Ребенок-собственник: если опека не разрешает… По закону дети от 14 до 18 лет могут совершать сделки только с согласия своих законных представителей (родителей), а дети до 14 лет вообще не могут совершать сделки сами – за них действуют […]
    • Ип для грузоперевозок налоги Бухучёт при грузоперевозках Бухучёт при грузоперевозках для ИП Если ИП оказывает услуги по грузоперевозкам и в его автопарке числится меньше 20 машин, то ему выгодно применять ЕНВД: до 2013 года в обязательном порядке, с 1 января 2013 г. […]
    • Гарантийный ремонт телефона закон Памятка потребителю: права при гарантийном ремонте техники В отношении гарантийного ремонта п.1 ст.20 Закона «О защите прав потребителей» устанавливает: «Если срок устранения не­достатков не определен в письменной форме соглашением […]
    • Сколько по времени делается страховка ОСАГО на минимальный срок, или Период использования Все водители-участники дорожного движения на территории РФ обязаны иметь полис ОСАГО . На данный момент стоимость автогражданки можно рассчитать для 3-х категорий транспортных средств: […]
    • Закон гопко Губит людей не пиво, губит закон Гопко Евгений Стримов, РИА Новости Украина С 1 июля пиво в Украине отнесено к алкогольной продукции: для его производства нужно получить 15 новых разрешительных документов в более чем десяти инстанциях, […]
    • Закон о воинской обязанности ст24 Закон о воинской обязанности ст24 Статья 24.Отсрочка от призыва граждан на военную службу Комментарий к п. 1 1. Отсрочка от призыва на военную службу - это временное освобождение граждан от призыва на военную службу, осуществляемое […]