Как посчитать единый налог при усн

Как рассчитать УСН?

Если организация или ИП переходят на режим УСН, то при переходе они определяются, какой объект налогообложения будут применять: «доходы» или «доходы минус расходы». О выборе объекта налогообложения читайте здесь.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

В случае, если выбран объект «доходы» организации необходимо правильно вести их учет, если выбран объект «доходы минус расходы», то наряду с доходами нужно также учитывать и расходы.

Формула для расчета единого налога УСН

Единый налог = налоговая база * ставка УСН.

Налоговая ставка зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • 6% для объекта «доходы»;
  • 15% для объекта «доходы минус расходы».
  • Авансовый платеж по единому налогу при УСН рассчитывается по окончании каждого отчетного периода и уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Отчетные периоды при УСН: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Авансовые платежи платятся по итогам каждого отчетного периода, налог рассчитывается нарастающим итогам с начала года. При исчислении авансового платежа за очередной прошедший квартал суммы авансовых платежей, уплаченных ранее за этот календарный год, вычитаются.

    Итоговая сумма налога платится по итогам налогового периода – календарного года. Из рассчитанной суммы единого налога за год вычитаются авансовые платежи за 3 прошедших отчетных периода, оставшаяся сумма налога уплачивается:

  • не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом (для организаций),
  • не позднее 30 апреля года, следюущего за отчетным годом (для ИП).
  • Расчет по ставке 6%

    В данном случае единый налог рассчитывается очень просто. В качестве налоговой базы выступает доход за отчетный или налоговый период.

    Считается сумма дохода за отчетный период (или налоговый) с начала года. Важно суммировать только те доходы, которые учитываются при УСН. Что включаются в налоговую базу? Какие доходы НЕ учитываются при УСН?

    Сумма доходов берется из гр.4 Книги учета доходов и расходов.

    Полученная величина умножается на ставку 6%.

    Полученный единый налог УСН может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных за работников, а также на суммы пособий по больничным листам (в пределах 50%).

    При определении суммы к уплате также нужно вычесть авансовые платежи по предыдущим отчетным периодам.

    Расчет по ставке 15%

    Алгоритм расчета тот же, но в качестве налоговой базы выступает сумма доходов с начала года, уменьшенная на сумма расходов с начала года.

    Какие расходы при УСН нужно учитывать, а какие нет – об этом читайте в этой статье.

    Полученная величина разности между доходами и расходами умножается на ставку 15%.

    Сумма единого налога уменьшается на уплаченные страховые взносы и компенсации по больничным листам за счет средств работодателя (в пределах 50%).

    Из оставшейся суммы вычитаются уплаченные ранее авансы.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    buhland.ru

    Как рассчитать единый налог при УСН?

    Если предприниматель платит налог с доходов, то из суммы налога, которая получилась при расчете, нужно вычесть пособия по временной нетрудоспособности сотрудника, выплаченные из средств работодателя, а также страховые взносы. Максимум можно вычесть 50 % от суммы налога. ИП без сотрудников тоже имею право уменьшить налог на фиксированные взносы «на себя», но при этом ограничения в 50 % нет.

    Если объект налогообложения — «доходы минус расходы», то выплаченные взносы включаются в состав расходов, то есть косвенно тоже снижают сумму налога. Также при данном варианте налогообложения можно существенно уменьшить уплачиваемый налог за счет собственных затрат. Но чтобы подтвердить расходы, необходимо подтверждать каждый платеж, который вносится в книгу учета доходов и расходов. Чтобы налоговая инспекция признала платеж при расчете налога, важно соблюсти следующие требования:

  • расход должен быть направлен на получение дохода, то есть оправдан в с точки зрения ведения бизнеса;
  • каждый расход должен быть подтвержден документально;
  • расход должен соответствовать одному из пунктов списка из из ст. 346.16 НК РФ, в котором перечислены допустимые виды расходов при УСН;
  • расход должен быть оплачен, а предмет расхода должен быть получен налогоплательщиком до момента оплаты налогов;
  • если в расход включены товары для перепродажи, то они должны быть проданы до момента учета расхода (оплаты налога).
  • Тонкости налогового учета можно освоить самостоятельно, в этом поможет онлайн-сервис Контур.Эльба. Простой пошаговый мастер поможет сформировать отчет, готовый к печати или отправке через интернет. Вы сможете сформировать все необходимые отчеты: декларацию УСН, книгу учета доходов и расходов, отчет о среднесписочной численности, а также отчетность работодателя.

    Отчитывайтесь по УСН с помощью Эльбы. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

    kontur.ru

    Единый налог при УСН: рассчитываем, платим и декларируем

    Статьи по теме

    Как освободить малый бизнес и предпринимателей от налогов? Поможет упрощенная система налогообложения (УСН)

    Единый налог при УСН заменяет другие налоги

    Применение упрощенной системы налогообложения (упрощенки, УСН) означает, что вам не придется платить некоторые другие налоги.

    Какие налоги не платят бизнесмены-ИП на УСН:

    • Налог на имущество. Для «упрощенцев» 2015 год начался с нововведений. Обязанность платить налог на имущество с 1 января 2015 года появилась в отношении объектов недвижимости, внесенных в особые региональные списки, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)». Однако налоговики особо подчеркнули, что это касается только юрлиц, но не ИП.
    • Индивидуальные предприниматели также освобождаются от НДФЛ. Форма уведомления о переходе на УСН
    • НДС. Исключение составляет налог, уплачиваемый при ввозе товара, а также НДС по договору простого товарищества или договору на доверительное управление имуществом.
    • От каких налогов освобождены предприятия на УСН:

    • От имущественного налога. Здесь как раз действует исключение: с начала 2015 года упрощенцы обязаны вносить налог на имущество за торговые и офисные объекты, рассчитывая налоговую базу по кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Ф. З. от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
    • От налога на прибыль, за исключением необходимости расчета налога с прибыли по дивидендам.
    • От НДС.
    • Объект налогообложения при УСН

      Несомненный плюс – перечисленные налоги заменены единым налогом на УСН. Еще одно неоспоримое преимущество – налогоплательщик сам выбирает, с какой налоговой базы удержать налоговые выплаты. Возможные варианты:

    • УСН с объектом налогообложения «доходы» – налоговая ставка равна 6% годовых.
    • УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – размер ставки налога составит 15%.
    • Объект налогообложения вы выбираете при переходе на УСН и указываете его в заявлении. Замена объекта (например, вы можете поменять объект «доходы» на разницу между доходами и расходами) возможен с 1 января следующего года. Для этого важно уведомить Федеральную налоговую службу до 31 декабря. Не удалось направить уведомление? В течение следующего года вы будете выплачивать единый налог при УСН по ранее выбранному объекту.

      Расчет единого налога при УСН в 2016 году

      Приведем стандартную формулу единого налога при УСН:

      Налоговая база * налоговую ставку /100% = сумма единого налога к уплате

      Налоговая база при объекте «доходы» – это сумма ваших доходов. Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговая база – полученная вами валовая прибыль за вычетом ваших затрат. Рассчитывая квартальный платеж на УСН, подставьте в формулу квартальную налоговую базу. За полугодие в формулу ставится налоговая база за полгода. Если вы отчитываетесь за год, в формулу подставляются данные за год.

      Напомним, налоговая ставка на УСН составляет 6% и 15%, соответственно, и зависит от облагаемого объекта. Регионы Российской Федерации имеют право устанавливать собственные ставки упрощенного налога по объекту «доходы минус расходы» – от 5 до 15%.

      Добавим, если вы выбираете объект налогообложения «доходы» на УСН, из величины доходов вычитаются выплаты по страховым взносам и суммы пособий по временной нетрудоспособности (общий размер вычетов не превысит 50% всех доходов). Имеются в виду выплаты, произведенные в отчетный период. Важно также учитывать, что суммы оплаченных больничных вычитаются не полностью, а лишь в части, оплачиваемой работодателем, – по действующему законодательству, за первые 3 дня болезни работника.

      Важно при расчете единого налога на УСН

      Необходимо правильно указывать дату получения дохода. К примеру, если договор с клиентом был подписан под конец 2014 года, а поставка товара и платеж за него произошли в начале 2015 года, то эти доходы необходимо учитывать при расчете единого налога на УСН за 2015 год.

      Если расходы при УСН больше доходов

      Если при упрощенке расходы превышают величину доходов, налоговая база приравнивается к нулю. Для таких ситуаций и случаев, когда при УСН разница между расходами и доходами меньше 1%, предусмотрен минимальный налог. Такой фиксированный минимальный единый налог для упрощенцев составляет 1% от дохода.

      Уплата единого налога и отчетность при УСН

      Теперь разберемся, когда и сколько раз в год необходимо платить единый налог и подавать по нему отчетность.

      Куда платить единый налог

      Начисление и выплата аванса по единому налогу на УСН производится по окончании очередного отчетного периода:

    • Для организации – по месту ее нахождения.
    • Для ИП – по адресу его прописки.
    • Аванс по единому налогу на УСН – три раза в год

      Авансовые платежи по единому налогу на УСН вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

    • За I квартал – до 25 апреля.
    • За полугодие – до 25 июля.
    • За 9 месяцев – до 25 октября.
    • Аванс по единому налогу засчитывается в уплату общей суммы налога на УСН по окончании года.

      Если разница между расходами и доходами меньше 1%, то авансовые платежи не нужны, вносится лишь минимальный налог по УСН по итогам года. Как уже говорилось, это 1% от общей суммы доходов.

      От единого налога не освобождают

      Если предприятие заканчивает деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, избежать отчетности или уплаты налога не удастся. Декларацию по УСН сдают, пусть и за неполный год. Ее важно отправить в налоговую до 25 числа месяца, следующего за тем, когда было получено свидетельство о прекращении деятельности ООО или ИП. В это же время необходимо уплатить и налог.

      Примечание
      Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

      Декларация по УСН – единожды в год

      Немаловажно, что при упрощенной системе декларацию достаточно подавать раз в год. Отправить инспекторам декларацию по упрощенке и внести всю годовую сумму единого налога в бюджет необходимо в указанные сроки:

      • Предприятиям – до 31 марта следующего за истекшим периодом года.
      • ИП – до 30 апреля.
      • Если последний день уплаты аванса или всей суммы – выходной или праздничный, деньги необходимо внести в бюджет в ближайший рабочий день. Важно не опоздать ни со сдачей декларации, ни с уплатой самого налога. За задержки сроков предусмотрены вполне серьезные санкции, о них поговорим чуть позже.

        Подача декларации по УСН

        Декларацию по УСН за год в налоговую службу можно подать и в бумажном, и в электронном виде. В последнем случае юридическую силу документу гарантирует электронная цифровая подпись. Упрощенцы могут предоставить свою отчетность лично или через представителя. Также можно отправить отчет в налоговую по электронным каналам связи.

        Учтите, если организация или предприниматель не вели деятельность в отчетном году, необходимо все равно подать декларацию по УСН в установленные сроки, отразив в ней нулевые показатели.

        УСН: штрафы

        Важно не забывать вовремя отчитываться и вносить авансовые и годовые платежи по единому налогу, так как законом предусмотрены вполне серьезные штрафы для ИП и компаний на УСН.

        За задержку сдачи отчетности грозит штраф от 5 до 30% всей суммы налога за каждый месяц просрочки, но в любом случае не менее 1 тыс. руб. Если подача декларации задержана на более чем 10 рабочих дней, счета организации или ИП и вовсе могут быть заморожены. Согласитесь, лучше не рисковать.

        При задержке платежа также начисляются пени. Каждый день просрочки будет стоить вам 1/300 ставки рефинансирования от суммы взноса или суммы налога. Не выплачен единый налог? Держите штраф – 20% от суммы налога. Если доказано умышленное уклонение от уплаты единого налога, сумма штрафа составит 40% от суммы единого налога на УСН к уплате.

        Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

      • Торговый и складской учет
      • Интеграция с фискальными регистраторами
      • Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
      • CRM, заказы и сделки
      • Печать первичных документов
      • Банк и касса, взаиморасчеты
      • Интеграция с интернет-магазинами
      • Интеграция со службами доставки
      • Интеграция с IP-телефонией
      • Email и SMS рассылка
      • КУДиР, налоговая декларация (УСН)
      • www.business.ru

        Как рассчитать налог при УСН

        Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

        Если налог платят с доходов

        Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

      • доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
      • доходы от реализации имущества и имущественных прав;
      • внереализационные доходы.
      • Формула расчета единого налога при доходной УСН

        Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

        Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

        В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

        Читайте в бераторе

        Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

      • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
      • на сумму взносов «по травме»;
      • на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
      • на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
      • Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

        Уменьшение УСН-налога

        Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

        1. Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Неважно, за какой период уплачены взносы. Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2016 года.
        2. Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств организации, то есть за первые три дня болезни (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

        Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

        1. Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
        2. «Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618).
        3. Помимо суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов из исчисленной суммы «упрощенного» налога можно вычитать и недоимку по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но опять-таки при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).
        4. Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).
        5. С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы».
        6. Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

          Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

          Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

          В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

          Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

          Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

          Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

          Если налог платят с разницы между доходами и расходами

          В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

          Формула расчета единого налога при доходно-расходной УСН

          Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

          В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

          Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

          ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

          Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

          Электронная версия журнала
          «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

          Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

          www.buhgalteria.ru

          Как рассчитать налог УСН?

          Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

          И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

          А как рассчитать УСН в 2018 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

          Объект налогообложения на УСН

          Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

          1. УСН «доходы»;
          2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

          Расчет налога УСН в 2018 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

          ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

          Налоговая база на УСН

          1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
          2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

          Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

        7. доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
        8. доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.
        9. Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

          В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

          Налоговые ставки для УСН

          Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

          Формула для расчета УСН

          1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
          2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

          Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2018 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

          1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

          Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

          Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

        10. документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
        11. документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).
        12. 2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

        13. при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
        14. при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).
        15. 1. ООО «Салют» .
          2. Сумма доходов 270 000 рублей.
          3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

        16. зарплата работников — 60 000 рублей;
        17. обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
        18. расходы на рекламу — 20 000 рублей;
        19. расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
        20. расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
        21. расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
        22. расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
        23. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.
        24. Задача 1.

          Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

          270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

          Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

          16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

          Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

          Задача 2.

          Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

          Ответ:

          (27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

          Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

          ВЫВОД:

          На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

          Срок уплаты УСН

          Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

          Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

        25. по итогам первого квартала — 25 апреля;
        26. по итогам полугодия — 25 июля;
        27. по итогам девяти месяцев — 25 октября;
        28. по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

      Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

      Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

      Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

      Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

      По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

    • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.
    • Расчет налога УСН Доходы 6%:

      Исходные данные:

      1. ИП, не имеющий работников.
      2. Система налогообложения УСН «доходы».
      3. Налоговая ставка 6%.
      4. Доходы:

    • 1 квартал — 150 000;
    • полугодие — 350 000;
    • девять месяцев — 550 000;
    • двенадцать месяцев — 700 000.
    • Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2018 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 26 545 рублей; на медицинское страхование 5 830 рублей. Выплаты выполнены в следующие сроки:

    • до 31 марта — 8096,25 рублей;
    • до 30 июня — 8096,25 рублей;
    • до 30 сентября — 8096,25 рублей;
    • до 31 декабря — 8096,25 рублей.
    • Пример расчета УСН Доходы:

      Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

      150 000 × 6% — 8 096,25 = 903,75 рублей.

      Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

      (350 000×6%) — (8 096,25 + 8 096,25) — 903,75 = 3 903,75 рублей.

      Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

      550 000 × 6% — (8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25) — (903,75 + 3 903,75) = 3 903,75 рубля.

      Платеж УСН за год:

      700 000 × 6% — (8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25) — (903,75 + 3 903,75) = 12 930,75 рублей.

      Так как налог УСН платится без копеек, округлим полученную сумму и получим к уплате 12 930,75 рубля.

      Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

      Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

      (550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

      Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

      550 000 × 6% — (8 096,25 + 8 096,25 + 8 096,25) — (903,75 + 3 903,75) = 3 903,75 — 2 500 = 1 403,75 рублей.

      На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

      Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

      Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

    • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
    • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
    • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
    • Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

      За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

      Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

      Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

      Тоже может быть полезно:

      Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

      Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

      Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

      tbis.ru

    Смотрите так же:

    • Заявление в колледж по состоянию здоровья Образцы заполнения заявлений Академ. отпуск по состоянию здоровья Академический отпуск (командировка) Академический отпуск по состоянию здоровья Академический отпуск по уходу за ребенком Возврат из загран. командировки Кому: […]
    • Закон о защите прав потребителя статья 20 пункт 2 Статья 20. Устранение недостатков товара изготовителем (продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) 1. Если срок устранения недостатков товара не определен в письменной форме […]
    • Что говорит опек ОПЕК не поможет Трампу: ценам на нефть обещают высокое будущее ОПЕК принял решение повысить добычу нефти. Против выступали Ирак, Иран и Венесуэла, но идею поддерживали Россия и Саудовская Аравия. Они объясняли свою позицию возможным […]
    • Страхование автогражданской ответственности осаго презентация Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств ("ОСАГО") Особенности обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Порядок осуществления обязательного […]
    • Военные преступления рб bargu.by - Сайт студентов БарГУ - Барановичского Государственного Университета Военные преступления и нарушение законов и обычаев ведения войны 1. понятие и общая характеристика военных преступлений2. вербовка, обучение, финансирование и […]
    • Приёмы разрешения конфликтных ситуаций Методы разрешения конфликтов Каким бы мирным ни был человек, всё равно ему хотя бы раз в жизни приходится вступать в конфликт. А уж если говорить о рабочем коллективе, то здесь разногласия случаются очень часто. Поэтому информация о […]