Сроки исковой давности по налоговым преступлениям

Статья 199 УК РФ человеческим языком. Уклонение от уплаты налогов.

В последнее время правоохранительные органы всё чаще привлекают собственников, директоров, главных бухгалтеров и других ответственных и причастных лиц к уголовному преследованию по статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и / или сборов с организации).
С одной стороны, радикально изменились возможности налоговой инспекции и правоохранительных органов, по выявлению подобных преступлений.
С другой стороны, дефицит бюджет заставляет государство обратить самый пристальный взор на собираемость налогов и дела по статье 199 УК РФ стали знаковым инструментом, позволяющим наиболее жёстко донести до предпринимателей позицию государства по использованию обналички и прочих чёрных и серых схем снижения налоговой нагрузки. Ситуация осложняется низкой информированностью бизнеса о происходящих изменениях и рисках, а также нехваткой времени, средств и специалистов, для правильной работы по снижению налогов.

Статья 199 УК РФ

Чтобы пояснить кому и чем грозит статья 199 УК РФ, какова ответственность за обналичку, ознакомимся с понятием уголовных пределов.
В уголовном законодательстве тяжесть наказания зависит от тяжести преступления. В случае уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) наказание напрямую зависит от той суммы налоговой экономики, которая будет признана незаконной в течении 3 лет. Существуют две пороговые суммы — 2 000 000 рублей и 10 000 000 рублей.

Разберёмся, что это значит.
Если сумма уклонений за 3 года составит менее 2 000 000 рублей, то уголовная ответственность не наступает. Это не исключает налоговой ответственности в виде штрафа, однако, в данном случае нет наказания в виде лишения свободы. По этой причине налоговый проверки с подобными начислениями практически не проводятся.
Если соответствующая сумма составляет от 2 000 000 до 10 000 000 рублей, то данные действия являются преступлением небольшой тяжести, за которое предусмотренная ответственность до 2 лет лишения свободы. Небольшая тяжесть преступления предусматривает и довольно короткий срок давности — тоже 2 года. Учитывая большую сложность налоговых дел и срок их рассмотрения, довольно сложно привлечь виновного к ответственности. К моменту вынесения приговора срок давности почти наверняка истечёт. Однако, здесь уже обязательно требуется сопровождение специалистов по налоговому и уголовному праву.

В случае выхода за рубеж 10 000 000 рублей, преступление является тяжким и уголовная ответственность за него может достигать 6 лет лишения свободы. В этом случае срок давности составляет — 10 лет. «Заволокитить» такое дело в суде практически невозможно. В этом случае защита должна быть направлена на снижение предъявленной налогоплательщику суммы, чтобы выйти за уголовные пределы.
Важно понимать, что для того, чтобы преступление стало тяжким необязательна сумма доначислений более 10 млн. руб — если оно было совершено группой лиц по предварительному сговору, тогда и 2 000 000 рублей будет достаточно.

Распространённое заблуждение при этом гласит, что ответственности подлежит только руководитель компании, однако, это не так. Верховный суд разъяснил, что к ответственности может привлекаться любое лицо, которое суд сочтёт так или иначе причастным к уклонению от уплаты налогов. Это называется организованной группой.
Таким образом, следователи постоянно пытаются объединить в организованную группу руководителя, собственника, главного бухгалтера и третьих лиц, как соучастников предварительного сговора.

Также, оценивая риски, учтите, что ваша оценка о том, уклонились ли вы на 1, 2 или 10 млн рублей может разительно не совпадать с оценкой налоговиков и суда, а период в три года, за которые считаются нарушения, достаточно велик. Можно сказать, что все предприятия, которые за 3 года имеют оборот более 10 млн рублей, наверняка попадают в группу риска, при использовании обнала и других рискованных схем. Это всего 280 тысяч оборота в месяц.

Большинство не понимает, что пользуясь обналом и не заботясь о безопасности методов оптимизации налогообложения — копают себе яму. Предприниматели думают, что сегодня их «пронесло» и «никто не заметил», «займусь этим завтра». В реальности же, как правило, налоговики и следователи просто ждут, когда сумма нарушений перевалит за 2 миллиона.

Распространено также мнение, что учредители не несут ответственности, если не являются руководителями, однако, практика говорит об ином. Так, лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ. На практике, наёмные же директора и бухгалтера на допросах начинают указывать на учредителя, как на организатора и т.п., движимые сомнительными обещаниями следователей «пойти как свидетель».

Как избежать преследования по статье 199 УК РФ?

Лучше всего подумать об этом вчера или, хотя бы, сегодня. Обратиться к специалистам, которые разработают и профессионально внедрят оптимальную и законную схему оптимизации налогообложения. Сомнительные моменты в прошлом компании также требуют внимание профильных юристов.
Помните, что заплатить по требованию налоговиков — не выход, ведь вы автоматически признаёте себя виновными по статье 199 УК РФ.
К сожалению, нам очень часто приходится работать с теми, кто дотянул до последнего, когда уже упущены все возможности не только предотвратить преследования, но даже исправить ситуацию.
Если вы в зоне риска или налоговики уже пришли с проверкой — лучше обратитесь к нам сегодня. ЮК «Туров и Побойкина — Сибирь» — ведущая компания на рынке, которая профильно решает вопросы оптимизации налогообложения, налоговых споров, сопровождения налоговых проверок и преследований ответственных лиц.

Своевременно повышайте квалификацию — вся актуальная информация о налогах и безопасности активов видеозаписи семинара-практикума В. Турова: «Оптимизация налогов, страховых взносов и защита активов». Также приглашаем посетить наш семинар о выездных налоговых проверках.

legalsib.ru

Срок давности по экономическим и налоговым преступлениям

Срок давности по экономическим преступлениям поможет если не избежать наказания за совершенное деяние, то как минимум смягчить его. Теоретически всё просто: истек срок давности – нарушитель освобождается от ответственности. На практике всё может быть сложнее. В каком случае злостному неплательщику можно ничего не бояться, рассмотрим подробнее.

Какова суть экономических и налоговых преступлений?

Экономическими преступлениями называются противоправные деяния, которые способны нанести урон экономике государства. Они совершаются разными способами, могут быть разной степени тяжести, но практически всегда несут в себе корыстный умысел. Нарушитель преследует личные цели или интересы иных лиц.

Ученые-теоретики классифицируют эти нарушения по разным основаниям. Например, по степени тяжести (легкие, средние, тяжелые), что важно при определении наказания, или по сфере деятельности субъекта (налогообложение, внешняя экономика, использование не по назначению бюджетных средств и т.д.). Предполагается, что каждый из них в определенной степени наносит ущерб экономике государства. В зависимости от тяжести этого ущерба, судья определяет и наказание для нарушителя.

Налоговыми преступлениями называют неуплату налогов физическим или юридическим лицом. Каждое обязано знать, какие суммы, как часто и за что нужно перечислять в налоговую. Если образуется задолженность, ведомство может прислать уведомление не сразу, а лишь через несколько лет. И в этом случае вина будет лежать вовсе не на сотрудниках налоговой инспекции, которые «проглядели» и не вовремя напомнили гражданину, что он еще не заплатил налоги.

Гражданину или компании придется отвечать перед судом за каждый «пропущенный» финансовый год: не только погашать сумму налога, но и оплачивать пени и штрафы. Хотя есть одно обстоятельство, которое может сыграть на руку правонарушителю. Что это такое, рассмотрим далее.

Что понимается под «сроком давности»?

В 78 статье Уголовного кодекса РФ указаны те отрезки времени, по завершении которых нарушителя уже нельзя привлечь к ответственности. Если речь идет об экономических преступлениях, то для правонарушений незначительных срок давности составляет 2 года. Это значит, что его нельзя наказывать за те проступки, что были совершены более двух лет назад.

Для экономических преступлений средней тяжести срок давности составляет 6 лет. Для тяжелых – от 10 до 15 лет.

Срок давности по налоговым преступлениям – 3 года. Это означает следующее: злостный неплательщик уведомление из налоговой об уплате образовавшейся задолженности может получить и через 5 лет после того, как внес последний платеж, вот только позволяет брать в расчет лишь последние три года.

Что такое «исковая давность»?

Исковой давностью называют разновидность срока давности. Она едина для всех правонарушений в сфере экономики и составляет 3 года. При этом налоговики выделяют давность:

  • минимальную (2 месяца);
  • сокращенную (не более 1 года);
  • общую (3 года).
  • Это важное понятие не только для нарушителя, но и для истца. Для пострадавшей стороны это период времени, в течение которого он имеет право обратиться в суд за помощью. Она бывает общей (длится 3 года) и специальной (длится меньше или больше, это зависит от определенных факторов).

    Заметим, отсчет исковой давности начинается с того момента, как пострадавшая сторона узнала об обмане. Этот срок может быть прерван (происходит в том случае, когда нарушитель скрывается от закона), а потом возобновлен.

    Привлечь к ответственности организацию (обратиться с иском в суд) сотрудники налоговой могут лишь после того, как:

  • проведут налоговую проверку;
  • составят акт;
  • направят налогоплательщику уведомление.
  • Сделать исключение закон позволяет лишь тогда, когда срок давности или вина «нарушителя» не были доказаны.

    В чем особенности срока давности для ИП?

    Система налогообложения для ИП «устроена» проще, чем для юридического лица. Соответственно, и освобождение от уплаты налогов (пени и штрафов) происходит по упрощенной схеме. Иными словами, индивидуальный предприниматель может не платить образовавшиеся долги в одном из следующих случаев:

  • если его признали банкротом;
  • если сумма долга меньше той, что установлена законом для возбуждения уголовного дела;
  • если должника больше нет в живых;
  • если прошло больше 5 лет с тех пор, как образовалась задолженность.
  • Суд может обязать налогоплательщика погасить долги за счет средств, вырученных от продажи имущества. Однако, по словам экспертов, если нет желания терять имущество, можно и не доводить дело до суда, а попросить у налоговой отсрочку. Обычно ее дают на год, но могут продлить на 3 года или 5 лет.

    Такое послабление возможно, если налогоплательщик не смог изыскать средства для уплаты налога из-за форс-мажорных обстоятельств (например, во время стихийного бедствия был разрушен производственный цех) или в том случае, когда списание средств со счета должника может привести к его банкротству.

    Итак, срок давности по экономическим и налоговым преступлениям – это отрезок времени, по завершении которого привлечь должника к ответственности закон не позволяет. Обычно он составляет от двух до трех лет. В отдельных случаях может быть меньше (2 месяца) или больше (5 лет).

    saldovka.com

    Сроки давности для налоговых преступлений (Филиппова К.И.)

    Дата размещения статьи: 16.10.2015

    Определенную сложность при рассмотрении уголовных дел представляет проблема срока давности привлечения к налоговой и уголовной ответственности. Под давностью в уголовном праве понимается истечение установленных в законе сроков со дня совершения преступления, служащее при наличии соответствующих условий основанием освобождения от уголовной ответственности . Уголовный закон закрепляет различные сроки давности в зависимости от тяжести совершенного преступления. Так, преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее также — УК РФ), относится к преступлениям небольшой тяжести, срок давности по таким преступлениям составляет 2 года, в ч. 2 ст. 199 УК РФ закреплено тяжкое преступление, срок давности по которому составляет 10 лет.
    ———————————
    Уголовное право России. Часть общая. 2-е изд. М., 2005. С. 210.

    Остановимся на вопросе соотношения сроков давности, установленных за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также — НК РФ), и преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ.
    В ст. 199 УК РФ указано, что размер неуплаченных налогов и (или) сборов определяется в течение трех финансовых лет подряд. При этом в Уголовном кодексе нет указания на то, что это должны быть последние три года, единственное условие — это непрерывность вышеуказанного срока. До 2011 г. правоохранительные органы получали информацию о совершении налоговых преступлений из различных источников, однако в связи с принятием Федеральных законов от 29.12.2009 N 383-ФЗ и от 06.12.2011 N 407-ФЗ основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства является установление факта совершения этого нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. При этом в п. 4 ст. 89 НК РФ указано, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки. Более того, в Налоговом кодексе не закреплены обязанности налоговых органов осуществлять проверки с определенной периодичностью, т.е. после внесения изменений в части определения оснований возбуждения уголовного дела во многих случаях возникло процессуальное препятствие для возбуждения уголовного дела из-за невозможности предварительного проведения налоговой проверки. На данный факт неоднократно обращали внимание. Так, Президент РФ отметил, что пробел в законодательстве, связанный с ограничением сроков проверок налоговой инспекцией и сроком давности преступлений в налоговой сфере, должен быть ликвидирован. В связи с чем высказал предложение об увеличении «глубины» налоговых проверок .
    ———————————
    Федеральный закон от 29.12.2009 N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. 31.12.2009. N 255.
    Федеральный закон от 06.12.2011 N 407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» // Парламентская газета. 09-15.12.2011. N 54.
    Путин В. Надо устранить пробелы в законах по срокам давности налоговых дел // http://www.gazeta-yurist.ru/new.php?i=22016 (последнее посещение — 12 января 2015 г.).

    22 октября 2014 г. был принят Федеральный закон N 308-ФЗ , согласно которому были расширены поводы для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям. В соответствии с данным Законом следственные органы не ограничены исключительно решением налогового органа. Таким образом, до 2011 г. и в соответствии с нормами действующего законодательства возможно выбрать любой из периодов для возбуждения уголовного дела с учетом срока давности привлечения к ответственности, однако при этом складывается ситуация, при которой претензий со стороны налоговой службы уже нет, т.е. сумма налога и начисленные пени уже не подлежат взысканию, однако претензии со стороны следственных органов еще остаются в течение достаточно продолжительного времени.
    ———————————
    Федеральный закон от 22.10.2014 N 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Российская газета. 24.10.2014. N 244.

    С другой стороны, в соответствии со ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено данное правонарушение, истекли три года. Таким образом, срок давности по налоговым правонарушениям составляет три года. В то время как преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести, срок давности в соответствии со ст. 78 УК РФ составляет два года.
    Не менее важным является установление момента начала течения срока давности, установленного в НК РФ и УК РФ. Согласно ч. 2 ст. 78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Остановимся на моменте окончания налоговых преступлений, от чего и будет отсчет течения срока давности. В вопросе определения окончания налоговых преступлений в литературе не выработано единого мнения. Так, некоторые авторы указывают, что преступление считается оконченным с момента представления организацией-плательщиком в налоговый орган соответствующих бухгалтерских документов, в которых содержатся искаженные сведения . Другая точка зрения, которой придерживается Н.А. Лопашенко, заключается в том, что налоговое преступление, совершаемое таким способом, как непредставление декларации, считается оконченным по истечении срока ее представления, а совершаемое путем включения в представляемые документы, — с момента представления ее в налоговый орган . Другие авторы указывают, что данные преступления необходимо считать оконченными с момента истечения срока, установленного для уплаты налога соответствующего вида . Пленум Верховного Суда в Постановлении РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» указал, что моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством . То есть с этого момента и начинают течь сроки давности, которые составляют два года после совершения преступления.
    ———————————
    Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой. М., 1997. С. 425.
    Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997. С. 160 — 161.
    Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999. С. 275.
    Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. 31.12.2006. N 297.

    Согласно ст. 113 НК РФ исчисление срока давности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Однако стоит упомянуть о принятом Высшим Арбитражным Судом Постановлении от 27 сентября 2011 г. по делу N 4134/11 . По Постановлению ВАС РФ исчисление срока давности по ст. 122 НК РФ начинается с первого дня налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором нормативными актами установлен срок уплаты налога. Ранее суд предлагал исчислять срок давности от момента окончания налогового периода, за который не был уплачен налог. Таким образом, момент начала исчисления срока давности за налоговые правонарушения существенно отличается от начала течения срока давности привлечения к налоговым преступлениям. Кроме того, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-П по делу о проверке конституционности положений ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа Суд указал на недопустимость прерывания срока давности. Однако отметил, что в случае, если налогоплательщик умышленно препятствует ходу налоговых проверок с целью «вывести» правонарушения за пределы срока давности, возникает необходимость признать уважительными причины пропуска данного срока , т.е. Конституционный Суд, а впоследствии и НК РФ установили, что этот срок действует только для «добросовестных» налогоплательщиков, т.е. тех, кто не препятствует проведению налоговой проверки.
    ———————————
    Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11 по делу N А33-20240/2009 // СПС «КонсультантПлюс». 2013.
    Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа» // Собрание законодательства РФ. 25.07.2005. N 30 (ч. II). Ст. 3200.

    Таким образом, срок давности по налоговым правонарушениям превышает срок давности по налоговым преступлениям, и складывается противоположная ситуация: возможность привлечения к налоговой ответственности еще есть, однако нет возможности привлечения к уголовной ответственности. Однако степень опасности налоговых правонарушений отличается от противоправности в уголовных деяниях, кроме того, в отличие от уголовной налоговая ответственность не влечет судимости, отличается меньшей тяжестью наказания и более коротким сроком давности .
    ———————————
    Куракин А.В., Калинина Н.С. Административная ответственность и ее реализация в сфере обеспечения правопорядка при проведении собраний, митингов, демонстраций, шествий и пикетирования // Административное и муниципальное право. 2013. N 3. С. 274; Серков П.П. Административная ответственность в российском праве: современное осмысление и новые подходы: Монография. М., 2012 // СПС «КонсультантПлюс».

    Подводя итог, необходимо отметить, что, несмотря на установление комплексной защиты налоговых правоотношений средствами различных отраслей права, в настоящее время отсутствует последовательность при осуществлении дифференциации ответственности за налоговые правонарушения, в частности в таких вопросах, как установление сроков давности, определение начала их течения, в то время как их решение является важным и актуальным при правоприменении вопросом.

    Литература

    1. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999. С. 275.
    2. Куракин А.В., Калинина Н.С. Административная ответственность и ее реализация в сфере обеспечения правопорядка при проведении собраний, митингов, демонстраций, шествий и пикетирования // Административное и муниципальное право. 2013. N 3. С. 274.
    3. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997. С. 160 — 161.
    4. Серков П.П. Административная ответственность в российском праве: современное осмысление и новые подходы: Монография. М., 2012.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

    Вернуться на предыдущую страницу

    lexandbusiness.ru

    Срок исковой давности по налогам

    Актуально на: 12 мая 2017 г.

    Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.

    Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

    Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

    Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком

    С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.

    Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

    Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:

    • ему стало известно об излишнем взыскании налога;
    • вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.
    • Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд (п. 3,9 ст. 79 НК РФ).

      Срок давности по налогам физических лиц

      Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.

      glavkniga.ru

      Задолженность по налогам — сроки исковой давности

      Считается, что обязанность граждан и организаций вовремя уплачивать налоги в бюджет не может быть отчуждена, равно как и не может иметь срока давности. Впрочем, если исключить моральную составляющую, долги по налогам ограничены сроками, в течение которых они могут быть истребованы через суд. Их принято считать сроком исковой давности.

      Каков срок исковой давности по налогам и переплатам? Можно ли учитывать безнадежные долги и переплаты в целях налогообложения прибыли? Когда можно и нужно списывать безнадежные долги по налогам? Постараемся разобраться.

      Когда подать в суд уже нельзя?

      Вопреки распространенному мнению, сроки исковой давности устанавливаются вовсе не для спокойствия должников, которые выждав определенное количество лет, могут начать жизнь с чистого лица. Срок исковой давности — это мера защиты, прежде всего, пострадавшей стороны и существует он для того, чтобы можно было обратиться в суд даже по прошествии нескольких лет.

      Напрашивается вопрос. Почему бы тогда не сделать возможность подавать в суд и взыскивать долг пожизненно?

      Все довольно просто: чем больше времени с момента образования долга проходит, тем сложнее собрать доказательства вины. Поэтому срок исковой давности по гражданским правонарушениям, включающий все продления и уважительные причины, ограничен десятью годами с момента образования задолженности. В конце концов, если человек или организация несколько лет не заботились о взыскании долга, значит эти деньги им не так уж и нужны.

      Итак, ответственность физических, юридических лиц и ИП за образование задолженности по налогам имеет свой срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ, ст.113 НК РФ). По общему правилу он составляет тридцать шесть месяцев. Обратите внимание, мы не зря написали «ответственность». Дело в том, что 36 месяцев — это срок, после которого правонарушителю не могут быть предъявлены судебные обвинения в совершении налогового преступления.

      Касаемо неуплаченных налогов (или не полностью уплаченных в следствие неправильного учета доходов и расходов) срок исковой давности отсчитывается с момента окончания налогового периода, в котором неуплата имела место быть. Например, если предприятие не заплатило авансовый платеж по налогу за первый квартал 2014 года, то срок исковой давности будет отсчитываться не с 01.05.2014 г., а с 01.01.15 г. согласно требованиям ст. 113 НК РФ.

      Однако не путайте: срок исковой давности за совершение налогового правонарушения ( несвоевременная уплата налогов) и срок обращения с иском о взыскании в суд — далеко не одно и тоже.

      Срок исковой давности по взысканию налога за счет:

    • денег предприятия или ИП составляет полгода по прошествии крайнего срока платежа (ст.46 НК РФ);
    • имущества предприятия или ИП — два года по прошествии крайнего срока удовлетворения требования об оплате (ст.47 НК РФ);
    • собственности физического лица в отношении долга превышающего 3 тыс. руб. — о прошествии полугода со дня истечения крайнего срока платежа по требованию фискального органа (ст.48 НК РФ).
    • В отношении долгов граждан, которые не превышают 3 тыс. руб., фискальный орган обязан дождаться либо пока накопленная сумма долга, пеней и штрафов по нему превысит 3 тыс. руб., либо (если этого так и не случилось) пока не пройдет 3 года, и лишь тогда подавать в суд. На все про все ему дается полгода со дня наступления одного из указанных событий. Такой же срок исковой давности и у неуплаченных вовремя штрафов.

      Теперь немного о том, с какого момента следует считать срок исковой давности по взысканию долга по налогам. Фискальный орган далеко не сразу обнаруживает недоимку по налогу. Обычно это происходит в ходе сверки данных, поступивших о платежах из Федерального Казначейства с данными о начисленных налогах тому или иному плательщику. Со дня, когда налоговая служба обнаружила недоимку, она должна направить должнику требование об уплате (ст. 69 НК РФ).

      Требование передается должнику либо лично, либо заказным письмом. Со дня передачи требования или через 6 дней после направления заказного письма требование будет считаться доставленным. Теперь у должника есть 8 календарных дней на уплату налогов по нему. Если через 8 дней задолженность не будет погашена, то со следующего за ними дня начинается отсчет срока исковой давности по взысканию недоимки.

      Само собой, если фискальный орган сможет доказать, что срок подачи иска был пропущен им по уважительной причине, то такой срок продляется или восстанавливается.

      Срок давности по переплате

      Переплата по налогу, пеням или штрафам может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена плательщику. Если фискальный орган установил переплату, он обязан в десятидневный срок известить об этом плательщика. В свою очередь плательщик может либо написать заявление на зачет переплаты, либо обратиться за ее возвратом.

      Возврат излишне уплаченной суммы (по вине плательщика) производится в течение 3 лет со дня установления факта переплаты (ст. 78 НК РФ). Если переплата случилась по вине налогового органа, то плательщик вправе истребовать ее либо подать иск в суд. Срок исковой давности по таким переплатам также составляет три года.

      Списание налогов

      Неуплаченные налоги и переплаты с истекшим сроком исковой давности списываются фискальным органов в порядке, указанном статьей 59 НК РФ.

      Суммы переплаты по налогам и сборам, включая переплаты по имущественному, транспортному и земельному налогам могут быть списаны на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ, ) в целях налогообложения прибыли, даже если срок исковой давности и срок обращения за взысканием по ним пропущен (на основании Постановления ФАС МО № Ф05-13700/2013 от 28.11.13 г.).

      creditnyi.ru

    Смотрите так же:

    • Военный мировой суд СУДЕБНЫЙ УЧАСТОК № 201 РАЙОНА КУНЦЕВО (МИРОВОЙ СУД): ТЕЛЕФОНЫ, АДРЕС, РЕКВИЗИТЫ Судебный участок № 201 района Кунцево города Москвы В районе Кунцево ЗАО города Москвы 5 судебных участков - № 198, № 199 , № 200 , № 201, № 202 и 5 […]
    • Как доказать уплату налога Как доказать уплату налога, если не сохранилась квитанция? здравствуйте подскажите что делать? случайно на сайте обнаружила задолженность по транспортному налогу за 2013 год и плюс пени -квитанции не могу найти но точно знаю что налог […]
    • В какой срок подается апелляционная жалоба по гражданскому делу Срок и порядок подачи апелляционной жалобы, представления Апелляционная жалоба, представление на не вступившие в законную силу решения суда первой инстанции в соответствии с ч. 1 ст. 321 Гражданско-процессуального кодекса РФ подаются […]
    • Особо крупный размер уклонение от уплаты налогов Крупный и особо крупный размер уклонения от уплаты налогов Существенные изменения внесены Законом № 383-ФЗ также в нормы УК РФ. В частности, в прошлом году были изменены суммы крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты налогов […]
    • Закон об охране окружающей среды 2001 год Закон об охране окружающей среды 2001 год (Об охране окружающей среды) (с изменениями на 31 декабря 2005 года) ____________________________________________________________________ Документ с изменениями, внесенными: Федеральным законом […]
    • 198 ст ук рсфср Изменения в ст.198, 199 УК РФ с 10 августа 2017 года С 10 августа 2017 года вступили в силу поправки в ст.198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, взносов физическим лицом) и ст. ст.199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, взносов […]