Ставка налога на прибыль для резидентов

В России снижена ставка налога на прибыль для резидентов ОЭЗ

Согласно поправкам в Налоговом кодексе РФ ставка снижена с 3% до 2%

Москва, 12 января 2018, 14:05 — REGNUM В России изменилась ставка налога на прибыль для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), сообщили в Федеральной налоговой службе (ФНС).

В статью 284 Налогового кодекса РФ внесены поправки. Согласно им, ставка налога на прибыль для резидентов особых экономических зон снижена с 3% до 2%.

Пониженная ставка распространяется на отчетность за 2017 год. Так, налог на прибыль за 2017 год резиденты ОЭЗ будут исчислять по ставке 2%.

В ФНС отметили, что изменение не затрагивает резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением правительства РФ в кластер.

Для этих организаций продолжит действовать нулевая ставка налога на прибыль.

Кроме того, с 1 января 2018 года прекратила действие нулевая ставка по налогу на прибыль для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ. Теперь они обязаны перечислять в бюджет 2%-ю ставку.

Как сообщало ИА REGNUM, в мае 2017 года постановлением правительства РФ расширен перечень критериев, которые учитываются при принятии решения о создании ОЭЗ. В частности, теперь учитывается наличие оценки предлагаемой к созданию ОЭЗ по показателям рентабельности, доходности и срока окупаемости. Напомним, Особые экономические зоны — это территории, которые государство наделяет особым юридическим статусом и экономическими льготами для привлечения российских и зарубежных инвесторов в приоритетные для России отрасли. Цель создания особых экономических зон — развитие высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, туризма и др. По данным на 1 января 2016 года в России действовали 33 особые экономические зоны: 9 промышленно-производственных, 6 технико-внедренческих, 3 портовых и 15 туристско-рекреационных.

regnum.ru

15 Января 2018 Для резидентов особых экономических зон изменилась ставка налога на прибыль

Для резидентов особых экономических зон ставка налога на прибыль снижена с 3% до 2%.

Соответствующие поправки в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации приняты Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 348-ФЗ, напоминает Федеральная налоговая служба РФ.

Нововведение не затрагивает резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением правительства РФ в кластер. Для таких организаций продолжит действовать нулевая ставка налога на прибыль.

Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 2017 г. Таким образом, сумму налога на прибыль за 2017 г., подлежащей уплате в федеральный бюджет, резиденты ОЭЗ исчисляют по ставке 2%.

Кроме того, с 1 января 2018 г. (согласно части 5 статьи 10 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 365-ФЗ) прекратила действие нулевая ставка по налогу на прибыль для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон. С этого года такие организации должны исчислять налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, по ставке 2%.

Материалы по теме

Последние публикации

18 мая 2018 года в Минюсте прошли регистрацию федеральные стандарты бухучета для организаций госсектора: СГС «Учетная политика» и СГС «События после отчетной даты». Ввести их в действие планировалось еще с 2018 года, однако сроки передвинулись на 2019 год. Вкратце осветим основные положения этих документов.

В Орловской области прокуратура отклонила каждую вторую заявку на внеплановую проверку бизнеса, поданную контролирующими органами. В свою очередь, бизнес пожаловался на то, что давление на него не снижается.

Частные компании, спонсирующие профессиональный спорт, получат право применять пониженную ставку по налогу на прибыль. Такой законопроект внесла в Госдуму группа депутатов.

С января 2018 года компании-экспортеры вправе отказаться от применения нулевой ставки по НДС. Такие благоприятные изменения были внесены в п. 7 ст. 164 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 350‑ФЗ. Как отказаться от применения экспортной нулевой ставки? Всегда ли отказ означает выгоду?

В период применения ПСНО по виду деятельности «ремонт жилья и других построек» предприниматель выполнил работы и сдал их результат. Заказчик оплатил работы после окончания срока действия патента в период, когда ИП осуществлял иные виды деятельности и применял УСНО. Признается ли доходом в целях применения УСНО сумма, перечисленная заказчиком работ на расчетный счет ИП?

pravcons.ru

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Отправить на почту

Льготы по налогу на прибыль могут предоставляться как возможностью применения ставки 0%, так и в других формах: например выведения из-под налога объекта налогообложения, применения сниженных ставок, налоговых каникул. Льготы в виде нулевой ставки установлены для ряда предприятий, занятых, преимущественно, в социально-обслуживающей сфере. В ст. 284–284.6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут претендовать на получение подобной льготы.

Льготы для образовательных и медицинских учреждений

Для организаций, занятых в сфере образования и/или медицины, предусмотрена возможность воспользоваться льготой по налогу на прибыль путем применения нулевой ставки к налоговой базе при исчислении налога (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Для этого необходимо соблюсти ряд условий (ст. 284.1 НК РФ):

  • Организация должна заниматься деятельностью, включенной в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. При этом деятельность, связанная с предоставлением услуг санаторно-курортного лечения, не входит в «льготный» список – на это обращено внимание налогоплательщиков в письме Минфина от 18.05.2012 № 03-03-06/1/252.
  • Указанная деятельность должна осуществляться на основании лицензии.
  • Деятельность, попадающая под льготы, должна обеспечивать не менее 90% от всех поступающих доходов.
  • В течение года штат предприятия не должен сокращаться ниже 15 сотрудников. Кроме того, для медучреждений важно придерживаться нормы, чтобы у 50% штатных работников были оформлены действующие сертификаты специалистов.
  • Предприятие не может совершать сделки при помощи векселей либо пользоваться фининструментами срочных сделок.
  • Льготами могут воспользоваться предприятия образования (медицины) вне зависимости от формы собственности (государственные или частные). Льгота применяется ко всей налоговой базе налогоплательщика. Срок действия льготы – налоговый период (календарный год). Право использовать в отношении налога на прибыль организаций льготы сохраняется до конца 2019 года (п. 6 ст. 5 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

    Льготы для сельхозпредприятий

    Предприятия, работающие в сельскохозяйственной отрасли и соответствующие критериям, указанным в п. 2 ст. 346.2 НК РФ (в части обеспечения не менее 70% дохода от операций по выращиванию, переработке и продаже сельхозпродукции в общем объеме выручки от реализации), имеют право воспользоваться льготой в виде ставки 0% по уплате налога на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

    Является важным, чтобы такой сельхозтоваропроизводитель находился на общей системе налогообложения. Выбрав упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого сельхозналога, налогоплательщик теряет право на льготы по налогу на прибыль, поскольку на упрощенной системе этот налог не платится.

    Льготы по налогу на прибыль для организаций сферы социального обслуживания

    Организации, оказывающие социальное услуги населению, имеют право на льготы по налогу на прибыль в виде ставки 0% при соблюдении ряда условий (п. 1.9 ст. 284 НК РФ). Перечень услуг, в отношении которых применима льгота, утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 638.

    Обязательные требования для претендентов на получение льготы по налогу на прибыль (ст. 284.5 НК РФ):

  • Компания должна быть зарегистрирована в реестре поставщиков соцуслуг субъекта Федерации.
  • В штате должно непрерывно работать на протяжении налогового периода не менее 15 сотрудников.
  • Оборот от оказания социальных услуг должен составлять по итогам года не менее 90% от всех доходов компании.
  • В деятельности не должны использоваться векселя и фининструменты срочных сделок.
  • Срок действия этих льгот установлен до начала 2020 года (п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменения…» от 29.12.2014 № 464-ФЗ). Повторное применение такой льготы не допускается (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

    Льготы для участников особых зон

    Резиденты особых экономических зон

    Компании, работающие в особых – технико-внедренческой и туристско-рекреационной – экономических зонах, которые решением Правительства РФ объединены в кластер, могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль. Речь идет о применении ставки 0% к налоговой базе при расчете той части налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

    Важным условием для получения налоговых преференций является ведение раздельного учета доходов (расходов) от непосредственно подпадающей подо льготы деятельности, т. е. осуществляемой на территории особой экономической зоны. Утрата статуса резидента технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны означает потерю права на использование налоговой преференции (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

    Для технико-внедренческой деятельности возможность применения такой льготы завершается с окончанием 2017 года, а в части туристско-рекреационной деятельности она будет действовать до 2023 года (п. 5 ст. 10 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2011 № 365-ФЗ).

    В 2017 году появилась (п. 1 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ) льгота в виде ставки 0% по налогу (п. 1.11 ст. 284 НК РФ) для юрлиц, работающих в туристско-рекреационной сфере на территории Дальневосточного округа. Ее применение ограничено периодами 2018-2022 годов и требует выполнения организацией ряда условий (ст. 284.6 НК РФ). Возникновение несоответствия этим условиям потребует восстановления суммы неуплаченного налога и оплаты пеней (п. 5 ст. 284.6 НК РФ).

    Для применения с начала 2017 года введена (п. 2 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 348-ФЗ) также льгота для юрлиц, работающих в особых зонах, но в сферах, отличающихся от указанных в п. 1.2 ст. 284 НК РФ. Заключается она в том, что ставка по налогу, предназначенному для федерального бюджета, составляет 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ), а не 3%, по которой большинством компаний должен платиться налог в этот бюджет в 2017-2020 годах.

    Участники свободной экономической зоны

    Льготной ставкой (0%) при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет пользуются компании, осуществляющие деятельность в СЭЗ (свободной экономической зоне). Льгота предоставляется на протяжении 10 налоговых периодов с момента получения дохода от продажи товаров по договору о деятельности в СЭЗ (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

    Кроме того, субъектами Федерации может устанавливаться пониженная ставка для таких предприятий по уплате налога в местный бюджет (не ниже 13,5%). Для 2017 года это значение снижено до величины 12,5% (законы «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ (подп. «б» п. 26 ст. 2) и от 27.11.2017 № 348-ФЗ (п. 3 ст. 1)).

    Обязательным является ведение раздельного учета доходов (расходов) по видам деятельности, которые осуществляются в СЭЗ и за ее пределами. Причем налогообложение других видов деятельности осуществляется в общем порядке (письмо Минфина от 20.03.2015 № 03-03-10/15503).

    О требованиях к регистрам, в которых организуется налоговый учет, читайте в статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

    Участники ТОСЭР

    Для компаний – резидентов ТОСЭР (территорий с опережающим социально-экономическим развитием) также предусмотрены преференции – это налог на прибыль (льгота 2014 года) по ставке 0% при уплате налога на прибыль в федеральный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ).

    Обязательными условиями для применения льгот являются (ст. 284.4 НК РФ):

  • Госрегистрация юрлица на ТОСЭР.
  • Отсутствие обособленных подразделений за пределами зоны ТОСЭР.
  • Неиспользование налогоплательщиком специальных налоговых режимов.
  • Невхождение резидента ТОСЭР в состав консолидированных групп налогоплательщиков.
  • Отсутствие деятельности в качестве страховщика, банка, НКО, клиринговой компании, негосударственного пенсионного фонда или участника-профессионала на рынке ценных бумаг.
  • Отсутствие статуса участника СЭЗ и/или региональных инвестпроектов.
  • Обеспечение не менее 90% своих доходов за счет деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о работе в ТОСЭР.
  • Обеспечение раздельного учета доходов по видам деятельности при исполнении соглашения о работе в ТОСЭР и по другим.
  • Льготы по уплате налога в федеральный бюджет (ставка 0%) сохраняются на протяжении 5 лет с момента получения первой прибыли по соглашению о работе в ТОСЭР. Имеется также льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации: на протяжении первых 5 лет – максимум 5%, и на протяжении следующих 5 лет – минимум 10%. Причем право на применение льготы не исчезает в случае отсутствия прибыли в течение 3 следующих подряд налоговых периодов (с 2018 года их число при определенных условиях может достигать 9, ст. 1 закона «О внесении изменения…» от 27.11.2017 № 339-ФЗ) и будет использовано по истечении этих периодов (п. 5 ст. 284.4 НК РФ).

    Другие льготы

    Участникам региональных инвестпроектов

    В соответствии с п. 1.5 ст. 284 НК РФ компании, участвующие в инвестпроектах регионов, могут применять льготу по начислению налога на прибыль в федеральный бюджет в виде нулевой ставки в течение 10 лет, начиная с года получения первого дохода по проекту. Льгота будет действовать до 2029 года вне зависимости от даты включения участника инвестпроекта в реестр таких участников (п. 2 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2013 № 267-ФЗ).

    Также имеется льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации в виде ставки не более 10% на протяжении первых 5 лет, и минимум 10% – в последующую пятилетку (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

    Для получения права на использование такой льготы необходимо обеспечить соблюдение следующих условий:

    1. Включение в реестр участников региональных инвестпроектов.
    2. Обеспечение дохода в размере не менее 90% от реализации товаров в рамках выполнения регионального инвестпроекта.
    3. С начала 2027 года участники, вложившие в проект средства в сумме не меньше 50 млн руб. на срок до 3 лет (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК РФ), утрачивают права на налоговые льготы (п. 6 ст. 284.3 НК РФ).

      С 2017 года право на применение аналогичной льготы (но с учетом своих особенностей) получили и участники инвестпроектов, не требующих включения в реестр таких участников (подп. «в» п. 1 ст. 2 закона РФ «О внесении изменений…» от 23.05.2016 № 144-ФЗ). Одновременно в НК РФ введена ст. 284.3-1, посвященная особенностям применения этой льготы. Срок ее действия также установлен до начала 2029 года, а в некоторых случаях – до начала 2031 года (пп. 4, 5 ст. 284.3-1 НК РФ).

      Участникам проекта «Сколково»

      После того как участник проекта «Сколково» утрачивает право на освобождение его от обязанностей налогоплательщика по условиям, указанным в абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ, он имеет право воспользоваться налоговой льготой в виде нулевой ставки по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

      О еще 1 способе снижения налога на прибыль, доступном с 2018 года, читайте в материале «Инвестиционный налоговый вычет — новая возможность оптимизации налога на прибыль».

      Условия для получения льготы по налогу на прибыль 2017–2018

      В общих случаях для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, необходимо подать заявление не позже чем за месяц до начала нового налогового периода в местную ИФНС. К заявлению необходимо приложить подтверждающую документацию (в заверенных копиях) о том, что у заявителя есть право на применение налоговых преференций.

      Вместе с налоговой декларацией, которая подается по окончании налогового периода, налогоплательщик должен подать документы, которые подтверждают выполнение им условий, дающих право на льготы. В частности, требуется предоставить отчет с расчетом доли доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется льгота.

      Ответственность за нарушение норм

      В случае если в течение налогового периода возникают обстоятельства, которые ведут к утере применения права на льготу, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать причитающийся налог и пени и уплатить их перед подачей уточненной декларации. Причем ставка налога за весь отчетный период будет равна 20%.

      После перехода на общую ставку налога на прибыль (20%) образовательные и медицинские учреждения не смогут воспользоваться льготой в виде нулевой ставки по налогу на протяжении последующих 5 лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

      Предприятия, занятые в социально-значимых (оказание образовательных, социальных и медицинских услуг) и сельскохозяйственной отраслях, имеют право воспользоваться налоговыми льготами. В частности, им предоставляется возможность перейти на нулевую ставку по уплате налога на прибыль, подав заявление перед началом налогового периода.

      Для того чтобы воспользоваться правом на получение налоговых преференций, а также и в дальнейшем его сохранить, таким организациям необходимо позаботиться о выполнении ряда условий (по числу персонала, получению лицензий/сертификатов, обеспечению достаточного оборота от льготируемой деятельности).

      Также НК РФ предусмотрены преференции для участников особых, свободных, прочих экономических зон и региональных инвестпроектов. Им предоставляется льгота в виде ставки 0% по уплате налога в федеральный бюджет. Кроме того, для ряда резидентов могут быть предоставлены льготы по уплате налога в бюджет субъектов Федерации.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Налоговые льготы Калининградской области

      Резиденты ОЭЗ уплачивают налоги в общеустановленном порядке (ст. 36 Закона № 116-ФЗ ).
      Налоговым законодательством для резидентов ОЭЗ предоставлены льготы по налогу на прибыль, по налогу на имущество и земельному налогу:

      Налог на прибыль

      организаций

      Резиденты реализуют инвестиционный проект соответствующий требованиям № 16-ФЗ от 10.01.2006 г. , в т. ч. предусматривает объем капитальных вложений в сумме от 150 млн. руб. за 3 года со дня включения резидента в реестр и не направлен на оптовую и розничную торговлю

      В течение 6 лет со дня включения резидента в реестр

      ст.ст.284,288.1 НК РФ

      В период с 7 по 12 годы со дня включения резидента в реестр

      Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования ОЭЗ

      — В целях исчисления налога расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ( в т. ч. не давшие положительного результата), признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

      — Приприменение резидентом ОЭЗ нелинейного метода начисления амортизации специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1–3 амортизационным группам в отношении собственных амортизируемых основных средств.

      Налог на имущество

      5 лет с момента постановки на учет имущества

      ч.17 ст.381 НК РФ

      ст.385.1 НК РФ, закон Калининградской области от 27.11.2003 г. № 336

      уменьшается на 50%

      Земельный налог

      5 лет с момента возникновения права собственности

      Использование

      ресурсов:

      Электричество

      Предельные минимальные и максимальные уровни тарифов на электрическую энергию, поставляемую потребителям, в среднем по субъекту Российской Федерации (Калининградская область), без учета дифференциации по группам потребителей, уровням напряжения, годовому числу часов использования заявленной мощности, зонам (часам) суток и календарной разбивки на 2010 год, коп./кВтч (без НДС):

      — Минимальный уровень тарифа — 203,07

      — Максимальный уровень тарифа — 206,57

      Указанные тарифы рассчитаны методом индексации в соответствии с положениями Прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, без учета предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на ликвидацию межтерриториального перекрестного субсидирования в электроэнергетике; рассчитаны с учетом принятия ФСТ России дополнительных расходов организаций, рассматриваемых ФСТ России в рамках процедуры разногласий на момент утверждения настоящего приказа. Органы исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов субъектов Российской Федерации устанавливают тарифы на основе долгосрочных параметров регулирования в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июня 2008 г. № 459.

      Вода

      В соответствии с Постановлением главы администрации городского округа «Город Калининград» № 2093 от 26 ноября 2009 года «О тарифах на товары и услуги организаций коммунального комплекса на 2010 год»

      тариф на холодную воду для потребителей на территории городского округа «Город Калининград» составляет от 10,98 руб./куб.м. до 32,26 руб./куб.м. в т. ч. НДС.

      Транспорт

      В соответствии с Законом Калининградской области от 30.11.2009 г. № 397 «О внесении изменений в Закон Калининградской области „О транспортном налоге“» в зависимости от объекта налогообложения ставкаот 25 до 1250 руб. за л.с.

      Акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, не применяются в течение срока действия соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности (ст.38 Федерального закона от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»).

      В настоящее время в Правительство Российской Федерации внесен проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает увеличение минимального срока предоставления льгот до 10 лет и изменение ставок по следующим налогам:

      www.russez.ru

      Ставка налога на прибыль 2018

      Налог на прибыль платят фирмы на ОСН. Прибыль — не все заработанные деньги компании. Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций, которые могут отличаться в разных ситуациях.

      Юридические лица платят налог на прибыль (Н. на п.) в федеральный бюджет. Ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена ставка налога на прибыль в 2018 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

      Понятие дохода и прибыли

      Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

    4. доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
    5. доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) — ст. 251 НК РФ ;
    6. расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 — 269 НК РФ;
    7. расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.
    8. С прибыли организации платят процент в бюджет — налог. Налог на прибыль организаций — процент зависит от нескольких важных факторов.

      Налог на прибыль: ставка основная

      20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2018 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ ). Эта норма действует до 2020 года. Именно так распределяется налог на прибыль в 2018 году — ставка в Санкт-Петербурге.

      Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5%. Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 2%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

      Местные власти могут установить процент от 13,5 до 18%. Для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%:

      Неосновные ставки налога на прибыль

      По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:

      • компании с особым статусом (иностранные) или те, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
      • льготники (резиденты ОЭЗ);
      • местные и зарубежные фирмы с дивидендов и процентов.

      иностранные фирмы без представительства в РФ;

      добытчики углеводородного сырья;

      контролируемые иностранные компании.

      иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспорта.

      для дивидендов от местных компаний;

      для дивидендов от иностранных компаний;

      для дивидендов от акций по депозитарным распискам.

      иностранные фирмы для дивидендов российских организаций;

      владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг для доходов по ним.

      организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ

      учреждения медицины и образования;

      резиденты ОЭЗ (особых экономических зон);

      участники региональных инвестиционных проектов;

      резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе;

      резиденты территории опережающего социально-экономического развития.

      Ставка в федеральный бюджет

      Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, 17% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей — 2% идут плюсом.

      Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

      Н. на п. = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.

      Из них по основной:

      В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

      В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

      В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

      В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

      Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н. на п.

      Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н. на п. и отражает его в декларации.

      Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н. на п.

      Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

      Где НПД — Н. на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

      Разберем формулу на примере.

      ЗАО «Серпантин» получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО «Империя» — 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Н. на п. с дивидендов, выплаченных участнику — ООО «Империя»:

      ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.

      ЗАО «Серпантин» обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО «Империя» в размере 48 218 рублей.

      Иностранные организации платят Н. на п. с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

      Напомним, что ставка с 1 января 2015 года изменена с 9% на 13%.

      m.ppt.ru

    Смотрите так же:

    • Акт разрешение на проведение занятий в учебном кабинете Материально-техническое обеспечение и оснащенность образовательного процесса Информация о наличии оборудованных учебных кабинетах, объектах для проведения практических занятий, библиотеках, объектах спорта, средствах обучения и […]
    • Налог 30% с чего берут НДФЛ иностранцев: от 30 к 13 Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и […]
    • Расчет размера пенсии военнослужащим Калькулятор военной пенсии (смешанной) с учетом гражданского (трудового) стажа с учетом увеличения с 01.02.2017 год *Следует учитывать, что в соответствии с ст. 45 "г" и ст. 46 ч. 1 Федерального закона от 12 февраля 1993 г. № 4468-I "О […]
    • Распечатка субсидии Документы на субсидию по оплате ЖКУ Опубликуйте, пожалуйста, список документов, которые нужно представить для оформления субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг. Я обращалась в службу субсидий, почему-то разные сотрудники требуют […]
    • Приказом 36 минтранса рф Приказ Минтранса РФ от 13.02.2013 №36 Категории и виды транспортных средств, оснащаемых тахографами Приложение №2 Категории и виды транспортных средств, оснащаемых тахографами Приложение №2 Тахографами оснащаются следующие категории […]
    • Приказ минтранса 151 по тормозам РАСПОРЯЖЕНИЕ от 27 ноября 2014 г. N 2768р О ВВОДЕ В ДЕЙСТВИЕ "ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПЕРЕСЫЛКИ ДИЗЕЛЬ-ПОЕЗДОВ СЕРИИ ДП-М ПРОИЗВОДСТВА ОАО "МЕТРОВАГОНМАШ" ПО ПУТЯМ ОАО "РЖД" В целях обеспечения безопасности движения при транспортировании […]