Взаимозачет услуги проводки

Как провести взаимозачет между предприятиями

Хозяйственная жизнь организаций часто сплетает и поставщиков и покупателей в единые сети. И в результате может получиться так, что две организации одновременно оказываются должны друг другу. Возникает вопрос – неужели придется перечислять друг другу деньги для погашения долга? А может, есть и другие варианты?

Да, можно провести взаимозачет, в результате не только обойтись без лишних документов, но и сэкономить на банковских комиссиях. Только вот как правильно провернуть это дело?

С точки зрения ГК

Согласно ст. 410 Гражданского Кодекса РФ, для того, чтобы провести зачет требований, достаточно заявления одной из сторон. Согласия контрагента при этом не требуется. Путем зачета взаимных требований обязательства могут быть погашены как частично, так и в полном объеме. Таким образом, для того, чтобы провести в бухгалтерском учете взаимозачет, компании достаточно оформить соответствующий акт и предоставить второй экземпляр контрагенту.

Утвержденного шаблона акта взаимозачета не существует, поэтому его организация имеет право разработать самостоятельно, закрепив выбранную форму в учетной политике. Однако помните, что акт зачета взаимных требований должен содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа, которые перечислены в ст. 9 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Подписать акт может лицо, уполномоченное подписывать первичные документы доверенностью или приказом.

Бухгалтерский учет

После того, как акт взаимозачета оформлен, в бухгалтерском учете составляется проводка, отражающая данный факт. В дебете указывается тот счет, на котором отражалась кредиторская задолженность перед поставщиком или исполнителем, т.е., как правило, это 60 или 76 счет. В кредите проводки указывается обычно 62 счет. Например:

Дебет 60/1 – Кредит 62/1 — проведен взаимозачет

Инициатор взаимозачета делает эту проводку в день отправки акта контрагенту. Документ можно послать по почте или передать с курьером. В первом случае подтверждением числа отправки акта будет служить отметка на описи вложения. Если вы отправили курьера, распечатайте для него 2 экземпляра документа. Один останется у контрагента, на втором попросите поставщика поставить дату получения акта и подпись. Сформируйте проводку того числа, которое контрагент поставил на документе.

Если вам пришел акт взаимозачета от контрагента, и вы с ним согласны, подпишите документ, поставьте на него текущую дату и сформируйте проводки этим же днем.

Налоговый учет

С точки зрения НДС проведение зачета взаимных требований не имеет никаких последствий. С 1 января 2006 г. Налоговый Кодекс РФ предлагает только одни метод начисления НДС – по отгрузке – поэтому факт погашения требования не приводит к начислению или возмещению НДС. Также с 2009 г. не нужно перечислять контрагенту сумму НДС, чтобы принять вычет по поставленному товару/приобретенной услуге.

При проведении взаимозачета не возникает объекта по налогу на прибыль, если компания считает его по методу начисления.

Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ, для организаций, исчисляющих налог по кассовому методу, день проведения зачета требований признается днем получения дохода. Также компания может включить понесенные затраты в расход на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.

У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, для целей налогового учета факт проведения взаимозачета приравнивается к оплате. Погашенная дебиторская задолженность увеличивает доход организации. Погашение кредиторский задолженности рассматривается как проведение оплаты поставщику, и, в дальнейшем, при соблюдении прочих условий Главы 26.2 НК РФ, затраты могут быть приняты в расход.

ООО «Мебель» применяет ОСНО и рассчитывает налог на прибыль по методу начисления. ООО «Канцтовары» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы».

ООО «Мебель» заключило с ООО «Канцтовары» договор №1 от 15.01.2014 на поставку стульев, а также договор №2 от 20.01.2014 на приобретение бумаги для принтера. В феврале 2014 г. ООО «Мебель» продало ООО «Канцтовары» стулья на сумму 11 800 р., в т.ч. НДС 1 800 р., а также купило бумагу на сумму 1 000 р. без НДС. Оплата за покупки не проводилась. 03.03.2014 ООО «Мебель» оформило акт взаимозачета на сумму 1 000 р. и передало второй экземпляр в адрес ООО «Канцтовары». ООО «Канцтовары» приняло и одобрило акт.

Как уже было сказано выше, форма акта зачета взаимных требований разрабатывается организацией самостоятельно. В качестве образца может быть использован данный вариант:

Акт зачета взаимных требований

от 03 марта 2014 г.

Составитель: ООО «Мебель»

Задолженность ООО «Мебель» перед ООО «Канцтовары» по договору №2 от 20.01.2014 на 03.03.2014 составляет 1 000 руб., без НДС.

Задолженность ООО «Канцтовары» перед ООО «Мебель» по договору №1 от 15.01.2014 на 03.03.2014 составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.

Взаимозачет производится на сумму 1 000 руб.

pommp.ru

Примеры проводок по взаимозачету между организациями

Согласно положениям ГК РФ, стороны соглашения вправе произвести взаимозачет встречных требований. В статье расскажем про проводки по взаимозачету между организациями, а также на примере рассмотрим основные условия операций.

Условия для взаимозачета по договору

Гражданско-правовое законодательство позволяет сторонам договора зачесть взаимные требования друг другу. Согласно ст. 410 ГК РФ, взаимозачет возможет при выполнении следующий условий:

  • между сторонами имеются встречные требования;
  • требования являются однородными;
  • факт взаимозачета возможен в связи с тем, что срок требования наступил, либо отсутствует в договоре.
  • В случае если вышеописанные условия не выполнены (например, требования не однородны), зачет можно произвести при наличии взаимного согласия сторон. Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН».

    Как определить однородность требований

    Главное условие для признания требований однородными – единый способ их погашения и выражение таковых в единой валюте.

    Пример 1. Сторона «А» поставила стороне «Б» товар, оплата которого должна быть произведена в безналичной форме в рублях. Сторона «Б» оказала стороне «А» услуги с аналогичным способом оплаты. В данном случае стороны могут осуществить взаимозачет требований. Если стоимость товара равна цене услуг, то взаимозачет будет признан полным. В случае, если цена товара больше стоимости работ, то «А» и «Б» вправе произвести частичный взаимозачет, при этом остаток долга «Б» оплатит в денежной безналичной форме. Читайте также статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями».

    Отражение операций по зачету взаимных требований

    Для учета взаимных требований используют счета 60 «Расчеты с поставщиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В общем порядке зачет требований отражается проводкой:

    В случае если задолженность контрагента отражена по счету 76, то зачет учитывается так:

    В случае если между компаниями осуществлен неполный зачет, остаток долга следует перечислить на расчетный счет кредитора:

    Взаимозачет между тремя сторонами

    В общем порядке взаимозачет производится между двумя контрагентами. При этом ст. 421 ГК РФ предусмотрена возможность осуществления зачета требований между тремя сторонами договора. Как правило, при многостороннем зачете контрагенты составляют и подписывают дополнительное соглашение (или отдельный договор), в котором предусматривают порядок взаимозачета требований. Читайте также статью: → «Порядок проведения взаимозачета между тремя организациями».

    В положениях соглашения стороны указывают сумму требований, которая принимается к зачету каждой из сторон, а также срок, в который взаимные требования считаются удовлетворенными.

    Пример 2. Порядок отражения операций по многостороннему взаимозачету рассмотрим на примере. Сторонами взаимозачета выступают 3 контрагента: ООО «Иволга», АО «Аист» и ООО «Соловей». В рамках заключенных договоров, в июле 2017 сторонами произведены следующие операции:

  • «Иволга» отгрузил «Аисту» партию запчастей на сумму 71.350 руб.;
  • «Аист» поставил «Соловью» стройматериалы общей стоимостью 84.740 руб.;
  • «Соловей» предоставил «Иволге» информационно-консультационные услуги на сумму 59.410 руб.
  • По состоянию на 01.08.17 ни одна из сторон не выполнила обязательства по оплате за товары, услуги, в связи с чем стороны заключили договор о зачете взаимных требований. Согласно договору, размер зачета равен наименьшей сумме обязательств – 59.410 руб., НДС 9.063 руб.

    Ниже приведены проводки по отражению зачета у каждой из сторон:

    Проводки АО «Аист»:

    Проводки ООО «Соловей»:

    Вопрос – ответ

    Вопрос №1. 17.08.17 ООО «Смарт» отгрузил АО «Корпус» партию товара (оплата в долларах США по курсу на дату отгрузки). 28.08.17 «Корпус» выполнил для «Смарта» подрядные работы (оплата в евро по курсу на дату составления акта выполненных работ). По состоянию на 01.09.17 ни одна из сторон не оплатила за полученные товары, оказанные услуги, в связи с чем стороны договорились о зачете взаимных требований. 04.09.17 стороны произвели взаимозачет суммы, которая была рассчитана в рублях по курсу на дату зачета. Остаток долга «Смарт» перечислил «Корпусу» в безналичной форме. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

    Стороны не имели права производить взаимозачет, так как в данном случае нарушено правило однородности требования, а именно нельзя зачесть обязательства оплаты, выраженные в разных валютах. В общем порядке можно зачесть суммы, выраженные в одинаковой валюте (рубли, евро, доллары, фунты стерлинги, т.п.).

    Также взаимозачету подлежат обязательства в случае, если таковые выражены в условных единицах, при этом значение единицы у каждой стороны равно между собой.

    Вопрос №2. Согласно требованию, АО «Корт» обязуется возместить ущерб, нанесенный ООО «Комплекс» в сумме 12.330 руб. При этом «Комплекс» является дебитором «Корта» (сумма задолженности – 10.540 руб.). На основании договоренности о взаимозачете, «Корт» возместил ущерб в сумме 1.790 руб. (12.330 руб. – 10.540 руб.), остаток суммы признан сторонами зачтенным. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

    Согласно действующему законодательству, не подлежат зачету суммы средств, оплачиваемые в качестве возмещения вреда и/или причиненного ущерба. Таким образом, договоренность о взаимозачете между АО «Корт» и ООО «Комплекс» признается недействительной.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    online-buhuchet.ru

    Взаимозачет однородных требований

    Добрый день форумчане.

    Как правильно провести взаимозачет однородных требований?
    Ситуация следующая: мы-строительная компания, заключили договор строительного подряда, по которому нашему заказчику возмещается 5% от КС за ген.услуги.
    После закрытия КС бухгалтерия заказчика выставила нам счет — фактуры на ген.услуги (на основании актов). Соответственно по К сч. 60.01 с Заказчик появилась кредиторская задолженность. Заказчик решил не ждать перечислений от нас, а провести взаимозачет однородных требований.
    Так как по договору подряда у нас был лишь аванс, полученный от заказчика, проводку я провела
    Д 60.01 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) «Заказчик»
    К 60.02 (расчеты по авансам полученным) «Заказчик»

    Правильно ли это?

    Самый главный вопрос, должна ли я выставить на сумму зачета счет-фактуру на аванс (ведь фактически это получается оплата от Заказчика)?
    Как быть?

    Спасибо за ответы.

    Добрый день. Спасибо за ответ.
    Все верно, в данном случае оказывая ген.услуги заказчик является поставщиком. Я действительно провожу эту операцию и принимаю НДС к вычету от поставщика.

    Меня интересует следующая операция: когда я провожу взаимозачет на сумму ген.услуг (письмо и акт о взаимозачете подписаны)
    Д 60.01 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) «Поставщик (он же Заказчик)»
    К 60.02 (расчеты по авансам полученным) «Заказчик»
    Нужно ли что-нибудь делать с НДС по этой операции? Ведь услуги ген.подряда с НДС, строительные работы. Мы производим взаимозачет на сумму ген.услуг включающую НДС.
    Нужны ли дополнительные проводки с НДС и нужна ли счет-фактура?

    Спасибо за ответы. Помогите я совсем запуталась.

    www.buhonline.ru

    Проводки при взаимозачете задолженности

    Добрый день!
    Д 60 К 62-произведен зачет взаимных требований (на основании соглашения о зачете).

    Цитата (amazonka_77): Добрый день!
    Д 60 К 62-произведен зачет взаимных требований (на основании соглашения о зачете).

    счет 60.2-не может быть по кредиту,это активный счет.
    Проводка Д 62 К 60.2 некорректна.

    Типовая запись при зачете встречного обязательства поставщику:

    Д62К60.02 буквально означает зачет аванса выданного поставщику в счет погашения задолженности перед покупателем.

    Обычно по Д62 может проходить возврат д/с покупателю, если была пере плата.
    Оборот по Д60.02- выданные поставщикам авансы.

    Т.е. ваше предприятие погашает выданный поставщику аванс (долг вам) в счет погашения долга перед покупателем.

    В какой ситуации проводился взаимозачет?

    Вы одному и тому же контрагенту перечислили аванс как поставщику и должны ему как покупателю?
    Какое сальдо по данному контрагенту до взаимозачета в ОСВ по 60,62 счетам?

    Зачет взаимных требований

    Похожие публикации

    Взаимозачет между организациями является достаточно рациональным способом завершения обоюдных обязательств. В обороте компаний нередки ситуации, когда одна фирма отправила другой товары или оказала услуги, а другая во встречном порядке отгрузила ТМЦ. У обеих сторон возникли встречные требования на сумму отгруженных ТМЦ или исполненных работ, поэтому кроме традиционных расчетов можно применить зачет встречных требований. Для отражения его в бухучете стороны составляют акт взаимозачета. О том, как правильно произвести зачет требований и грамотно его оформить, пойдет речь в статье.

    Когда допускается зачет взаимных требований

    Возможна подобная ситуация, если:

  • между партнерами будут существовать, по меньшей мере, 2 обязательства;
  • каждая сторона является дебитором по одному из соглашений и кредитором – по другому.
  • Чаще проведение взаимозачета осуществляется между 2-мя контрагентами, но законом не возбраняется засчитывать обоюдные требования по многосторонним операциям.

    Какие требования предъявляет к взаимозачету ГК РФ

    Действующим законодательством определены условия, необходимые для проведения взаимозачета между организациями (ст. 410 ГК РФ):

    • требования должны быть встречными;
    • характер обязательств однороден (к примеру, все они выражены в денежной форме);
    • срок исполнения обязательств наступил, определен моментом востребования либо вовсе не указан в соглашениях.
    • Размер задолженности сторон роли не играет: обязательства могут быть равными или различными. В подобных случаях зачет совершается в величине меньшей задолженности.

      Взаимозачет между организациями: оформление

      Для проведения взаимозачета требуются следующие документы:

    • заявление одного контрагента, направленное второй стороне, либо заключение соглашения сторон на осуществление зачета взаимных требований;
    • договоры, действующие между сторонами;
    • акт взаимозачета, подписанный всеми партнерами.
    • Подобный пакет документов обязателен как при двухсторонних сделках, так и при оформлении документов, когда партнеров трое и более. Варьируется лишь количество составленных актов взаимозачета – каждый из участников должен получить подписанный всеми сторонами документ.

      Несмотря на то, что типовой формы акта не существует, практикой и законом «О бухучете» выработаны определенные критерии к его содержанию. В нем указывают:

    • Дату и место составления;
    • Названия участвующих организаций или их представителей (ФИО, должности и полномочия);
    • Информацию о каждом обязательстве, погашаемом зачетом, с указанием статуса контрагента (кредитором или дебитором);
    • Условия о размере (полном/частичном) и сумме погашения;
    • Дату вступления соглашения в силу;
    • Подписи представителей сторон.
    • Рассмотрим, как на практике осуществляется взаимозачет.

      Проводки по взаимозачету между организациями

      После оформления акта взаимозачета в бухучете необходимо отразить этот факт на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами. Дебетуется обычно счет, по которому отражается кредиторская задолженность (60, 76). В кредите бухгалтерской записи указывается обычно сч. 62. Т.е. факт проведения взаимозачета оформляется проводкой Д/т 60 – К/т 62. Рассмотрим, как осуществляется взаимозачет в учете каждого партнера.

      Тройной зачет: особенности операции

      Итак, разберемся, как оформить взаимозачет между организациями.

      Пример

      Компания АА поставила предприятию ББ материалы на 1 500 000 руб.

      Фирма ББ реализовала запчасти автоколонне ВВ на 1 600 000 руб.

      Колонна ВВ перевезла для фирмы АА грузы на сумму 1 700 000 руб.

      Чтобы снизить показатели дебиторской задолженности на конец месяца партнеры решили оформить зачет взаимных требований, составили акты сверки и установили сумму зачета – 1 500 000 руб.

      Составлен акт взаимозачета между тремя юрлицами, где указываются:

    • договоры, отражающие требования и обязательства каждой стороны;
    • суммы задолженности на дату осуществления зачета;
    • сумма зачета – 1 500 000 руб. (как наименьшая по обязательствам);
    • Остатки задолженности после оформления акта составили:

    • долг компании АА перед ВВ – 200 000 руб. (1 700 000 – 1 500 000);
    • автоколонны ВВ перед фирмой ВВ – 100 000 руб. (1 600 000 – 1 500 000).
    • Взаимозачеты между юридическими лицами в 2017 году проводятся, как и прежде с использованием балансовых счетов расчетов. На основании составленного акта тройной взаимозачет отражают проводки:

      spmag.ru

    Смотрите так же:

    • Тройной акт взаимозачета образец Для чего нужен и как составить акт взаимозачета В хозяйственном обороте нередки случаи, когда одна сторона отгрузила товары, готовую продукцию, выполнила работы, оказала услуги, а другая сторона встречно отгрузила другие материальные […]
    • Сколько стоит налог за 1 лошадиную силу 2018 Налог на автотранспорт в 2018 году. Ставки транспортного налога Большинство автолюбителей в наше время интересует вопрос не только повышения цен на бензин и стоимости автомобилей, но и размер налога на автомобиль. Ведь не секрет, что в […]
    • Все новости о повышении военных пенсий в 2018 году Повышение военной пенсии с 1 апреля в 2018 году будет или нет? Кабинет Министров России дал объяснения по поводу того, что апрельское увеличение размера пенсий пройдет в параллели с изменениями в прожиточном минимуме. Так как пенсии […]
    • Назначение льготных пенсий медработникам Льготная пенсия медработникам в 2018 году Федеральное законодательство Российской Федерации предусматривает социальные льготные пенсии для работников медицинских учреждений. Эта пенсия не является какой-то дополнительной выплатой, а […]
    • Расчет транспортного налога москва 2014 Транспортный налог в Москве в 2018 году Транспортный налог относится к региональным сборам. В городе Москва транспортный налог взимается на основании Закона г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 9 июля 2008 года. Закон регулирует […]
    • Установленный законом срок взыскания долга Списать долг можно только по истечении срока исковой давности требования о его возврате либо вследствие завершения исполнительного производства Минфин России разъяснил, что дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и отнести на […]