Что нового по налогу на ндс

Изменения по налогам с 2018 года

С 2018 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве. В статье читайте, что изменилось в НДС, налоге на прибыль, налоге на имущество, УСН, ЕСХН и страховых взносах.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

НДС в 2018 году

Реэкспорт — 0%

С 1 января 2018 года установлена льготная ставка 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Такие товары должны быть получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ дополняется:

  • товарами, вывезенными в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенными под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
  • товарами, (продуктами переработки, отходами или остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещённых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
  • товарами, вывезенными в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада
  • товарами, изготовленными (полученными) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада
  • Условие — представление документов, предусмотренных в пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ:

    1. Контракт (копия контракта) налогоплательщика на поставку таких товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.
    2. Таможенные декларации (их копии), свидетельствующие:
      1. о помещении товаров, ранее ввезенных в Российскую Федерацию, под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада или переработки на таможенной территории;
      2. о помещении под таможенную процедуру реэкспорта указанных товаров и (или) товаров, которые изготовлены (получены) из товаров, помещенных под таможенные процедуры СТЗ, свободного склада, или которые являются продуктами переработки, отходами и (или) остатками, полученными (образовавшимися) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
    3. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, приведенных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.
    4. С 2018 года налогоплательщики вправе применять ставку НДС 10 или 18% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

      От льготы можно отказаться в отношении реализации:

    5. товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
    6. услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1);
    7. транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки или транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7);
    8. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящиеся за пределами территории РФ (пп. 2.5);
    9. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река — море) плавания или иные виды транспорта (пп. 2.8).
    10. Для использования такого права налогоплательщику необходимо будет представить в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от нулевой ставки НДС. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

      Налогоплательщик вправе не применять налоговую ставку в размере 0% только в отношении всех осуществляемых им операций, предусмотренных абз. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем или приобретателем соответствующих товаров, работ или услуг.

      Ставка НДС 0% при международных почтовых отправлениях должна быть подтверждена документами (пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ), которые предъявляются в налоговую — документы об оплате и декларация CN 23.

      Реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС

      Следующее изменение по налогу на добавленную стоимость с 2018 года заключается в том, что удалён подпункт 25 из п. 2 ст. 149 НК РФ.

      При реализации на территории РФ налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учётом налога — т.е. применяется расчетный метод (расчетная ставка) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

      Покупатель сможет НДС принять к вычету в том же периоде (п. 12 ст. 171 НК РФ).

      На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны представить налоговикам по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      НДС не уплачивают налоговые агенты, если:

    11. сам продавец освобождён от уплаты налога;
    12. не является налогоплательщиком НДС.
    13. Тогда в первичном учётном документе делается отметка «Без налога (НДС)».

      Продавец самостоятельно уплачивает НДС, если (п. 3.1 ст. 166 НК РФ):

    14. лом пойдёт на экспорт;
    15. продаётся физическим лицам, не являющимся ИП.
    16. Момент определения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ) — для налогового агента наиболее ранняя из с дат: или день отгрузки товара, или день его предварительной оплаты.

      Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ, при реализации налогоплательщиками лома и отходов, а также при получении оплаты в счёт предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры или корректировочные счета-фактуры без учёта сумм налога. При этом в них делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

      Раздельный учет при применении правила 5%

      До 2018 года можно было принять к вычету весь «входящий» НДС, если доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию ТРУ, имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышала 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию ТРУ, имущественных прав (п. 4 ст. 170 НК РФ).

      С 2018 года можно принять к вычету «входящий» НДС, который относится к ТРУ, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом видах деятельности. Если ТРУ применяются только в деятельности, не облагаемой НДС, применить вычет нельзя. Следовательно, необходим раздельный учет «входящего» НДС.

      Система «Tax free»

      Введена статьей 169.1 НК РФ. Согласно новой системе, иностранные покупатели — физические лица, вправе вернуть НДС при покупке товара в РФ, за исключением подакцизного товара.

      НДС в чеке

      Исключено требование, что при реализации товаров, работ или услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога не выделяется на чеках и других выдаваемых покупателю документах (п. 6 ст. 168 НК РФ).

      Услуги в электронной форме (при условии, что место реализации — РФ)

      С 1 января 2019 года иностранная организация обязана исчислить НДС независимо от того, кто является покупателем — организация, ИП или физлицо (вместо «физлиц» — «покупатели услуг»).

      Отменяется обязанность организаций и ИП, покупающих электронные услуги у иностранных компаний, быть налоговыми агентами (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).

      Теперь иностранные организации, оказывающие электронные услуги, местом реализации которых является РФ, признается налоговым агентом по НДС.

      С 2018 года это «правило» действует и в отношении посредников — российских компаний и ИП.

      Исключение: в этих целях не признаются посредниками организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», в рамках осуществления переводов денежных средств за электронные услуги.

      Если налогоплательщик приобретает электронные услуги у иностранной компании, оказывающей услуги в электронной форме, местом реализации которых признаётся территория РФ, (но не у обособленного подразделения, зарегистрированного в России), и ведущей расчёты непосредственно с покупателями указанных услуг, или у иностранной организации — посредника, признаваемой налоговым агентом, то для получения вычета по НДС нужно будет выполнить условия из нового п. 2.1 ст. 171 НК РФ.

      Такими условиями являются наличие договора или расчётного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной компании, а также документов на перечисление оплаты, включая НДС, иностранной компании. При этом сведения о таких иностранных компаниях — наименование, ИНН, КПП и дата постановки на учёт в налоговой инспекции — размещаются на официальном сайте ФНС России.

      Изменения по налогу на прибыль

      Инвестиционный налоговый вычет: изменения

      Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ дополнил главу 25 Налогового кодекса РФ новой статьей 286.1, которая регламентирует порядок применения инвестиционного вычета в расчете налога на прибыль.

      Вычет применяется с 01.01.2018 года по 31.12.2027 года.

      Инвестиционный налоговый вычет — льгота по налогу на прибыль, уменьшает в установленных пределах сумму налога (авансового платежа), подлежащие перечислению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет вплоть до нуля (при соблюдении установленного предела инвестиционного налогового вычета).

      Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, не может быть более 90% от суммы расходов на:

    17. приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния пригодного для эксплуатации (без НДС)
    18. модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование
    19. При этом налог на прибыль, который необходимо заплатить в субъект РФ, после вычета должен быть не менее 5% от налоговой базы до вычета.

      Региональное законодательство, вводя на подведомственной территории инвестиционный налоговый вычет, вправе установить:

      • категории налогоплательщиков, которые имеют право на вычет;
      • размер ИНВ в пределах, утвержденных ст. 286.1 НК РФ;
      • категории объектов ОС, по которым предоставляется ИНВ.
      • Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

      • организации — участники региональных инвестиционных проектов;
      • организации — резиденты особых экономических зон;
      • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ;
      • иные лица.
      • Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств или изменена его первоначальная стоимость.

        В случае реализации ОС, по которому был применен Инвестиционный налоговый вычет, а срок полезного использования не истек, надо:

      • восстановить расходы;
      • пересчитать налог на прибыль и начислить пени с учетом восстановленных расходов;
      • уплатить налог и начисленные пени.
      • Понятие сомнительного долга уточнено

        В целях расчета сомнительного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторской задолженности.

        Безнадежным становятся долг физического лица (не ИП) признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

        НДФЛ в 2018 году

        Порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах, изменен

        С 2018 года условия, при соблюдении одного из которых материальная выгода облагается НДФЛ, дополнены следующим:

      • заёмные (кредитные) средства получены физлицом от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика, или с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.
      • Такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за поставленные налогоплательщиком ТРУ.

        Не считается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, указанных в п. 25 ст. 217 НК РФ, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом. Поправка введена с 27 ноября 2017, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017.

        К указанным бумагам относятся: государственные казначейские обязательства, облигации и другие государственные ценные бумаги бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигации и ценные бумаги, выпущенные по решению представительных органов местного самоуправления.

        Напомним, что проценты по таким ценным бумагам не облагаются НДФЛ как раз на основании п. 25 ст. 217 НК РФ.

        Доходы, не подлежащие налогообложению, расширены

        Изменен порядок налогообложения и освобождения от налогообложения стипендий.

        С 27.11.2017 не облагаются НДФЛ суммы оплаты части первоначального взноса в счёт стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счёт средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ (новый п. 37.3 ст. 217 НК РФ, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017).

        Новый п. 71 ст. 217 НК РФ: не облагаются доходы в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, формируемого в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

        Организаторы лотерей с 1 января 2018 года — налоговые агенты

        Порядок их признания налоговым агентом, а также налогообложения выигрышей прописаны в ст. 214.7 НК РФ:

      • Если сумма равна или превышает 15 000 руб., то налогообложение осуществляется налоговым агентом.
      • Если сумма от свыше 4 000 руб. и меньше 15 000 руб. – налогоплательщиком.
      • Симметричная поправка — п. 28 ст. 217 НК РФ дополнен: не облагаются в пределах 4 000 руб. «стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей».

        К суммам выигрышей вычеты не применяются.

        Ещё изменения по НДФЛ

        Социальный вычет по расходам на образование с 1 января 2018 года можно получить, если обучение осуществлял ИП (рекомендации контролирующих органов закреплены в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

        С 27 ноября 2017 года уточнена дата фактического получения дохода: датой получения дохода в виде списания безнадежного долга с баланса организации является дата списания, при условии, что эта организация является взаимозависимой по отношению к налогоплательщику.

        Сдача отчетности при реорганизации: новый п. 5 ст. 230 НК РФ — независимо от формы реорганизации правопреемник будет обязан подать Справки 2-НДФЛ и Расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделало этого.

        Налог на имущество организаций

        Вновь введен налог на движимое имущество

        До 2018 года налог не взимается с движимого имущества, которое принято на учет с 2013 года. Исключением является имущество, от взаимозависимых лиц при ликвидации или реорганизации.

        С 2018 года льгота действует, если регионы ее ввели. НК РФ установил максимальную ставку — 1.1%. Регионы вправе установить свою ставку в этом пределе, если посчитают, что движимое имущество облагается налогом. Если регионы не установили льготу по налогу, то с 2018 года все уплачивают налог по движимому имуществу по максимальной ставке.

        Страховые взносы

        С 1 января 2018 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП в 2018 году за себя.

        Взносы в ПФР и на ОМС не привязаны к МРОТ. Общая для всех ИП сумма взносов = ПФР 26 545 руб. + ОМС 5 840 руб.

        Кроме того, в ПФР 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб.

        Максимальная величина — не более 212 360 руб.

        Срок доплаты — 1 июля года, следующего за налоговым периодом (а не 1 апреля).

        На 2018 год установлены предельные значения базы для начисления страховых взносов:

      • 815 тыс. руб. — для взносов по больничному и в связи с материнством;
      • 1 021 тыс. руб. — для пенсионных взносов.
      • Изменения в УСН

        Новая форма книги доходов и расходов

        С 1 января 2018 года применяется обновленная форма КУДиР, утв. Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н в ред. Приказа МФ РФ от 07.12.2016 № 227н (в 2017 году новая форма могла применяться):

      • новый раздел Раздел V. «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор»;
      • заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор (который уменьшает налог при УСН);
      • данные о сумме сбора переносятся в строки 150 — 153 раздела 2.1.2 декларации.
      • Приказ, вносящий изменения в КУДиР и Порядок ее заполнения, вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования (30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН (а он составляет год). Так что получается, что новая редакция формы книги учета должна применяться только начиная с 2018 года.

        Расширен перечень доходов, не облагаемых налогом

        Перечень доходов, не облагаемых при УСН, расширен. В него теперь включены дивиденды, которые участники организации решили не забирать, и активы (деньги, имущество, доли, акции и пр.), которые любой участник внес как вклад в имущество организации (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

        В уставе должно быть сказано о том, что участники обязаны вносить вклады и должен быть определен порядок вноса — например, пропорционально своим долям в уставном капитале. Можно закрепить в уставе и другой порядок. Также можно ограничить стоимость вкладов, которые вносят все или определенные участники.

        Новая декларация

        Годовую декларацию по налогу на имущество нужно будет сдавать по новой форме (утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Что изменилось:

        На титульном листе нет реквизитов «М.П.» и «код ОКВЭД».

        В разделе 3 добавлены три новые строки:

      • 001 «Код вида имущества» — из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета. Для кадастровых объектов — код 11; для квартир, жилых домов, не учитываемых как ОС — код 13;
      • 030 «Доля в праве общей собственности» — заполняется, если есть доля совместно с юрлицом или ИП;
      • 035 «Доля кадастровой стоимости» — указывается, если упрощенец владеет помещением в торговом или офисном центре, но определена кадастровая стоимость только целого здания.
      • Срок сдачи декларации — 30 марта 2018 года.

        Перечень расходов на обучение сотрудников расширен

        К расходам на обучение отнесены затраты упрощенца, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ — это затраты работодателя на содержание помещений и оборудования, используемых для обучения, оплату труда и иные расходы, осуществленные в рамках таких договоров с образовательными организациями (п. 33 ст. 346.16 и п. 3 ст. 264 НК РФ).

        Условие признания расходов: в соответствующем налоговом периоде хотя бы один из учащихся, окончивших обучение в данных образовательных организациях, заключил с налогоплательщиком трудовой договор на срок не менее одного года.

        Срок действия нормы НК РФ: положения, касающиеся признания при налогообложении прибыли расходов на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, применяются по 31 декабря 2022 года включительно.

        Всем налогоплательщикам на УСН вернули льготный тариф по страховым взносам. Такие изменения внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335. Он вступил в силу 27.11.2017 и применяется к отношениям с 01.01.2017 года. Взносы можно пересчитать и вернуть деньги.

        Новое в ЕСХН в 2018 году

        С 1 января 2019 года вступаю в силу следующие изменения:

        Первое. Плательщики ЕСХН будут исчислять и уплачивать НДС в общем порядке, если не воспользуются правом на освобождение НДС:

        Плательщики ЕСХН вправе получить право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ по новым правилам с соблюдением одного из условий:

      • если переходят на ЕСХН и хотят получить право на освобождение от НДС в одном и том же календарном году;
      • если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода от реализации ТРУ при ЕСХН (без учёта НДС) не превысит в совокупности установленный предел — в 2018 г. — 100 млн руб., снижаясь впоследствии ежегодно на 10 млн руб., и к 2022 году составит 60 млн руб.
      • Для этого им придётся представить соответствующее письменное уведомление в свою налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

        Отказаться от льготы нельзя, кроме случаев, если условие по сумме дохода превысит лимит, тогда право на освобождение утрачено начиная с 1 числа месяца, когда было допущено превышение.

        Второе. Плательщики ЕСХН будут обязаны восстанавливать НДС по ТРУ, принятым к вычету до перехода на ЕСХН (отменяется п. 7 ст. 346.3 НК РФ).

        Третье. Плательщики ЕСХН вправе принять сумму «входного» НДС к вычету, полученного в период применения ЕСХН.

        Четвертое. Больше нельзя будет включать в налоговые расходы при применении ЕСХН суммы НДС по приобретённым и оплаченным налогоплательщиком ТРУ, расходы на приобретение или оплату которых сейчас подлежат включению в состав расходов (отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

        school.kontur.ru

        Изменения по НДС с 2018 года

        С 1 января 2018 года по НДС произошли существенные изменения. Расширен перечень плательщиков налога, продлены льготы по нему, компании обязали вести раздельный учет по входному НДС и многое другое. Мы собрали максимальную информацию об изменениях по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2018 года в России, разбив их для удобства на тематики.

        Скачать большую таблицу всех изменений по налогам с 2018 года в удобном формате>>>

        Новые плательщики и не плательщики НДС в 2018 году

        Изменения по НДС с января 2018 года в первую очередь касаются некоторых организаций, которые ранее налог не платили.

      • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом цветных и черных металлов, сплавов из них, алюминия, металлического лома и отходов;
      • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом необработанных шкур животных;
      • Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели вышеупомянутого товара. С цены покупки они должны будут исчислить налог, при этом неважно относится покупатель к налогоплательщикам или нет. И также при дальнейших операциях налоговый агент сможет принять НДС к вычету, в том числе, если была предоплата поставок.
      • Если покупатель металла или шкур физик, не зарегистрированный в качестве бизнесмена, он освобождается от НДС
      • При этом теряют статус налоговых агентов по НДС следующие юрлица, оказывающие посреднические услуги в сфере:

      • денежных платежей по внутрироссийским каналам оплаты;
      • телефонной связи из перечня, установленного Законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

      Изменения списка сделок, не облагаемых НДС в 2018 году

      К счастью, изменения по НДС в 2018 году сделаны не только в части увеличения числа налоговых агентов, но и в части расширения перечня сделок, не облагающихся этим налогом.

      Операции

      В каких ситуациях применимо

      Не облагаются НДС в 2018 году

      сделки по продаже медтехники

      Данная поправка в налоговый кодекс относится только к лизинговым сделкам по аренде, приобретению и реализации медицинского оборудования и инструментов, имеющих прямое отношение

      — к протезированию и ортопедии;

      — к материалам, из которых производятся предметы для протезирования и ортопедии;

      — к комплектующим деталям для оборудования по протезированию и ортопедии.

      Поправка относится только к реализации билетов в Океанариумы

      Обновление и замена госрезерва

      От НДС освобождают только передачу всевозможных ценностей из госрезерва их хранителям или заемщиками, если цель этой сделки обновление госрезерва, его пополнение и замена.

      Передача имущества в ОЭЗ

      Не будут облагаться НДС сделки, при которых государственное имущество безвозмездно отдается для реализации проектов в особых экономических зонах.

      Услуги в аэропорту и на воздушном транспорте

      От уплаты НДС в 2018 году отстранят операции по предоставлению услуг в аэропортах и во время полета*. Это закреплено в измененной редакции пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.

      *Внимание! Реформа касается только услуг из установленного Правительством РФ перечня. Смотрите ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 30.10.2017 № 305-ФЗ

      Изменения по НДС касающиеся льгот

      Продолжая обзор по нововведениям, связанным с НДС в 2018 году, нельзя не коснуться изменений в части льгот по данному налогу. Здесь тоже много нового и интересного, например, продлена льгота для авиатранспорта, перевозящего пассажиров. НДС в размере 0% может применяться при реэкспорте товаров. Впрочем, давайте снова посмотрим таблицу.

      Льготные операции по реализации товаров, работ, услуг

      В каких случаях применима льгота в 2018 году

      С 01.01.2018 реэкспорт товаров облагается нулевой ставкой НДС. Но льгота относится, к сожалению, не ко всем товарам, а только к тем, которые проходили определенные таможенные процедуры, в их числе:

    20. обработка, комплектация, переработка в таможенной зоне;
    21. пересекали границу свободной таможни;
    22. какое-то время находились в свободном таможенном складе.
    23. Чтобы закрепить право на льготу, компаниям, занимающимся реэкспортом, нужно иметь следующие документы:

    24. внешторговский контракт;
    25. заполненную таможенную декларацию;
    26. сопроводительные документы на транспортировку, хранение и перевоз товаров.
    27. Перевоз пассажиров авиатранспортом

      1. Продлена льгота в виде ставки НДС 10% для авиа перевозчиков в пределах РФ;
      2. Установлена льгота в виде ставки НДС 0% для авиа перевозчиков, осуществляющих полеты в Калининград.
      3. Предоставление железнодорожного транспорта для экспорта товаров

        До 2018 года ставка по НДС 0% касалась только владельцев такого транспорта и контейнеров. С 01.01.2018 ее смогут применять любые фирмы, занимающиеся предоставлением подвижных составов и контейнеров для экспортных перевозок.

        Право отказа от льгот при экспорте товаров

        Компании, чья продукция идет на экспорт, получили право отказаться от нулевой ставки по НДС. Для этого они составляют соответствующее заявление в ФНС не позднее 1 числа квартала, с которого фирма планирует отказаться от нулевой ставки

        Изменения по НДС для иностранных граждан

        Если коротко, то суть новшества сводится к тому, что иностранные граждане (не являющиеся гражданами стран ЕАЭС) смогут возвращать НДС, если приобрели розничную продукцию, изготовленную в РФ и на ее территории. То есть вводится известная система tax free.

        Такую возможность иностранцам предоставил Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ, введя новую статью 169 в НК РФ. Но и тут существует ряд ограничений:

      4. НДС не возвращается на алкогольную продукцию и табачные изделия;
      5. Сумма покупки должна быть не менее 10 000 рублей (приобретать можно и по меньшей цене по частям, главное чтобы в течение 24 часов общая сумма всех приобретений была не менее 10 000 рублей);
      6. Купленные изделия должны быть вывезены за пределы РФ в течение трех месяце, со дня покупки;
      7. Вернуть деньги можно в течение года, для этого нужен паспорт и чек, с выделенным НДС.
      8. Внимание! Компании, продавшие иностранцу свои товары и вернувшие ему НДС, все равно принимают налог к вычету. Но если только они соответствуют требованиям участника tax free.

        Что значит участник tax free? Это значит, что фирма, является плательщиком НДС, реализует свои товары через розницу, и есть в списке Министерства торговли.

        Изменения по НДС в части учета налога

        В 2018 году компании, которые проводят сделки как облагаемые, так и не облагаемые НДС, обязаны разделять в учете такой налог. Обращаем ваше внимание, что изменения в учете по НДС с 01.01.2018 введены, а вот способы разграничивать налог не обговорены. Поэтому организациям придется выкручиваться самостоятельно.

        Как один из вариантов, предприятие может учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации.

        Важно! Если операция облагается НДС, то вы принимаете налог к вычету. Если не облагается, входной НДС приплюсовывают к стоимости товаров (работ, услуг).

        Если доля расходов по необлагаемым операциям крайне мала и не превышает 5%, то компания в праве принять к вычету НДС в полном объеме. Но с 1 января 2018 года вести раздельный учет нужно и в этом случае.

        Чтобы высчитать долю расходов по необлагаемым налогом сделкам, пользуйтесь формулой:

        Изменения по части вычетов налога

        В 2018 году расширили список операций, по которым не получится сделать налоговый вычет. В этот перечень попали субсидии и вложения из бюджетных средств, которые были выделены компаниям на приобретение товаров, услуг, работ, в том числе и на пополнение уставного капитала.

        Подобное положение зафиксировано в новой статье налогового кодекса, если конкретно, то это п. 2.1 ст. 170 НК РФ.

        www.rnk.ru

        Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года в России

        Статьи по теме

        С 1 января 2018 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве России, которые снова повлияют на работу бухгалтеров. Мы собрали все поправки в одной таблице, чтобы было проще разобраться в новых правилах и применять их в работе.

        В этом году чиновники рассмотрели и приняли немало законопроектов, поэтому в работе бухгалтеров уже по традиции снова многое поменялось. Расскажем о самом важном.

        Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году таблица

        Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году: таблица

        Изменения по страховым взносам с 2018 года

        Новая форма расчета по страховым взносам (ЕРСВ)

        ФНС меняет форму расчета по страховым взносам и порядок его заполнения

        В форму внесут изменения, не связанные с изменениями в налоговом законодательстве. Это инициатива налоговиков. Они решили внести изменения в отдельные показатели расчета, а также уточнить электронный формат.

        Применять новую форму надо с отчетности за 2017 год (срок сдачи — 30 января 2018 года)

        Компания начисляет взносы, пока выплаты не превысят предельные базы. Для 2018 года эти значения новые. Лимит для пенсионных взносов — 1 021 000 руб. После того как доходы превысят предельное значение, за работника надо платить по тарифу 10 %.

        Для взносов в соцстрах новый лимит на 2018 год — 815 000 руб.

        Предельной базы для медицинских взносов нет. Их потребуется платить со всех выплат сотрудникам за год.

        Сохранение тарифов страховых взносов

        Тарифы по взносам не изменятся до 2020 года включительно Чиновники еще на год продлили общий тариф взносов 30 %. Из них: 22% — взносы на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское, 2,9% — на социальное (ст 426 НК РФ).

        Тарифы взносов на травматизм в 2018 году тоже прежние — от 0,2 % до 8,5%. Всего 32 тарифа в зависимости от класса профессионального риска.

        С 2018 года продлены льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT). Льготы касаются компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных. Для них тариф взносов в ПФР составляет 8% от общего 14% (8% — в ПФР, 2% — в ФСС и 4% — в ФОМС).

        Также сохранена скидка по взносам для работодателей в отношении выплат инвалидам. Такие страхователи продолжат платить взносы в размере 60 % от общих тарифов.

        Больше нет привязки взносов ИП к МРОТ. В 2018 году фиксированные взносы в ПФР и ФОМС составят 32 385 руб.:

        — пенсионные взносы — 26 545 руб.;

        — медицинские взносы — 5840 руб.

        Помимо этого надо отчислять 1% с доходов сверх 300 000 руб.

        С 1 января у налоговиков стало больше причин не принять отчетность по взносам. Инспекторы не примут расчет, в котором не сойдутся выплаты между разделами 1 и 3.

        Изменения по НДС с 2018 года

        Раздельный учет НДС обязателен с нового года, даже если в налоговом периоде соблюдено «правило 5%».

        Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК).

        Входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запрещено принимать к вычету независимо от доли расходов на операции.

        С 2018 года правом на освобождение от налога не смогут воспользоваться организации, которые продают лом и отходы цветных и черных металлов.

        Компании-покупатели должны платить НДС. Агентами по налогу стали организации, которые покупают шкуры и металлолом. Покупатели сами должны рассчитывать налог с оплаты за такие товары. При этом неважно, платит сам покупатель НДС или нет. На счете-фактуре компания ставит отметку, что НДС исчислен налоговым агентом. По нему покупатель примет налог к вычету, в том числе с предоплаты. Если поставщик освобожден от НДС, то сделает в договоре и первичке отметку «Без НДС». Тогда исчислять налог не нужно.

        Нулевая ставка теперь распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Кроме того, ставку 0 % при предоставлении ж/д транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только те, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды

        Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую соответствующего уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, а не выборочно.

        В Налоговый кодекс введена новая статья 169.1 о компенсации НДС иностранным гражданам, которые вывозят за пределы таможенной территории ЕАЭС товар, купленный у российских организаций в розницу. Но есть условие: при реализации этого товара был исчислен НДС, который уплачен иностранцем в составе цены товара. Это не касается подакцизных товаров, например табака и алкогольных напитков.

        Иностранцы получат сумму, равную сумме НДС, из которой вычли стоимость услуг по возврату налога. Вернуть налог иностранцы согут в течение календарного года, если купленный товар вывезли в течение трех месяцев.

        Документ для компенсации налога можно оформлять на основании одного или нескольких кассовых чеков, если иностранец купил товар минимум на 10 тыс. рублей в течение одного календарного дня. Сведения в ФНС передает ФТС.

        Изменения НДФЛ с 2018 года

        Изменения в расчете аналогичны тем, что налоговики вносят в справки 2-НДФЛ. На титульном листе появится ИНН и КПП реорганизованной компании, а также код формы реорганизации. В полях нужно поставить прочерк, если вы не пересоздавали компанию.

        За 2017 год надо отчитываться по новой форме.

        Изменится форма и порядок заполнения справок о доходах. Правки незначительные. В бланке появятся реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации (преобразование, слияние и т. д.).

        Справки 2-НДФЛ по новой форме надо сдавать уже за 2017 год.

        В случае реорганизации правопреемник сдает последний отчет 6-НДФЛ предшественника, а также уточненки за него.

        После реорганизации правопреемник сдает 2-НДФЛ за старую компанию. Сейчас он вправе этого не делать. Справки должна сдать компания, которая ликвидируется.

        В справках 2-НДФЛ появились новые коды доходов и вычетов:

        — 2013 — компенсации за неиспользованный отпуск;

        — 2014 — выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера — шестимесячного);

        — 2301 — штраф и неустойка по решению суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей;

        — 2611 — списанные безнадежные долги;

        — 3021 — процент (купон) по облигациям российских организаций.

        Отчетность за 2017 год надо сдавать с новыми кодами.

        Изменения по налогу на прибыль с 2018 года

        Компании, которые за свой счет повышают квалификацию работников, смогут учесть больше расходов. С 2018 года можно списать стоимость обучения по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Эта форма обучения, когда вуз и компания обучают сотрудников совместно. Например, сразу на производстве (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ).

        Поправки в кодексе должны заинтересовать работодателей в подготовке кадров.

        Компании смогут воспользоваться новым инвестиционным вычетом. Он позволяет уменьшить налог на прибыль на расходы по покупке или модернизации основных средств из третьей-седьмой амортизационных групп.

        Правила работы с инвестиционным вычетом вводит новая статья 286.1 НК РФ, она будет действовать до 2027 года.

        Чтобы льгота заработала, ее должны ввести региональные власти. Они вправе устанавливать свои условия. Но есть общие правила для вычета.

        Компании смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале деньги, имущество или права и не платить с них налог на прибыль. Но целью безвозмездной передачи должно быть пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

        С 2018 года оговорки о чистых активах в Налоговом кодексе нет Поэтому теперь освободить от налога на прибыль можно деньги, вещи и права, которые участники внесли как вклад по ГК РФ. Но это касается только вкладов без увеличения уставного капитала.

        В 2018 году компании продолжат применять коэффициент 1,5 к фактическим тратам на научные разработки, которые перечислены в постановлении Правительства РФ от 24.12.2008 № 988. А значит, учесть даже больше расходов, чем потратили на разработку. Списывать расходы с учетом коэффициента можно сразу как прочие или постепенно как нематериальные активы.

        Компании смогут без опасений включать в расходы на НИОКР не только зарплату сотрудников-разработчиков, но и трудовые премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за мастерство. Учесть можно и страховые взносы с этих выплат, в том числе на социальное страхование (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ).

        В расходах на науку также можно учесть покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

        Можно не сдавать в налоговую отчеты об исследованиях и конструкторских разработках, если компания разместит эти отчеты в государственной информационной системе (ст. 262 НК РФ). Но тогда к декларации нужно приложить подтверждение о публикации.

        С 2018 года на Дальнем Востоке станет выгодно работать в туристическом бизнесе. С 2018 по по 2022 год компании туристической отрасли смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль (ст. 284.6 НК РФ)

        Воспользоваться правом на нулевую ставку смогут не все компании, а только те, кто выполняет условия:

        — доходы от туризма составляют 90 % от общей выручки;

        — нет подразделений в других регионах РФ;

        — не используют пониженные ставки по налогу на прибыль на других основаниях;

        — не совершают операции с ценными бумагами.

        С 2018 года компаниям не нужно платить налог на прибыль с излишков в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость теперь можно не учитывать в доходах, если инвентаризацию компания провела в 2018 и 2019 гг. (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

        Например, если в ходе инвентаризации в 2018 году компания обнаружила неучтенный ранее патент стоимостью 300 тыс рублей, то отразите его только в доходах по налогу на прибыль в бухгалтерском учете компании. А вот в налоговом учете и отчетности за 2018 год выявленный патент отражать не нужно.

        www.gazeta-unp.ru

    Смотрите так же:

    • Номер статьи алименты Алименты: что делать, если компания получила исполнительный лист Когда бухгалтер получает исполнительный лист на своего сотрудника, важно не только соблюсти определенный порядок документооборота таких документов, но и знать, с каких […]
    • Заверить отчетность в ифнс Примеры доверенностей В соответствии с приказом ФНС РФ от 31.07.2014 N ММВ-7-6/398@ при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме по ТКС представителем налогоплательщика документ (копия документа), дающим право на […]
    • Закон о контрактной системе 44-фз ст 31 Требования к участникам закупки по 44-ФЗ Для того чтобы принять участие в закупке, проводимой в рамках 44-ФЗ, поставщик должен соответствовать определенным требованиям. Все они установлены статьей 31 44-ФЗ. Читайте в статье, какие это […]
    • Налог усн доходы 2018 сроки уплаты Сроки уплаты УСН в 2018 году srok_uplaty_usn.jpg Похожие публикации Для фирм и частных бизнесменов, работающих на упрощенном режиме налогообложения, установлено несколько сроков оплаты налога и авансов по нему. Соблюдать их обязаны все. […]
    • Усн налог на прибыль 2018 Уплата налога по УСН Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН Аванс по УСН за II квартал 2018 года Главная Помощь и доп. информация УСН Уплата налога по УСН Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, […]
    • Какая сумма к пенсии на иждивенца Как выплачивается доплата к пенсии на иждивенца в 2018 году Согласно действующему законодательству, каждому пенсионеру, на попечении которого находится нетрудоустроенное лицо, положена доплата к пенсии на содержание иждивенца. Это […]