Налоги и их основные виды

Сущность, функции и виды налогов

Налоги и сборы

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

  • индивидуальная безвозмездность;
  • отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
  • Характерными чертами сбора как взноса являются:

  • обязательность;
  • одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.
  • Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

    Сущность налогов

    Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

    Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

    Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

    Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

    Функции налогов

    Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

    В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

    • фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
    • регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

    Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

    Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).

    Последствия повышения налогов

    Следует помнить, что налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов. С одной стороны, введение налога вызывает желание его не платить, т.е. уклониться. Это желание может быть реализовано либо в виде ухода плательщика в теневой сектор экономики, либо в попытке переложить налоговое бремя. Так, продавец, повышая цену предлагаемой продукции, перекладывает часть налогового бремени на покупателя (на рис. 5.1 это показано как повышение цены с до ).

    Рис. 5.1 Введение налога на товарном рынке

    С другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение. Под воздействием налога фирма сокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованность в производстве данного количества продукции. Эта ситуация проиллюстрирована на рис. 5.1. Если вводится налог на единицу продукции, например, акцизный сбор, то предложение товара сократится, кривая сдвинется в положение . Вертикальное расстояние между кривыми и равно величине налога на единицу продукции . Как видно из рисунка, цена на товар вырастет, а равновесное количество уменьшится.

    Если повышается налог на заработную плату, то работники могут сократить предложение труда, предпочитая иметь больше свободного времени, либо же, наоборот, увеличат предложение труда, почувствовав себя беднее и решив компенсировать снижение дохода большей зарплатой за больший период рабочего времени. Если же рассматривать рынок капитала, то налог на капитал в какой-либо отрасли экономики вызовет его отток из-за уменьшения прибыльности вложений.

    Из всего сказанного видно, что введение налога на каком-либо из рынков (на рынке товара, труда или капитала) изменит равновесную ситуацию как правило в сторону ухудшения. А это, в свою очередь означает, что возможны потери в эффективности размещения ресурсов.

    Налогообложение может привести и к положительному результату, если, например, налогом облагаются создатели негативных внешних эффектов.

    Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

    Виды налогов по объекту:

  • прямые;
  • косвенные.
  • Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

    Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

    Виды налогов по субъекту:

  • центральные;
  • местные.
  • В России существует трехуровневая система:

    • федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
    • региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
    • местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.
    • Виды налогов по принципу целевого использования:

    • маркированные;
    • немаркированные.
    • Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

      Виды налогов по характеру налогообложения:

      • пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
      • прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
      • регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
      • Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

        www.grandars.ru

        22. Налоги: сущность, функции, виды. Принципы налогообложения.

        Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, а также муниципальных образований.

        Для анализа категорий налогов выделяют их признаки:

        1) Обязательность – отличает уплату налога, как безусловную обязанность налогоплательщика, появляющуюся при возникновении объекта налогообложения;

        2) Индивидуальная безвозмездность – отсутствие прямого встречного обязательства со стороны государства или муниципального образования при уплате налога;

        3) Признак цели – налоги является основным доходным источником государства;

        4) Принцип относительной регулярности – относительная периодичность уплаты налога;

        5) Признак законности – установление, взимание и контроль за полнотой исполнения налоговых обязанностей осуществляется на основании закона.

        1) Фискальная – обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности;

        2) Регулирующая – налоги, участвуя в распределительном процессе, стимулируют или сдерживают темпы экономического развития;

        3) Распределительная – выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений;

        4) Контрольная – обеспечивает контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физ. лиц, за источниками доходов и направлениями расходования денежных средств.

        1) По принадлежности к уровню управления:

        а) федеральные – обязательные к уплате на всей территории РФ (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, государственная пошлина, НДПИ и др.);

        б) региональные – устанавливаемы субъектами РФ (налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный);

        в) местные – обязательные платежи, поступающие в местные бюджеты (налог на имущество физ.

        2) По налогоплательщикам:

        а) налоги с юр. лиц (НДС, налог на прибыль),

        б) налоги с физ. лиц (НДФЛ),

        в) налоги с юр. и физ. лиц (земельный, транспортный);

        3) По степени переложения:

        а) прямые налоги (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций),

        б) косвенные – является надбавкой к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

        4) По объекту налогообложения:

        а) налоги с имущества (налог на имущество организаций),

        б) налоги с доходов (НДФЛ),

        в) налоги с потребления (НДС, акцизы),

        г) налоги с использования ресурсов (НДПИ);

        Принципы налогообложения (основаны на трудах А. Смита):

        1) Принцип законности – налоги устанавливаются, вводятся в действие, исчисляются, уплачиваются и контролируются только на основании закона.

        2) Принцип обязательности – налог, установленный и введённый на территории налоговой юрисдикции, является обязательным для всех налогоплательщиков.

        3) Принцип единства налоговой системы – законно установленная налоговая система является единой на всей территории налоговой юрисдикции.

        4) Принцип недискрименационности – налоги, применяемые на территории налоговой юрисдикции, не могут диверсифицироваться в зависимости от социального статуса, национальности, расы, религиозной принадлежности и т.д.

        5) Принцип эк-ой обоснованности – все вводимые налоги должны быть экономически обоснованы с точки зрения влияния на размер доходов бюджета, динамики налоговой нагрузки на налогоплательщика, влияния на экономическую эффективность н/пл-ков и экономики в целом, затрат на налоговый контроль и т.д.

        scicenter.online

        46.Налоги, их ф-ии. Виды налогов. Принципы и методы налогообл. Кривая Лаффера.

        Налоги(Т) – обязат платежи физ и юр лиц, взимаемые гос-вом.

        1.фискальная – формирование денежных доходов (фондов) гос-ва для выполнения его функций.

        2.эк-кая (регулирующая, стимулирующая, распределительная) – влияние налогов на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения (путем измналоговых ставок, введения или отмены новых налогов, налоговых льгот).

        Налоговая система – это совокупность налогов, уст законодат властью и взимаемых исп органами, а также методы и принципы налогообложения (построения налогов).

        1.Прямые – взимаемые непоср с доходов (заработная плата, прибыль) и с им-ва (земли, строений, цб) налогоплательщика.

        2.Косвенные – включаются в виде надбавки в цену товаров и услуг, взимаются с потребителя, плательщик – предприятие (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

        1.всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов.

        2.обязательность – принудительное и неизбежное взимание налогов.

        3.определенность – порядок налогообложения установлен заранее (размеры налога, сроки уплаты).

        4.социальная справедливость – равные условия налогообложения для всех налогоплательщиков и щадящее воздействие на низкодоходных налогоплательщиков

        5.равнонапряженность – единые для всех ставки по соответствующим налогам.

        6.стабильность – устойчивость налогов и налоговых ставок во времени.

        7.эффективность – оказание положительного влияния на экономику.

        рост t (↑), но каждый следующий прирост ставки меньше предыдущего

        Полная налоговая функция

        — автономные налоги, не зависящие от дохода (на недвижимость, наследство).

        Кривая Лаффера – граф изображение зависимости между налоговыми поступлениями (T) в бюджет и ставками налога (t).

        finlit.online

        Виды налогов

        Налог — обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами власти с юридических или физических лиц, с целью финансирования деятельности государства или муниципальных образований. Выполняют одновременно несколько функций: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную.

        В зависимости от методов расчета и форм оплаты, различают такие виды налогов:
        — прямые и косвенные;
        — аккордные и подоходные;
        — прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

        Виды налогов предпринимательской деятельности

        Юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, платят такие виды налогов:
        — налог на добавленную стоимость — НДС;
        — акцизы на некоторые виды товаров и услуг;
        — налог на прибыль предприятий;
        — налог на доходы от капитала;
        — государственные пошлины;
        — таможенные пошлина и сборы;
        — налоги и сборы за право добычи полезных ископаемых или право пользования природными ресурсами;
        — экологический налог;
        — лицензионные сборы;
        — налог на имущество организаций;
        — дорожный налог;
        — транспортный налог;
        — налог с продаж.
        — налог на игорный бизнес.
        — земельный налог.
        — налог на рекламу.

        Виды налогов физических лиц

        Физические лица должны платить такие виды налогов:
        — налог на доходы физических лиц;
        — пенсионные социальные вычеты;
        — имущественные вычеты;
        — таможенные пошлина и сборы;
        — налог на недвижимость;
        — земельный налог;
        — транспортный налог;
        — налог на имущество физических лиц.
        — налог на наследование или дарение.

        Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.

        Классификация налогов

        Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
        1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
        — относимые на издержки производства и обращения;
        — включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
        — относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
        — налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
        2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
        — федеральные;
        — региональные;
        — местные.

        Отдельные виды налогов

        Отдельные виды налогов касаются большинства физических и юридических лиц. Среди основных можно выделить:
        — налог на доходы физических лиц. В налогооблагаемую базу входят все доходы налогоплательщика, получаемые в любой форме — денежной или натуральной. Ставка налога составляет 13%. Для отдельных видов доходов применяется ставка 35% (выигрыши, страховые выплаты и другие) или 30% (дивиденды, доходы нерезидентов РФ). Некоторые виды доходов не подлежат обложению этим налогом (пенсии, алименты, материальная помощь и прочие).
        — налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС — предприятия и организации всех форм собственности, имеющие статус юридического лица, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью без образования юридического лица, при условии получения дохода более 1 млн. руб. в год. Существует законодательно утвержденный перечень продукции и услуг, освобождаемых от налога. Размер налога — 20% от стоимости товаров и услуг.

        www.sravni.ru

        Налоги: сущность и функции. Виды налогов

        Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Как правило, выплаты это не только обязательно, но и принудительны и безвозмездны.

        Налогообложение — это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

        Принципы налоговой системы:

        • всеобщность;
        • стабильность;
        • равнонапряженность;
        • обязательность.
        • Элементы налога:

          1. Субъект налога — это то лицо, на которое возлагается уплата налога;
          2. Объект налога — то, с чего взимается налог;
          3. Источник налога — чистый доход общества;
          4. Ставка налога — величина налога на единицу налогообложения.

          Величина налоговой ставки — это размер налога, приходящийся на единицу налогообложения: предельная, средняя, налоговые льготы.

          Способы взимания налога:

          • Кассовый — это использование классификации технических объектов по их внешним признакам;
          • У источника — взимается до получения дохода налогоплательщика;
          • По декларации о совокупном годовом доходе.
          • Виды налогов:

            По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.
            Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества получателей дохода. Их объектом является: заработная плата, прибыль, процент, рента и стоимость имущества налогоплательщиков.
            Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене:

            Акцизы облагают товары массового производства: коммунальные, транспортные, культурные услуги, имеющие широкое распространение;

            Фискальные налоги (монопольные) — пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производства и реализация которых монополизированы государством;

            Таможенные пошлины — это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары;

            Фискальные налоги — ставят своей целью рост государственного бюджета;

            Протекционные — защищают внутренние рынки от проникновения импортных товаров;

            Преференциальные (льготные) таможенные пошлины — устанавливаются на определенный вид товара, во вводе которого заинтересована страна.

            Соотношение между ставкой налога и доходом:

            Прогрессивные — ставка повышается по мере возрастания дохода;

            Регрессивные — ставка понижается по мере возрастания дохода;

            Пропорциональные — ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода.

            zubolom.ru

Смотрите так же:

  • Заявление о пересмотре пенсии по образец Заявление о пересмотре пенсии по образец В Ленинский районный суд г. Омска Истец: П., г. Омск, ул. . д. . кв. . Ответчик: ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Ленинском административном округе г. Омска, г. Омск, ул. Серова, 2 Исковое […]
  • Исковое заявление об алиментах на совершеннолетнего ребенка Исковое заявление об алиментах на совершеннолетнего Закон содержит возможность требовать назначения выплат детям и после достижения 18 лет, для чего подается исковое заявление об алиментах на совершеннолетнего. Правда, это возможно лишь в […]
  • Телефон арбитражного суда челябинской области Арбитражный суд Челябинской области Арбитражный суд Челябинской области является преемником государственного арбитража СССР, хотя правовая природа арбитражного суда имеет принципиальные отличия от прежней арбитражной системы, и призван […]
  • Работа секретарем в арбитражном суде Арбитражный суд Республики Марий Эл Сейчас на сайте Посетителей 19 Должностной регламент секретаря судебного заседания Сайт Арбитражного суда Республики Марий Эл Новости Председатель Арбитражного суда Республики Марий Эл _________ […]
  • Оплатит штраф гибдд через мтс свидетельства о регистрации автомобиля; Заплатить наложенные ГИБДД санкции с телефона – наиболее простой и привлекательный способ избавления от штрафов. Основным условием служит наличие на балансе достаточного количества средств. Их […]
  • Несовершеннолетние в клубе миасс Британцы высмеяли историю про стриптиз несовершеннолетних за 500 рублей в клубе Миасса Таблоид Daily Mail и его читатели с иронией отнеслись к пикантному инциденту. На онлайн-версии британского таблоида Daily Mail появилась публикация, […]