Уплата налогов за 2014 ип

Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц

Предприниматели, как и обычные люди, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомлени я форма, утв. Приказом ФНС от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@ , рассылаемого инспекциями. Вместе с тем предприниматели, применяющие какой-либо из спецрежимов (УСНО, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему), не должны платить налог по той недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельност и п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ . Но некоторые спецрежимники даже не подозревают, что в их интересах поскорее сообщить налоговикам о наличии такого права. Ответы на все «почему» и «как» вы найдете в нашей статье.

Зачем сообщать? Ведь такой обязанности нет

Действительно, нигде не закреплено, что ИП-спецрежимник, чтобы не платить налог на имущество, должен информировать налоговый орган о том, какая недвижимость используется им в предпринимательских целях. Однако если этого не сделать, то ИП получит налоговое уведомление, где налог будет начислен, что называется, по полной программе, с учетом всех принадлежащих ему помещений. Ведь ИФНС попросту не располагает сведениями о том, какие объекты нужно было исключить при расчете налога.

И придется предпринимателю долго и нудно разбираться с налоговой, не исключено, что и в суде. Шансы на успех у ИП весьма большие. Ведь инспекции нужно будет доказать, что он использовал спорное имущество в личных, а не предпринимательских целя х см., например, Постановление ФАС ВВО от 30.05.2012 № А82-6216/2011 , а сделать это довольно сложно. Однако времени и нервов при этом предприниматель потратит немало.

Куда направлять заявление и в какой срок

Заявление о наличии у ИП права не платить налог нужно направить в инспекцию по месту нахождения соответствующего недвижимого имущества. Ведь именно она рассчитывает «имущественный» нало г подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ .

Что касается конкретного срока, то его как такового нет. Но очевидно, что ИФНС должна получить ваше заявление заблаговременно, до того, как рассчитает налог к уплате и разошлет налоговые уведомления. А их инспекции начинают массово рассылать уже весной, чтобы в июне завершить рассылк у Письмо ФНС от 22.03.2013 № БС-4-11/4992 .

Напомним, налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен нало г п. 2 ст. 52 НК РФ; пп. 8, 9 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1 . То есть крайний срок для уплаты налога за 2013 г. — 3 ноября 2014 г., поскольку 1 ноября в этом году приходится на выходной день (субботу ) п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

Таким образом, если вы начали применять спецрежим с 2014 г., то времени на подачу заявления в ИФНС у вас предостаточно, до весны следующего года уж точно. Если же в прошлом году вы уже были на спецрежиме, то поторопитесь, если, конечно, не хотите потом общаться с налоговой по поводу перерасчета налога. Кстати, такой перерасчет производится не более чем за 3 года п. 11 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1; Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-05-06-01/71 .

Как должно выглядеть заявление

Какой-либо установленной либо рекомендуемой формы такого заявления нет, поэтому его можно подавать в произвольной форме. Чтобы облегчить вам задачу, мы решили привести образец.

В Инспекцию Федеральной налоговой
службы № 19 по г. Москве
от индивидуального предпринимателя
Иванова Олега Олеговича
ИНН 771965478923, ОГРНИП 108772711089392
Контактный телефон: (926) 876-45-76

Я, Иванов Иван Иванович, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ прошу освободить меня от уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год в отношении следующего объекта недвижимого имущества, используемого мною в предпринимательской деятельности (сдача внаем собственного недвижимого имущества — код ОКВЭД 70.20.) ФНС считает, что для целей получения ИП-спецрежимником освобождения от уплаты налога на имущество физлиц по недвижимости, используемой в предпринимательстве, соответствующий вид деятельности должен быть указан в ЕГРИП Письмо ФНС от 19.08.2009 № 3-5-04/1290@ в период с января по декабрь 2013 г. включительно:
— нежилое помещение площадью 134 кв. м (номера на поэтажном плане 12а, 12б), расположенное на 3 этаже здания по адресу: г. Москва, Сиреневый бульвар, д. 54.

Указанное помещение передано в аренду ООО «Омега», ИНН 7704502552, по договору от 09.01.2013 согласно акту приема-передачи от 09.01.2013.

Приложение:
1) копия договора аренды от 09.01.2013 между ИП О.О. Ивановым (арендодатель) и ООО «Омега» (арендатор) — всего на 4 листах;
2) копия акта приема-передачи нежилых помещений от 09.01.2013 — всего на 2 листах;
3) копии платежных поручений о перечислении арендной платы за 2013 г. — всего на 12 листах.

Строго говоря, нигде не сказано, что ИП обязан прикладывать к заявлению копии документов, подтверждающих фактическое использование недвижимости в бизнесе. Однако Минфин считает их наличие необходимы м Письма Минфина от 05.03.2012 № 03-11-11/67, от 29.07.2011 № 03-11-11/199, от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06 . В качестве примера таких документов он называет, в частности, договоры с арендаторами или поставщиками, документы, где адрес конкретного помещения указан в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников ИП и т. п. Финансисты отдельно отмечают, что время, когда бизнес-недвижимость простаивала, к примеру, по причине ремонта, тоже включается в период ее использования в предпринимательских целя х Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-05-06-01/48006 .

Если документы не будут приложены к заявлению либо инспекция решит, что их недостаточно, есть риск, что предпринимателю откажут в освобождении от налога на имущество физлиц. И придется ему судиться. Правда, суд его, наверняка, поддержи т Постановления ФАС ЦО от 10.01.2013 № А54-2653/2012; ФАС ПО от 26.12.2012 № А57-7559/2011; ФАС СКО от 14.04.2010 № А32-1886/2009-19/98 , но надо ли до этого доводить?

Говоря об освобождении ИП-спецрежимников от налога на имущество, нужно отметить один немаловажный момент. Поясним его на примере.

Допустим, в г. Находка Приморского края у предпринимателя-упрощенца в собственности имеются:

  • нежилое помещение (инвентаризационная стоимость 900 000 руб.), используемое в бизнесе и потому освобожденное от налогообложения;
  • квартира инвентаризационной стоимостью 500 000 руб., с которой необходимо платить налог.
  • При этом налоговые ставки в г. Находка установлены независимо от вида недвижимости (жилая/ нежилая) и сейчас выглядят так ст. 3 Положения, утв. Решением Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 № 542 :

    Так вот, предприниматель за 2013 г. будет платить налог по квартире по ставке не 0,2%, а 0,35%. То есть сумма налога вместо 1000 руб. (500 000 руб. х 0,2%) составит 1750 руб. (500 000 руб. х 0,35%).

    А все потому, что для целей налогообложения инвентаризационная стоимость «льготируемой» недвижимости и квартиры суммируетс я Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-05-06-01/02 (900 000 руб. + 500 000 руб. = 1400 000 руб. > 500 000 руб.). Иначе говоря, несмотря на то что нежилое помещение налогом на имущество физлиц облагаться не будет, его инвентаризационная стоимость, тем не менее, учитывается при определении ставки налога с квартиры.

    В тех же муниципалитетах, где ставки налога установлены в зависимости от типа использования объекта недвижимости, стоимость нежилого помещения в описанной ситуации никак не повлияет на сумму налога с квартиры.

    Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя»

    Уважительные и не очень причины для освобождения

    Как известно, в этом году размер фиксированных страховых взносов у ИП существенно возро с ч. 1, 1.1, 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) . Но зато в Законе появилась норма, согласно которой взносы можно не платить, если ИП не работает по определенным основания м ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ . Поговорим о том, что это за основания, с какими проблемами успели столкнуться предприниматели и как их решать.

    Теоретический экскурс

    Законодатели обозначили абсолютно конкретные периоды времени, в течение которых ИП может взносы не платить (далее — «льготные» периоды ) ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ ; подп. 1, 3, 6— 8 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ :

  • прохождение военной службы по призыву;
  • уход за каждым ребенком до полутора лет, но не более 3 лет в совокупности (при наличии нескольких детей у предпринимателя);
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом в возрасте 80 лет и старше (без ограничения по времени);
  • проживание предпринимателя — супруга военнослужащего, проходящего службу по контракту, в месте, где у ИП не было возможности заниматься бизнесом, но не более 5 лет в общей сложности;
  • проживание предпринимателя за границей вместе с супругом, направленным на «госслужбу» за границу, но не более 5 лет в общей сложности.

Если за какой-то из указанных периодов ИП взносы платить не хочет, то ему нужно позаботиться о документах, подтверждающи х ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ :

  • сам льготный период. Для этого подойдут документы, указанные в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенси й разд. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.07.2002 № 555 . Например, период по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет можно подтвердить свидетельством о его рождении. Также может понадобиться справка о совместном проживании с ребенком;
  • отсутствие предпринимательской деятельности в этот период. К таким документам Минтруд относит декларации по НДФЛ или по применяемым спецрежимам, в которых зафиксирован нулевой доход, с отметками налоговых органов (при электронной сдаче представить нужно будет и протоколы об их принятии налоговиками ) Письмо Минтруда от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253 . Ведь даже если деятельность не ведется, нулевые декларации ИП все равно должен сдать в свою ИФНС.
  • Список документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от уплаты взносов, лучше уточнить в своем отделении ПФР. Например, отделение ПФР по Челябинской области разместило такой список: сайт отделения ПФР по Челябинской области → Работодателям регионов → Индивидуальным предпринимателям → Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов

    По Закону ИП не обязан уведомлять ПФР о своем намерении заплатить в этом году меньше взносов и не обязан заранее представлять в связи с этим в Фонд подтверждающие документы. То есть предприниматель может просто уплатить меньшую сумму взносов за тот год, на который пришелся «льготный» период, или вообще взносы не платить.

    Но на практике лучше так не делать. Ведь впоследствии сотрудники ПФР, естественно, заметят неполную уплату взносов и пришлют требование об уплате недостающей по их мнению суммы. И в течение 10 рабочих дней вы все равно должны будете направить им подтверждающие документы — принести лично, отправить по почте или по электронным каналам связ и ч. 1, 5 ст. 37, ч. 6 ст. 4, подп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ . Иначе доначисленную сумму взносов просто спишут со счета ИП.

    Кстати, хотя предприниматели уплачивают взносы в ПФР и ФФОМС, направлять подтверждающие документы нужно только в ПФР ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ . Поскольку именно он является органом, контролирующим полноту и своевременность уплаты взносо в ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ .

    Но бывает, что предприниматели приостанавливают свою деятельность по обстоятельствам, не поименованным в вышеприведенном перечне. Могут ли они рассчитывать на «льготу» по уплате взносов?

    Периоды «застоя» в деятельности ИП

    Обычное неведение деятельности в течение какого-то времени не дает права предпринимателю претендовать на освобождение от взносов. Пока лицо находится в статусе ИП, взносы «за себя» надо платит ь Апелляционное определение Омского облсуда от 07.08.2013 № 33-5187/2013 независимо от того, ведет ли предприниматель свою деятельность и получает ли он от нее дохо д п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79 .

    Но если предприниматель вынужден был приостановить деятельность по объективным причинам, например потому, что находился в местах лишения свободы, тогда и взносы за период «застоя» он платить не должен. Ведь и сняться с учета в качестве ИП при таких обстоятельствах он тоже не мог Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 16.08.2013 № А63-12042/2012 (Внимание! PDF-формат); Постановления ФАС ПО от 23.05.2012 № А65-18330/2011; ФАС ЦО от 27.01.2012 № А14-5882/2011 .

    Неведение деятельности по состоянию здоровья

    Даже если предприниматель получил инвалидность и физически никак не может вести свою предпринимательскую деятельность — это не основание для того, чтобы «освободиться» от уплаты взносов.

    ИП может не платить взносы, только если сможет доказать: он не только не вел деятельность в течение какого-то периода, но и не имел возможности сняться с учета в ИФНС в качестве предпринимателя. Например, из-за того, что он:

    Отпуск по беременности и родам

    Как мы уже сказали, в период с рождения ребенка и до достижения им возраста полутора лет предприниматель имеет законное право взносы «за себя» не платит ь подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ . Но есть еще 70 календарных дней до рождения ребенка, то есть отпуск по беременности и рода м ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ . Данный период не поименован как льготный, поэтому формально при нынешней редакции Закона № 212-ФЗ платить за это время взносы нужно.

    Странно получается: если женщина-ИП в ожидании аиста уходит в декрет и получает пособие, она все равно должна в это время делать отчисления в ПФР

    При этом судьи не обращали внимания на то, вступили ли предприниматели в отношения по добровольному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнство м ч. 3 ст. 2, ч. 2, 6 ст. 4.5, ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ . Хотя у ИП отпуск по беременности и родам как таковой может наступить, только если до его начала предприниматель уплатила «добровольные» взносы (а не просто оформила нужный больничный лист). Как бы то ни было, позиция судей была выгодна страхователям.

    Но приведенные судебные решения касаются отношений, возникших до 2013 г. Однозначного списка льготных периодов в Законе № 212-ФЗ тогда не было. А на чью сторону встанут суды сегодня, когда такой список есть, пока предсказать сложно. Судебная практика по действующей редакции Закона еще не сложилась.

    Если «льготный» период наступил до 2013 г.

    Если предприниматель ушел в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет до введения нормы о «льготных» периодах, то формально у него нет оснований не платить взносы за этот отпуск до конца 2012 г. Однако в суде предприниматели не раз доказывали, что платить взносы за это время они не должн ы Постановления ФАС ВСО от 28.08.2012 № А33-20275/2011; ФАС ЗСО от 20.03.2013 № А27-14359/2012; Апелляционное определение Астраханского облсуда от 09.01.2013 № 33-70/2013 .

    Аналогично предпринимателям удавалось доказать, что они не обязаны платить взносы в период по уходу за инвалидом I групп ы Постановление ФАС ПО от 21.03.2013 № А65-19605/2012 и за лицом, достигшим возраста 80 лет Постановление ФАС ЦО от 09.06.2012 № А48-3793/2011 . Суды опирались в своих решениях на позицию ВАС о том, что при выявлении особых обстоятельств суд может прийти к выводу об отсутствии обязанности ИП платить взносы «за себя» в период, когда деятельность им не велас ь Информационное письмо Президиума ВАС от 11.04.2006 № 107 .

    Поэтому если за 2012 г. в такой ситуации вы заплатили взносы не в полном объеме, а теперь Фонд требует от вас уплаты недоимки, штрафа и пени, имеет смысл обратиться в суд.

    Если вы решили просто приостановить деятельность, взносы категорически платить не хотите, но и судиться тоже не желаете, лучше сняться с учета в качестве ИП. И во избежание неприятных сюрпризов обязательно получите из налоговой свидетельство, подтверждающее, что прекращение вашей деятельности зарегистрировано.

    glavkniga.ru

    Какие изменения ждут ИП в 2015 году?

    Подходит к концу 2014 год, на пороге 2015-й. Традиционно с нового года вступят в силу ряд поправок, которые коснутся и предпринимателей. О том, что же изменится в учете и налогообложении ИП в 2015 году, рассмотрим в этой статье.

    Что останется без изменений?

    Следует сказать о том, что алгоритм расчета страховых взносов ИП «за себя» в 2015 году по-прежнему будет зависеть от дохода ИП и от размера МРОТ, так же как в 2014 году (подробнее об этом: https://kontur.ru/qa/121).

    Страховые взносы году следует перечислять отдельно в ПФР и на ОМС.

    Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение — единовременно или частями в течение года. При применении ЕНВД и УСН, конечно, желательно платить взносы поквартально, чтобы налог на них можно было уменьшить. Уплата 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. производится не позднее 1 апреля следующего года.

    КБК для уплаты фиксированных платежей ИП «за себя» 2015 году останутся теми же, что и в 2014 году:

    392 1 02 02140 06 1000 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ПФР

    392 1 02 02101 08 1011 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ФОМС

    Реквизиты для уплаты взносов можно уточнить в своем управлении ПФР.

    Размер страховых взносов «за сотрудников» работающих у ИП в 2015 году не изменится по сравнению с предыдущим годом. Страховые взносы составят 30% от заработной платы.

    Что изменится в 2015 году по сравнению с 2014 годом?

    1. Должен измениться МРОТ.

    С 1 января 2015 года МРОТ должен увеличиться на 7,4% и составить 5965 руб. В настоящее время его размер 5554 руб. Увеличение МРОТ неизбежно приведет к увеличению размера фиксированных платежей ИП «за себя», потому что МРОТ является базовым показателем для исчисления взносов.

    Если размер дохода ИП не превышает 300 000 руб. за год, то размер страховых взносов в ПФР составит 18 610, 80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.).

    Размер страховых взносов в ФФОМС в 2015 году = 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).

    Если ИП за год заработает более 300 000 руб., то взносы в ПФР начисляются еще дополнительно в размере 1% с суммы превышения, но не более в 2015 году 148 886, 40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12 мес.).

    2. Изменятся отдельные моменты, касающиеся сдачи отчетности в фонды и администрирования страховых взносов.

    С 2015 года расчеты по страховым взносам в электронной форме должны подавать в ПФР и ФСС плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек. Следовательно, работодатели ИП со штатом более 25 человек должны подавать отчеты в фонды в электронном виде.

    Определены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Отсрочка или рассрочка будут возможны в случаях стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, непредоставления или несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований, сезонного характера работ.

    В п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ уточнено, что ИП смогут не исчислять и не уплачивать взносы за отдельные периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность. За неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это допустимо, например, за период отпуска по уходу за ребенком, при представлении необходимых подтверждающих документов.

    Округление суммы страховых взносов снова отменяется.

    3. Изменятся условия применения патентной системы для ИП.

    Нововведения установлены Законом №244-ФЗ от 21 июля 2014 года.

    Региональным органам власти представится право выдавать патенты, действующие в одном или нескольких муниципальных образованиях своего субъекта РФ. Таким образом, если с нового года ИП изъявит желание вести деятельность, например, в разных городах одного региона, ему придется приобрести патент в каждом из них. До изменений патент действовал на территории всего субъекта РФ, в котором он выдавался. Это изменение не касается только некоторых видов деятельности: оказания услуг по перевозке пассажиров / грузов автомобильным и водным транспортом, розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети — разносной и развозной.

    С 2015 года не будет минимального размера возможного к получению годового дохода ИП на патенте. В 2014 он составлял 100 000 руб. и подлежал ежегодной индексации. Следовательно, после поправок есть шансы, что для некоторых ИП стоимость патента может снизиться, в том случае если региональные власти установят для патента доход и в меньшей сумме.

    ФНС с 2015 года утверждает форму заявления на выдачу патента, теперь она перестает быть произвольной. В случае неправильного оформления заявления в получении патента налоговики смогут отказать.

    4. Для физлиц поменяется порядок расчета налога на имущество.

    Стоит отметить, что с 2015 года в НК РФ появится новая глава 32 под названием «Налог на имущество физических лиц». Налог на имущество будет исчисляться теперь не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объекта.

    Обратите внимание на то, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД, налог на имущество в отношении объектов используемых в предпринимательской деятельности в 2015 году по-прежнему не платят, в отличие от организаций. Для сведения: юридические лица на УСН и ЕНВД с 2015 года являются плательщиками налога на имущество, но на предпринимателей это требование, к счастью, не распространяется.

    Ольга Ульянова,
    эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учетов, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

    kontur.ru

    Налоговые изменения для ИП в 2015 году

    Похожие публикации

    В 2015 году для индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса очень многое изменилось. Новые формы налоговых деклараций, новые сроки уплаты налогов, новые ставки налогов, новые сборы и многое другое.

    В статье мы дадим краткий обзор всех значимых налоговых изменений, которые следует учитывать ИП и малому бизнесу в 2015 году.

    Новые формы налоговых деклараций

    1. Утверждена новая форма налоговой декларации по УСН. Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@.

    Новая форма декларации по УСН представляется, начиная с отчетности за 2014 год. То есть, отчитываясь в 2015 году за прошлый год, необходимо применять новую форму декларации. Обратите внимание, теперь в декларации имеются отдельные разделы для отражения налога с учетом объекта «доходы» и объекта «доходы минус расходы».

    2. Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД. Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@.

    Новая форма декларации по ЕНВД представляется, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года. В декларации изменились названия некоторых разделов, вместо ОКАТО теперь присутствует код ОКТМО. Значения показателей определяются в целых рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, выше 50 коп. – округляются в большую сторону до полного рубля.

    3. Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕСХН. Приказ ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@.

    Новая форма декларации по ЕСХН представляется, начиная с отчетности за 2014 год. То есть, отчитываясь в 2015 году за прошлый год, необходимо представить новую форму.

    Так же, как и в других декларациях, код ОКАТО заменен на ОКТМО. Добавлен раздел о целевом использовании имущества. Декларацию по ЕСХН с 2015 года можно подавать в электронном виде.

    4. Утверждена новая форма декларации по НДС. Приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Кроме того, приказом ФНС России от 12 декабря 2014 г. № ММВ-7-6/642@ внесены поправки в приказ ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/534@, которым утвержден электронный формат декларации по НДС.

    Новая декларация по НДС представляется, начиная с налогового периода 2015 года, то есть с I квартала 2015 года.

    Декларация по НДС подается только в электронном виде. Декларация, поданная в бумажном виде, приравнивается к несданной декларации.

    Начиная с I квартала 2015 года в декларацию по НДС должны включаться сведения из книги покупок и продаж. Комиссионеры должны указывать информацию из журнала полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.

    Изменились также сроки подачи декларации. Теперь декларация по НДС представляется до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это правило применяется с 1 января 2015 года, в том числе по отчетности за IV квартал 2014 года (письмо Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246).

    5. Утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Приказ ФНС России от 24 декабря 2014 г. №ММВ-7-11/671@.

    Внимание. Пока приказ не прошел госрегистрацию в Минюсте. До государственной регистрации применяется прежняя форма 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@.

    Налогоплательщикам, которые не могут отразить все имеющиеся у них показатели, которые отсутствуют в действующей форме декларации, предлагается дождаться утверждения новой формы 3-НДФЛ (письмо ФНС России от 25 декабря 2014 г. № БС-4-11/26833).

    6. Утверждены изменения в форму декларации по транспортному налогу. Приказ ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@.

    Новая форма декларации по транспортному налогу представляется, начиная с отчетности за 2014 год. В 2015 году отчет надо сдать до 2 февраля включительно (31 января – срок отчетности, выпадает на субботу).

    Изменилась методика расчета организациями транспортного налога в отношении автотранспорта стоимостью от 3 млн руб. и выше. Соответственно, иначе заполняется раздел 2 декларации.

    1. Налог на имущество

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2015 года должны платить налог на имущество. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ.

    Внимание. Это касается только объектов недвижимого имущества, используемых в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров. Те же правила уже действуют с 2014 года в отношении налогоплательщиков, применяющих ЕНВД.

    Платить налог на имущество придется, если соблюдены два условия. Объект недвижимости включен в специальный перечень имущества, налог по которому надо платить исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Объект недвижимости находится в регионе, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

    Налог на имущество физлиц. С 2015 года вступила в силу новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ.

    Новая глава введена вместо Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1 «О налоге на имущество физических лиц». Введены новые правила уплаты налога с кадастровой стоимости. Однако для этого расчет налога на имущество по кадастровой стоимости должны ввести региональным законом. На сегодняшний день такой закон принят в 28 регионах. В остальных регионах налог на имущество также уплачивается исходя из инвентаризационной стоимости, как раньше. При расчете налога учитываются специальные вычеты. Первые уведомления об уплате налога на имущество налогоплательщики-физические лица получат в 2016 году.

    Налогоплательщики-физические лица обязаны сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных ИФНС недвижимости и транспортных средств. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. №52-ФЗ.

    Уведомления подаются в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов за период владения ими. Отправить их надо до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    2. Торговый сбор

    В Налоговом кодексе появилась новая статья 33 «Торговый сбор». Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

    Торговый сбор может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

    В 2015 году торговый сбор будет введен только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе отказались вводить торговый сбор в 2015 году.

    В Москве торговый сбор начнет взиматься с 1 июля 2015 года. Принят Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. №62 «О торговом сборе». В законе прописаны ставки сбора, а также льготы по его уплате.

    Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и ЕСХН освобождены от уплаты торгового сбора в соответствии с федеральным законом. На сумму торгового сбора уменьшается НДФЛ, налог на прибыль и налог, уплачиваемый при применении УСН.

    Увеличена ставка налога на доходы физических лиц с дивидендов до 13% (ранее ставка составляла 9%). Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ.

    Увеличен минимальный срок владения имуществом для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

    Ранее это срок составлял три года, теперь – 5 лет. Трехлетний срок остался только для следующих сделок: имущество получено в порядке наследования или дарения от члена семьи (близкого родственника), имущество получено в результате приватизации, или передано по договору ренты.

    Введены фиксированные авансовые платежи по НДФЛ для иностранных работников. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ.

    Авансовые платежи уплачиваются иностранцами, работающими как у организаций и индивидуальных предпринимателей, так и у физических лиц, а также адвокатов и нотариусов. Они уплачиваются в размер 1200 руб. на период действия патента. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Подробнее о стоимости патента в Москве.

    Общая сумма налога с доходов иностранных работников исчисляется с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей. Уменьшение исчисленной суммы НДФЛ возможно только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. При этом налоговый агент должен получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ.

    Авторам полезных моделей предоставлено право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ. Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 367-ФЗ.

    Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а если они не могут быть подтверждены документально — в размере 30% затрат.

    Установлена ставка НДФЛ в 13% в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности иностранцами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в России. Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ.

    Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

    4. СЭЗ Крыма и Севастополя

    С 1 января 2015 года Крым и Севастополь становятся свободной экономической зоной (СЭЗ). Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 381-Ф3.

    В Крыму и Севастополе вводится особый режим предпринимательской и иной деятельности, в соответствии с чем вводятся определенные налоговые льготы.

    Для резидентов СЭЗ установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль по платежам, зачисляемым в федеральный бюджет, и пониженная ставка 13,5% для платежей, зачисляемых в региональный бюджет.

    Для отдельных категорий налогоплательщиков может быть снижена ставка ЕСХН: до 0% в 2015-2016 годах и до 4% в 2017-2018 годах. Пониженные ставки будут применяться только для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ.

    Ставка по УСН в случае принятия соответствующих законов Республики Крым и Севастополя может составить 0% в 2015-2016 годах. В 2017-2021 годах для налогоплательщиков, использующих объект налогообложения «доходы», ставка может составить 4%, а для объекта «доходы минус расходы» – 10%.

    Организации-участники СЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество на 10 лет, от земельного налога на три года с момента возникновения права собственности на объект налогообложения.

    До 1 апреля 2015 года не будут взиматься пошлины за госрегистрацию СМИ, которые распространяются на территории СЭЗ, а также за предоставление лицензии на теле- и радиовещание в Крыму и Севастополе. До 1 мая 2015 года не будет взиматься госпошлина за выдачу лицензии на услуги связи.

    5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

    Увеличена плата за негативное воздействие на окружающую среду. Постановление Правительства РФ от 19 ноября 2014 г. № 1219.

    Введены поправочные коэффициенты к ставкам, которые установлены ранее за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты. К ставкам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344, применяются коэффициенты: 2,45 – в 2015 году, 2,56 – в 2016 году и 2,67 – в 2017 году. К нормативам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 1 июля 2005 г. № 410, применяются коэффициенты: 1,98 – в 2015 году, 2,07 – в 2016 году и 2,16 – в 2017 году.

    6. Патентная система налогообложения

    С 2015 года отменен минимальный размер потенциально возможного дохода при применении ПСН. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 244-ФЗ.

    Региональные власти не обязаны отныне его устанавливать. При этом размер максимального дохода для конкретного вида деятельности в 2015 году увеличен на коэффициент 1,147 (в 2014 году – 1,067). Соответственно, в 2015 году максимальный размер дохода может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,147) для конкретного вида деятельности.

    Изменены сроки уплаты налога при патентной системе налогообложения. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ.

    В частности, если ранее при приобретении патента на срок до 6 месяцев уплатить его полную стоимость надо было в течение 25 дней после начала действия патента, то сейчас патент, полученный на срок до 6 месяцев должен быть оплачен не позднее срока окончания действия патента. Подробнее здесь.

    Утверждена новая форма №26.5-1 «Заявление на получение патента» для индивидуальных предпринимателей. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26095@.

    7. Налоговые каникулы

    Индивидуальным предпринимателям установили «налоговые каникулы». Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ.

    «Налоговые каникулы» смогут получить впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной и научной сферах и перешедшие в течение двух лет со дня регистрации на упрощенную или патентную систему налогообложения. Действовать «налоговые каникулы» будут в течение двух лет. Ставка налога по УСН и ПСН для них за этот период составит 0%. Данная норма нового закона вступает в силу с 1 января 2015 года.

    Налоговое администрирование

    1. Подтверждение факта приема электронных писем от ИФНС. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

    Организациям, которые пользуются электронным способом сдачи отчетности, надо будет обеспечить прием уведомлений от ИФНС. При получении любых уведомлений от инспекции в течение 6 дней надо будет также электронно отправить в инспекцию квитанцию о получении документов.

    2. Налоговики смогут чаще блокировать расчетный счет. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

    Операции по расчетному счету ИФНС сможет приостановить, если организация задержит сдачу декларации на 10 дней и более. Также блокировка счета возможна в случае, если организация не отправит электронную квитанцию о приеме документов от налоговых органов.

    3. У налоговых органов появились дополнительные возможности при камеральной проверке НДС. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ.

    Если выявлены несоответствия в отчетности или декларации по НДС, свидетельствующие о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговики могут проводить осмотр помещений, документов и предметов. Кроме того, они могут затребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, касающиеся данных, указанных в декларации. Таким образом, камеральная проверка фактически превращается в выездную.

    spmag.ru

Смотрите так же:

  • 134 закон о муниципальной службе Закон Алтайского края от 7 декабря 2007 г. N 134-ЗС "О муниципальной службе в Алтайском крае" (с изменениями и дополнениями) Закон Алтайского края от 7 декабря 2007 г. N 134-ЗС"О муниципальной службе в Алтайском крае" С изменениями и […]
  • Федеральный закон 2011 306-фз Федеральный закон от 7 ноября 2011 г. N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 7 ноября 2011 г. N 306-ФЗ"О денежном довольствии […]
  • Закон по нижегородской области 159-з Закон Нижегородской области от 28 ноября 2013 г. N 159-З "Об организации проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, расположенных на территории Нижегородской области" (с изменениями и дополнениями) Закон […]
  • Правила заполнения 4 фсс таблица 10 Таблица 10 в 4-ФСС за 3 квартал 2017 год В новой форме 4-ФСС за 3 квартал 2017 год предусмотрена таблица 10. Указывать в ней нужно сведения по спеоценке рабочих мест по условиям труда и данные по проведенным обязательным медосмотрам. […]
  • Пособие по геометрии погорелов Геометрия. Учебник для 7-9 классов. Погорелов А.В. 2-е изд. - М.: 2014 - 240 с. Содержание учебника позволяет достичь планируемых результатов обучения, предусмотренных ФГОС основного общего образования. В учебнике выделены задачи […]
  • Налог на имущество в ростовской области 2014 Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» Глава 2. Налог на имущество организаций Статья 2. Налоговые ставки по налогу на имущество […]