Налог на прибыль 2011 году

Налог на прибыль организаций с учетом последних изменений

Один из Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией «Гарант», был посвящен новшествам налога на прибыль организаций. О том, как их применять на практике, рассказал Константин Викторович Новоселов, к. э. н., советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса, член Палаты налоговых консультантов России, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ.

В июле был принят Федеральный закон N 229 ФЗ 1 , который вносит многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Некоторые из них уже вступили в силу со 2 сентября этого года, а другие организациям необходимо будет учитывать с 1 января 2011 года. Изменения части первой Налогового кодекса касаются вопросов постановки на налоговый учет, предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов, введения электронного документооборота во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов, увеличения размеров штрафов за налоговые правонарушения и т. д. Поправки в часть вторую Налогового кодекса следующие: изменен порядок учета в расходах процентов по долговым обязательствам; первоначальная стоимость имущества, при которой оно признается амортизируемым, возросла вдвое; уточнен срок уплаты НДФЛ; и т. д. В ходе мероприятия лектор осветил изменения, касающиеся главы 25 Налогового кодекса. Кроме того, он рассказал, как эти нововведения и разъяснения Минфина России и ФНС России нужно применять на практике.

Поправки в главу 25 Налогового кодекса

В закон включили множество важных изменений главы 25 Налогового кодекса. Одни исправляют неточности и решают вопросы, возникшие в последние годы в правоприменительной практике. Другие устанавливают новые возможности, а также дополнительные обязанности для налогоплательщиков. Самые выгодные из них можно применять уже с отчетности за 9 месяцев.

Константин Новоселов:
— Согласно статье 5 Федерального закона N 212 ФЗ 2 организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. В течение расчетного периода они должны уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей 3 . При этом компании вправе отнести их на расходы при определении налогооблагаемой прибыли в момент начисления. Однако до вступления в силу Закона N 229 ФЗ не было ясно, куда включать страховые взносы. Были разные мнения и позиции по этому вопросу. Некоторые считали, что их нужно учитывать по статье 263 Налогового кодекса как расходы по страхованию, другие — по статье 255 как страховые взносы по договорам страхования. А специалисты финансового ведомства разъясняли, что страховые взносы следует включать в прочие расходы по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса как прочие. Теперь же этот вопрос разрешен. Согласно внесенным изменениям их следует относить на прочие расходы по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

При этом, сдавая декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года, страховые взносы следует отражать по строке 041 приложения 2, поскольку она как раз ориентирована на эту норму. За прошедшие отчетные периоды организация может не подавать «уточненки», поскольку произведенные корректировки не повлияют на суммы налога на прибыль.
Хотелось бы отметить, что компании вправе включить в расходы по налогу на прибыль страховые взносы, начисленные с тех выплат, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Об этом не раз говорили специалисты финансового ведомства 4 .
Следующая поправка касается статьи 254 Налогового кодекса. Теперь организации вправе учесть в расходах по налогу на прибыль также материалы и иное имущество, используемые в производстве или реализуемые на сторону, полученные в результате проведения модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации объектов основных средств, по рыночной стоимости. Конечно, при этом их стоимость в момент оприходования должна быть учтена в составе внереализационных доходов.

Компании вправе сделать соответствующие корректировки уже в отчете за 9 месяцев текущего года. Напомню, что с 1 января 2010 года в статью 254 Налогового кодекса были внесены изменения, согласно которым стоимость материально-производственных запасов в виде излишков при списании в производство определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 статьи 250 Налогового кодекса.
Очень много вопросов возникает у налогоплательщиков при применении этой статьи, когда материалы и иное имущество приходовались в 2009 году, а списывались в 2010 году. Какую сумму затрат в этом случае можно учесть в расходах при определении базы по налогу на прибыль? Так, если выявленное и оприходованное до 1 января 2010 года имущество было использовано в 2010 году в собственном производстве, то в расходах можно учесть лишь налог с суммы дохода, по которой оно было оприходовано. Если же компании решили реализовать такое имущество, то в расходы его можно списать в той сумме, в которой оно было оприходовано. В том случае если излишки имущества были выявлены в 2010 году и в том же году организация приняла решение продать их, то она вправе уменьшить полученный доход на рыночную стоимость данного имущества. Законом N 229 ФЗ также внесены поправки в пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса. Согласно новой редакции данной нормы с 2011 года в налоговом учете амортизироваться будут основные средства стоимостью более 40 000 рублей. Имущество стоимостью 40 000 рублей и меньше будет списываться в расходы единовременно 5 . При этом в ПБУ 6/01 никакие уточнения пока не вносились.
Изменения коснулись статьи 272 Налогового кодекса. Они направлены на отмену включения в состав внереализационных доходов и расходов на последнее число месяца курсовых разниц, которые образовались в результате получения или перечисления авансов в иностранной валюте. Эти поправки вступили в силу со 2 сентября 2010 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
Со следующего года убытки, которые плательщики понесли в периоде налогообложения доходов по ставке 0 процентов, не будут подлежать переносу на будущее. Это связано с тем, что пункт 1 статьи 283 Налогового кодекса дополнен абзацем, который регулирует этот вопрос.
С 2011 года увеличен предел доходов, который предоставляет право организациям уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, — с 3 миллионов до 10 миллионов рублей. Кроме того, до одного дня сокращены сроки для перечисления налога в бюджет налоговым агентом.


Л.В. Полежарова,
заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России, к. э. н.

На практике может возникнуть такая ситуация, что организация одновременно обнаружила неучтенные доходы и расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде. Учитывать такие доходы и расходы для целей налога на прибыль с точки зрения Минфина России необходимо в следующем порядке. В своем письме от 15 марта 2010 года N 03-02-07/1-105 специалисты указали, что компания должна уточнять базу по налогу на прибыль и сумму налога в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). Организация не вправе провести перерасчет налоговой базы в текущем налоговом периоде, если в отношении выявленных ею ошибок установлен период их совершения и они не привели к переплате налога. Если же в результате допущенных ошибок (искажений) были занижены налоговая база и сумма налога, то их следует отразить в периоде, к которому они относятся, но если этот период известен.

Учет процентов в расходах по налогу на прибыль

Закон N 229 ФЗ внес изменения в порядок учета процентов для целей налогообложения прибыли. Согласно этим нововведениям увеличится норма расхода по рублевым долговым обязательствам, в пределах которой налогоплательщики вправе сумму процентов отнести на расходы. Помимо этого, в 2011 м и 2012 году «процентные» расходы по валютным кредитам и займам будут нормироваться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Константин Новоселов:
— Изменен порядок признания процентов по долговым обязательствам при отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях. Предельная величина процентов, признаваемых расходом при определении налогооблагаемой прибыли, принимается:
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза (ранее — в 1,1 раза), при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 269 Налогового кодекса;
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Для расходов в виде процентов, которые были начислены по рублевым долговым обязательствам, полученным до 1 ноября 2009 года, и учитывались в расходах с 1 января по 30 июня 2010 года, действует специальная норма, сохранившая применение коэффициента 2 к ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Обращаю ваше внимание, что уже с отчетности за 9 месяцев организации вправе воспользоваться этими новшествами и признать проценты в расходах в большем размере за весь отчетный период.

Применение статьи 54 Налогового кодекса на практике

При исчислении налога на прибыль у организаций возникает много вопросов. Один из них связан с применением статьи 54 Налогового кодекса.

Константин Новоселов:
— С 1 января 2010 года в статью 54 Налогового кодекса были внесены изменения, согласно которым налогоплательщик вправе исправлять ошибки прошлых периодов путем корректировки текущей налоговой базы. Однако это возможно, только если нельзя определить период совершения ошибки либо если допущенные в прошлом ошибки привели к переплате налога. Соответственно, необходимость подачи «уточненок» за прошлые периоды отпадает, а учесть расходы можно в текущем периоде. Обратите внимание также, что уточнять можно только те расходы, которые относятся к предыдущим 3 годам. При этом следует помнить, что в 2007 м и 2008 году ставка налога на прибыль была 24 процента. В связи с этим выгоднее подать «уточненку» за те периоды, когда расходы не были учтены при определении налогооблагаемой прибыли, чем отразить их в текущем периоде. Важно также помнить, когда у организации возникает право на применение статьи 54 Налогового кодекса. Оно напрямую связано с наличием налоговой базы и суммы налога в предыдущих налоговых периодах.
Например, если по итогам 2009 года получена прибыль, то при выявлении неучтенных расходов за прошлый период (2009 г.) организация вправе как подать уточненную декларацию, так и учесть их в текущем периоде (2010 г.). А по какой статье Налогового кодекса такие затраты нужно включать в расходы при определении налогооблагаемой прибыли? Специалисты финансового ведомства придерживаются следующей точки зрения:

Если по итогам 2009 года организация получила убыток, а впоследствии выявлены расходы, которые его могут увеличить, то учитывать их в 2010 году нельзя. В этом случае компания должна подать «уточненку» за 2009 год 6 .
Что делать, если неучтенные доходы и расходы были обнаружены одновременно? По мнению Минфина России, при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших за собой как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). При этом ошибки (искажения), приведшие к занижению налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен 7 .

Подготовила
Е.Н. Подлипалина
,
эксперт журнала

1 Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ (далее — Закон N 229-ФЗ)
2 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)
3 п. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ
4 письма Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197
5 подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
6 письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-02-07/1-105.
7 письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-03-06/4/64, от 08.06.2010 N 03-03-06/1/388

www.garant.ru

Ставки налогов в 2011 году в России.

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2011 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.

  1. Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  3. Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

  4. В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  5. Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  6. Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  7. Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2011 году.

  8. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%

  9. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  10. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  11. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  12. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  13. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  14. Ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году.

  15. Основная ставка НДФЛ в 2011 году — 13%.

  16. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

    Ставка НДФЛ 35% применяется для:

    А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
    Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
    В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

    Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

    доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 9% применяется для:

    А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
    Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:

  17. Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
  18. Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
  19. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
  20. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

  21. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

    www.nalog2000.ru

    Налог на прибыль с 2011 года

    При исчислении и уплате налога на прибыль в 2011 году организациям будет необходимо учесть изменения, внесенные в законодательство.

    Федеральным законом от 27.07.10 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее – Закон №229-ФЗ) был внесен ряд существенных изменений в главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, основная масса которых вступает в силу с 1 января 2011 года.

    Следует внимание на некоторые поправки, которые коснуться «львиной доли» налогоплательщиков, а именно на изменение в порядке амортизации основных средств, уплаты налога на прибыль.

    Новый лимит стоимости амортизируемого имущества

    Согласно новой редакции п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Аналогичное изменение внесено в п. 1 ст. 257 НК РФ, в котором дается определение основного средства, как части имущества первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

    При этом необходимо иметь в виду, что данное ограничение распространяет свое действие на объекты, вводимые в эксплуатацию с 2011 года, даже если их приобретение осуществлено в текущем году.

    Об этом говорится в Разъяснениях Минфина касающихся аналогичной ситуации, сложившейся при повышении данного лимита с 10 000 руб. до 20 000 руб. с 1 января 2008 года (Письма Минфина РФ от 28.08.08 № 03-01-15/10-317, от 25.04.08 № 03-03-06/1/296, от 13.11.07 № 03-03-06/2/211, от 03.11.07 № 03-03-06/1/767).

    С начала года по имуществу со стоимостью 40 000 руб. и менее амортизация не начисляется, затраты на приобретение такого имущества можно будет единовременно учесть как материальные расходы (согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

    Внеся изменения в вышеперечисленные статьи НК РФ относительно имущества (основных средств и нематериальных активов) законодатель оставил без внимания подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ повторив ситуацию, возникшую в 2008 году. Согласно данному подпункту к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся «расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных».

    Остается неясность, как поступать с такими видами активов при их стоимости от 20 000 руб. до 40 000 руб., ведь они не соответствуют критериям отнесения к нематериальным активам (п. 1 ст. 256 НК РФ), а также не могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Ранее по этому поводу Минфин указывал на то, что затраты, связанные с приобретением исключительных прав на программы для ЭВМ следует погашать путем амортизационных отчислений (Письма Минфина РФ от 01.07.08 №03-03-06/1/379, от 13.02.08 №03-03-06/1/91, от 13.11.07 №03-03-06/2/211).

    Однако с данной позицией можно не согласиться, принимая во внимание п. 7 ст.3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    Несмотря на позицию финансовых органов данные затраты организация может признать в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, однако не исключена возможность возникновения споров с контролирующими органами и отстаивания своего мнения в суде.

    В связи с нововведениями, хотелось бы отметить, что на сегодняшний день в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 соответствующие изменения не внесены. Согласно п. 5 данного ПБУ активы организации стоимостью более 20 000 рублей относятся к основным средствам (при выполнении условий, предусмотренных п. 4 ПБУ 6/01). Таким образом, если поправки в ПБУ 6/01 не будут внесены, то между бухгалтерским и налоговым учетом организации возникнут расхождения.

    Порядок уплаты налога на прибыль изменился

    Изменения, внесенные Законом №229-ФЗ, коснулись и п. 3 ст. 286 НК РФ, где, начиная с 2011 года, наряду с прочими категориями налогоплательщиков уплачивающих только квартальные авансовые платежи, указаны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал (ранее – 3 млн. руб.).

    Таким образом, организации, имеющие небольшой доход, смогут уплачивать квартальные авансовые платежи, а не ежемесячные.

    Хотя НК РФ и не устанавливает для налогоплательщика обязанности по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении им порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций, но во избежание недоразумений, рекомендуем все же сообщить налоговому органу об изменении порядка уплаты авансовых платежей. Об этом говорится и в Письме ФНС РФ от 13.04.10 № 3-2-09/46.

    Следует обратить внимание, что НК РФ предусматривает особый порядок уплаты авансовых платежей для вновь созданных организаций. Положения данного порядка остались без изменения: п. 5 ст. 287 НК РФ установлено, что вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллиона рублей в месяц либо 3 миллионов рублей в квартал.

    Еще одно изменение коснулось сроков уплаты налога налоговыми агентами.

    Соответствующие поправки внесены в п. 2 и п. 4 ст. 287 НК РФ. Начиная с 2011 года, меняются сроки перечисления в бюджет сумм налога, удержанных из доходов иностранной организации, а также удержанных с доходов в виде дивидендов и (или) процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налоговые агенты обязаны будут уплатить данные суммы в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления).

    Изменение отдельных положений ст. 287 НК РФ повлекло за собой внесение поправок в п. 1 ст. 310 НК РФ, тем самым было устранено противоречие, содержащееся в нормах НК РФ.

    ppt.ru

    Ставки налогов (обновлено 01.04.2014):

    Налог на прибыль предприятий:

    с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года — 23%;

    с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года — 21%;

    с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года — 19%;

    с 1 января 2014 — 18%.

    Налог на добавленную стоимость:

    с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года ставка налога составляет 20%;

    с 1 января 2014 года — 20%.

    Ставка 0% применяется к операциям, определенным в ст. 195 ПК.

    Налог на доходы физических лиц:

    1) ставка 15% если общий месячный облагаемый налогом доход плательщика налога не превышает десятикратний размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

    2) ставка 17% — если общий месячный облагаемый налогом доход плательщика налога превышает десятикратний размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Применяется к сумме превышения.

    Размер минимальной заработной платы определяется в Законе Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.

    3) ставка 5% в (в соответствии с п. 1 Раздела XIX «Заключительные положения» нормы относительно налогообложения процентов вступают в силу с 1 января 2015 года).

    процент на текущий или депозитный банковский счет;

    процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом;

    процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

    доходы в виде дивидендов и тому подобное.

    4) ставка 30% применяется относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме государственной и негосударственной денежной лотереи и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.

    — выигрыш, полученный в спортивных соревнованиях, облагается налогом по ставке 15 процентов базы налогообложения.

    — суммы вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, в соответствии с требованиями подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 не облагаются налогом.

    5) ставка 10% применяется относительно заработной платы шахтеров и других работников, занятых на работах, предусмотренных в Списке N 1 производства, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах с особенно вредными и особенно тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях что утвержден постановлением Кабинету Министров Украины от 16 января 2003 года N 36.

    minfin.com.ua

    Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

    Статьи по теме

    Ставка налога на прибыль зависит от того, в какой бюджет платиться налог. В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье.

    Из 20% налога на прибыль в 2018 году: по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный.

    Но из этого правила есть ряд исключений. Налог на прибыль организации платят по специальным ставкам, если:

    1. организации зарегистрированы и ведут свой бизнес в особой экономической зоне. Для них ставка по налогу на прибыль составляет 2% в федеральный бюджет и не более 13,5% в региональный (ранее ставка в региональный бюджет была 12,5%).
    2. деятельность связана с туризмом в особой экономической зоне. Такие организации налог с прибыли платят по ставке 0% в федеральный бюджет.

    Таблица. Ставка налога на прибыль в 2018 году

    Вид полученной прибыли (дохода)

    Ставка в федеральный бюджет

    Налог с прибыли в региональный бюджет

    Основание (статья)НК РФ

    Доходы, кроме перечисленных ниже

    Проценты по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

    284 НК РФ ( подп. 3 п. 4)

    Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

    Проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

    284 НК РФ ( подп. 2 п. 4)

    Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, поступившие на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Проценты по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, поступившие по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

    284 НК РФ ( подп. 1 п. 4)

    Проценты по государственным ценным бумагам, поступившие в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

    Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, поступившие на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

    Дивиденды, полученные от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

    — доля участия (вклад) – не менее 50%;
    — непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

    Дивиденды, поступившие российскими компаниями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

    — депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
    — непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

    284 НК РФ ( подп. 1 п. 3)

    Дивиденды, поступившие при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

    284 НК РФ ( подп. 2 п. 3)

    Дивиденды, поступившие иностранными фирмами по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме 2

    284 НК РФ ( подп. 3 п. 3)

    Поступления по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    284 ( п. 4.2) , 310.1 (п. 9) НК РФ

    Поступления в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    Поступления от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

    Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

    284 НК РФ ( подп. 2 п. 2)

    309 НК РФ ( подп. 8 п. 1)

    284 НК РФ ( подп. 1 п. 2)

    Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

    309 НК РФ ( подп. 2 п. 1)

    Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

    309 НК РФ ( подп. 3 п. 1)

    Поступления от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

    309 НК РФ ( подп. 4 п. 1)

    Доходы, поступившие от реализации акций (долей) компания, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ

    309 НК РФ ( подп. 5 п. 1)

    Поступления от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

    309 НК РФ ( подп. 6 п. 1)

    Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

    309 НК РФ ( подп. 7 п. 1)

    Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

    Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств

    309 НК РФ ( подп. 9 п. 1)

    Иные аналогичные доходы

    309 НК РФ ( подп. 10 п. 1)

    Доходы сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

    284 НК РФ ( п. 1.3)

    Прибыль участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

    284 НК РФ ( п. 5.1)

    Прибыль от деятельности образовательных учреждений, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 11

    284 НК РФ ( п. 1.1)

    Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 11

    Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 12

    284 НК РФ ( п. 1.9)

    Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

    284 НК РФ ( п. 1.4)

    Прибыль участников региональных инвестиционных проектов 13

    284 ( п. 1.5) , 284.3 (п. 3) НК РФ

    Прибыль участников региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

    284 НК РФ ( п. 1.5-1)

    Прибыль контролируемых иностранных компаний

    284 НК РФ ( п. 1.6)

    Прибыль участников свободной экономической зоны 4

    Прибыль резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 5

    не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет

    Прибыль участников особой экономической зоны в Магаданской области 6

    абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ

    Прибыль, поступившие от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских комапний (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 9

    Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области 14

    в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 15

    в течение следующих шести налоговых периодов

    Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа 10

    284.6 НК РФ ( п. 1 и 2 )

    Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    284 НК РФ ( п. 1 и п. 1.2)

    Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    Прибыль резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

    1 Законами субъектов РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5 процента (минимально возможная ставка) (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

    2 Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежание двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ).

    3 Такая ставка применяется, если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 Налогового кодекса РФ.

    4 Свободная экономическая зона – территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ).

    5 Резидентом территории опережающего социально-экономического развития признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ.

    Резидентом свободного порта Владивосток признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ.

    6 Участником особой экономической зоны в Магаданской области признается российская организация, которая получила данный статус в соответствии с Законом от 31 мая 1999 № 104-ФЗ.

    7 Ставка 0 процентов применяется, если компания ведет обособленный учет доходов (расходов) по видам деятельности, осуществляемым на территории Магаданской области и определенным соглашением с администрацией ОЭЗ. В противном случае применяется ставка 3 процента (п. 1 и 1.10 ст. 284 НК РФ).

    8 Если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по налоговой ставке 3 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Нулевая ставка действует до 31 декабря 2022 года включительно (п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ).

    9 Нулевая ставка применяется к прибыли от реализации акций российских организаций, приобретенных с 1 января 2011 года (кроме акций, реализованных до 1 января 2016 года), и действует до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.2.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 и 5 ст. 4 Закона от 29 декабря 2015 № 396-ФЗ).

    10 Нулевая ставка применяется до 31 декабря 2022 года включительно при соблюдении условий, перечисленных в статье 284.6 Налогового кодекса РФ.

    11 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 6 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ).

    12 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2019 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 464-ФЗ).

    13 Нулевая ставка действует до 31 декабря 2028 года включительно (п. 2 ст. 3 Закона от 30 сентября 2013 № 267-ФЗ, п. 3 ст. 4 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ).

    14 Льготные ставки применяются в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 № 16-ФЗ.

    15 Если организация была включена в единый реестр резидентов ОЭЗ до 1 января 2018 года, то льготные ставки применяются со дня включения в реестр и до конца 2023 года (п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

    www.buhsoft.ru

Смотрите так же:

  • Адвокат коллектор Личные финансы Пришли за долгами Что делать, если на вас вышли коллекторы Банки все чаще отдают просроченные долги коллекторским компаниям, а те далеко не всегда остаются в рамках приличий. Постоянные звонки и другие приемы […]
  • Юрист по покупке недвижимости Юридическое сопровождение сделок с недвижимостью, помощь в регистрации действий с имуществом Сделки с недвижимостью относятся к рискованным операциям, если они не защищены юридическим сопровождением. Чтобы не быть обманутыми при покупке […]
  • Физиотерапия для медсестер учебное пособие ИНФОРМАЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ДЛЯ МЕДИЦИНСКИХ СЕСТЕР ФИЗИОТЕРАПИЯ Название: Физиотерапия в стоматологии: Учебно-методическое пособие. Год издания: Краснодар: КГМА, 2002. Автор: Пастухов О.Г., Шефтелович Т.К., Ермошенко Л.С., Маркаров […]
  • Заявление на родителя в органы опеки образец Заявление в органы опеки и попечительства В Орган опеки и попечительства Адрес:________________________ От ___________________________ Адрес:________________________ ЗАЯВЛЕНИЕ Я, ______________________________ прихожусь родной бабушкой […]
  • Правила квадратный корень из степени Квадратный корень из произведения, дроби и степени В настоящем параграфе мы будем рассматривать арифметические квадратные корни. В случае буквенного подкоренного выражения будем считать, что буквы, содержащиеся под знаком корня, […]
  • Льготный стаж по инвалидности Льготный стаж по инвалидности В соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (ст. 8) право на трудовую пенсию по инвалидности имеют граждане, признанные в установленном порядке […]