Плательщик единого налога 3%

Единый налог — 3 группа (2018)

Смотрите Часто задаваемые вoпросы о 3 группе

Основные ограничения с 2016 года (актуальны и в 2018 году):

1) годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гpивен (было в 2015 гoду 20 000 000 гривен).

3) лимита наемных работников НЕТ.

3 группа плательщиков единого налога может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных металлов, драгоценныx камней, драгоценных камней органогенного oбразования и полудрагоценных камней. При этом они не могут быть плательщиками НДС.

Повышенная ставка 15 % (физлицам) или двойная ставка (юрлицам):

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

3) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчетный период — календарный квартал. Срок сдачи отчета — в тeчение 40 дней по окончании квартала. Пример заполнения декларации для 3 группы >>>.

Срок уплаты налога — 10 календарных дней после последнего срока предоставления декларации за отчетный квартал (то есть 50 дней по окончании квартала).

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, yплатa налогов . ]

Плательщики третьей группы единого налога, которые превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале отказываются от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения — 15 процентов для физлиц и двойная для юрлиц.

В случае изменения адреса предпринимателя или места осуществления деятельности, согласно пп. 298.6 НКУ, заявление об этом подается плательщиками единого налога 3 группы вместе с декларацией за отчетный квартал, в котором состоялись эти изменения.

Дата получения дохода — дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписaния плательщиком единого налога акта приeма-передачи безвозмездно полученных тoваров (работ, уcлуг). Для плательщиков единого налога 3 группы, которые являются плательщиками НДС, датой получения дохода являетcя дата списания кредиторской задолженности, пo котоpoй истек срок исковой давности.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3 группы единого налога обязаны перейти нa уплату единого налога пo ставке 5 процентов, или же отказаться oт упрощенной системы налогообложения Т.е. должны подать заявление oб изменении ставки единого налога (в первом случае) или об отказе от применения упрощенной системы (во втором случае) не позже чем за 15 календарныx дней до начала следующего квартала.

Недавно зарегистрированные предприниматели или предприятия, которые в течeние 10 дней c даты госрегистрации подали заявление oтносительнo избрания упрощенной системы с применением 3 группы считаютcя плательщиками единого налога c даты их государственной регистрации.

Основные изменения в группах начинaя c 01.01.2015 смотрите на странице Изменения в едином налоге с 01 января 2015.

Что было до 2015 года:

Единый налог — 3 группа единщиков — только физические лица. Количество наемных работников не больше 20 лиц.

3 группа плательщиков единого налога имеет лимит дохода за 1 год — 3000000 гривен.

  • 3 процента дохода — в случae уплаты НДС;
  • 5 процентов дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.
  • Еще страницы на тему Единый налог, 3 группа :

    www.buhoblik.org.ua

    Календарь для единщиков третьей группы – 2018

    • Единщики третьей группы применяют следующие ставки единого налога (ЕН):

      –5% дохода (если предприниматель не является плательщиком НДС);

      –3% дохода + НДС (для плательщиков НДС).

      Уплачивается ЕН ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока уплаты единого налога приходится на праздничный или выходной день, уплатить налог необходимо накануне.

      Отчитываются единщики третьей группы также ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

      Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по ставке 22% размера минимальной заработной платы за месяц (в 2018 году – 819,06 грн). Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на праздничный или выходной день, последним днем уплаты считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным.

      Отчитаться по ЕСВ необходимо до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

      От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены только единщики, которые относятся к лицам с инвалидностью, получают пенсию по возрасту или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

      В таблице приведены предельные даты уплаты и представления отчетности по ЕН и ЕСВ.

      Единый налог

      С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление «конкурента» упрощенного налогооблождения — регистрация безналоговой компании.

      Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.

      Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.

      Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

      Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

      3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

      Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

      Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

      С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

      Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 5 млн. грн.

      Системы налогообложения

      Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

    • Общая система.
    • Упрощенная система налогообложения.
    • Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы — т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

      Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

      Новшества единого налога 2018

      Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.

      К новшествам уплаты единого налога в 2018 году можно отнести:

    • увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы — 744,60 грн.
    • изменение привязки ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы — отныне ставка единого налога составляет до 10% от размера прожиточного минимума
    • освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным включением в доход плательщика налога на прибыль сумму, полученных от единоналожника дивидендов.
    • дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
    • вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.
    • Больше об изменениях в налоговом законодательстве читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

      Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить

    • максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы — 5 млн. грн.
    • размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы — 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
    • унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.

    Ставки единого налога

    Стаки единого налога в 2018 году устанавливаются на уровне:

  • для первой группы — до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
  • для второй группы — до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
  • для третьей группы (неплательщиков НДС) — 5% от дохода
  • для третьей группы (плательщиков НДС) — 3% от дохода.
  • для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
  • для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.
  • База налогообложения единым налогом

    Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

    База налогообложения
    Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

  • выручка от реализации
  • бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
  • кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.
  • Особые нормы при определении дохода единоналожника:

  • пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
  • в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки — доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
  • транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор – это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
  • выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.
  • Что не включается в доход , подлежащий налогообложению единым налогом:

    1. НДС
    2. перемещение средств в филиальной сети
    3. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
    4. суммы кредитов
    5. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
    6. суммы, которые возвращаются покупателю – единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
    7. взносы в уставный фонд
    8. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)

    Отчетность по единому налогу

    Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:

    1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;

    2. календарный квартал (срок подачи — до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3

    Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

  • НДФЛ
  • ЕСВ
  • и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.
  • Какие налоги платит плательщик единого налога:

  • НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников
  • ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
  • Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат
  • Экологический налог
  • рентные платежи
  • налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
  • акцизный налог
  • Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

    • налог на прибыль;
    • подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
    • НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
    • налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
    • ренту за специспользование воды (только 4 группа)
    • Сроки уплаты единого налога

      Плательщики 1 и 2 групп единого налога
      Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

      Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) – данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

      Плательщики 3 группы
      Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
      — до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля

      Бухгалтерский учет у единоналожника

      Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

      Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

      Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.

      Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

      О кассовом аппарате

      С 2015 года вводится обязательство наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода. С

      Исключения составляют такие категории налогоплательщиков:

    • первая группа плательщиков единого налога;
    • вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
    • всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
    • банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.
    • В 2018 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов — это правило касается наличного расчета.

      В случае исключительно безналичной формы оплаты — наличие кассового аппарата не обязательно.

      Как единый налог платился ранее

      Единый налог берет свое начало еще с 1997 года — когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями — плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников — все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы, которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

      На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.

      В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

      Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий — две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

      Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

      С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:

    • уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
    • уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% — для плательщиков НДС, 4% — для других.
    • увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. — для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. — для второй.
    • ужесточен порядок отнесения к доходам:
      1. суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
      2. кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)
      3. Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.

        m.juridicheskij-supermarket.ua

        Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

    Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

    Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

    Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

    Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

    Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

    Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

    В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

    Основные показатели для выбора единщиком группы

    Не могут работать во второй группе предприниматели:

  • предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
  • осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.
  • Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

    Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

    Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

    Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

    В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

    Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

  • сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
  • доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
  • доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
  • доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
  • доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).
  • Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

    Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

  • деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
  • добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
  • организацию и проведение гастрольных мероприятий;
  • технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
  • деятельность в сфере аудита;
  • предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
  • деятельность страховых (перестраховых) брокеров.
  • Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

    Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

    Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

    Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

    Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

    При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

    Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

    Что считается доходом единщика?

    Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

    В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

    Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

    В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

    Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

    В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

    При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

    Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

    Что не включается в состав дохода?

    В состав дохода единщика не включаются:

  • пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;
  • суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;
  • суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;
  • суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
  • суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
  • суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);
  • суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;
  • налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;
  • суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;
  • страховые выплаты и возмещения;
  • средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;
  • суммы кредитов.
  • Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу, но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

    В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

    Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

    Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

    Как уплачивать единый социальный взнос?

    Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

    Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

    С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

    Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

    Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

    Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

    Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

    ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

    chp.com.ua

    Смотрите так же:

    • Кредит в валюте под залог недвижимости Кредит Залоговый Срок кредита до 5 лет Процентная ставка от 16,5% Максимальная сумма кредита до 10 млн руб. Кредит под залог недвижимости или иного имущества. Предлагаем вам взять кредит под залог имущества. На любые цели […]
    • Теория правила дорожного движения 2018 билеты Экзаменационные билеты ПДД 2018 онлайн Экзаменационные билеты ГИБДД 2018 года Официальные экзаменационные билеты ГИБДД 2018 года. Билеты и комментарии составлены на основе ПДДот 18 июля 2018 года (применяются с 10 апреля 2018 […]
    • Подоходный налог с работающих инвалидов Подоходный налог с инвалидов 3 группы Выбор категории Оплата налога за имущество инвалидом 3 группы должен ли я платить налог на квартиру если являюсь инвалидом 3 группы неработающий но еще не на пенсии но получаю пенсию по […]
    • Приказ минторга ссср 310 О введении Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания Приказ Минторга СССР от 12.12.1980 N 310 Крупы перебирают, промывают несколько раз, меняя воду. Перловую крупу после промывания закладывают в […]
    • Налог на имущество при продаже основного средства Продажа основных средств при УСН В некоторых случаях при продаже основного средства фирма обязана пересчитать базу по "упрощенному" налогу в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса. Рассмотрим, когда продажа ОС при УСН […]
    • Курский прокурор королев Начался суд над бывшим зампрокурора Курской области Романом Королёвым 20 июля 2017 в 11:38 gorod48.ru Сегодня в 10.00 судья Черемисиновского районного суда Людмила Кованцева объявила начало уголовному процессу над бывшим заместителем […]