O налог на прибыль

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТАЛ ГОРОДА ПЕРМИ

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и регулируется положениями гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база — денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (п. 7 ст. 274 , п. 1 ст. 285 НК РФ).

Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог на вмененный доход (патентную систему вправе применять только индивидуальные предприниматели, деятельность которых налогом на прибыль не облагается).

Законом Пермского края от 30 августа 2001 года № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» с изменениями, принятыми Законом Пермского края № 566-ПК от 24.11.2015 г. установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермского края, устанавливается в размере 16,5 % на 2017 год для следующих категорий налогоплательщиков:

  • — организаций, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 10 человек;
  • — организаций, у которых доход, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, по итогам налогового (отчетного) периода по налогу на прибыль организаций превышает в совокупности сто тысяч рублей;
  • — организаций, указанных в подпунктах 2-8 и 17 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:
  • банки,
  • страховщики,
  • негосударственные пенсионные фонды,
  • инвестиционные фонды,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг,
  • ломбарды,
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • казенные и бюджетные учреждения.
  • При условии осуществления капитальных вложений на территории Пермского края, и (или) благотворительную деятельность в соответствии с Законом Пермской области «О благотворительной деятельности в Пермском крае», и (или) безвозмездные перечисления, в том числе пожертвования некоммерческим организациям на ведение уставной деятельности в сфере физической культуры и спорта можно снизить ставку налога на показатель снижения ставки налога на прибыль организаций.

    Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермского края, с учетом показателя снижения не может быть ниже 13,5%.

    Показатель снижения ставки налога на прибыль организаций рассчитывается в процентах с округлением до десятых долей (первого знака после запятой) числа.

    Для налогоплательщиков, использующих пониженную ставку налога, расчет показателя снижения производится по следующей формуле:

  • Показатель снижения ставки налога на прибыль организаций отчетного (налогового)периода = (Объем осуществленных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений, и (или)средств, направленных на благоьтворительную деятельность, и (или) безвозмездных перечислений, в том числе пожерствований) / (Общая сумма налогооблагаемой прибыли отчетного (налогового)периода)*9
  • Для остальных категорий налогоплательщиков показатель рассчитывается по следующей формуле:
    • Показатель снижения ставки налога на прибыль организаций отчетного (налогового)периода = (Объем осуществленных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений, и (или)средств, направленных на благоьтворительную деятельность, и (или) безвозмездных перечислений, в том числе пожерствований) / (Общая сумма налогооблагаемой прибыли отчетного (налогового)периода)*19

    Законом Пермского края от 30 августа 2001 года № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» с изменениями, принятыми Законом Пермского края № 549-ПК от 08.10.2015 г. установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для налогоплательщиков – юридических лиц, являющихся субъектами деятельности в сфере промышленности, реализующих на территории Пермского края инвестиционный проект по созданию и (или) освоению новых промышленных производств в рамках заключенного в соответствии с Федеральным законом «О промышленной политике в Российской Федерации», Законом Пермского края «О промышленной политике в Пермском крае» специального инвестиционного контракта в размере 13,5% в отношении прибыли, полученной в результате реализации товаров (работ, услуг), произведенных на объектах имущественного комплекса, предназначенного для производства промышленной продукции в ходе реализации специального инвестиционного контракта, на срок действия инвестиционного контракта.

    m.invest.gorodperm.ru

    Налог на прибыль организаций

    Экономическая сущность налога на прибыль. Элементы налогообложения

    Экономическая сущность налога на прибыль

    Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение — обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой схеме он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год. Следовательно, налог на прибыль — регулирующий налог. Уплата налога на прибыль сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиками дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом РФ порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.

    Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняется Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службой России.

    Плательщики налога на прибыль

    Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

    1) российские организации;

    2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам (ст. 11 НК РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ).

    Налогоплательщиками налога на прибыль не являются организации:

    o применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

    o участники проекта «Инновационный центр «Сколково» при соблюдении определенных условий;

    o иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр в течение 2008-2016 г.;

    o иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением игр в течение 2010-2016 г.

    Объект налогообложения

    Объектом обложения налогом на прибыль для:

    o российских организаций служит конечный финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является прибыль организации, которая рассчитывается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями налогового законодательства Российской Федерации;

    o иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство является прибыль, рассчитанная также как и для российских организаций;

    o иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, является доход, указанный в ст. 309 НК РФ;

    o иностранных организаций осуществляющих деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц приводящую к образованию постоянного представительства (в случае если в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения), являются расходы, связанные с такой деятельностью (то есть сумма произведенных расходов умножается на 20%, а затем на установленную ставку налога на прибыль).

    studme.org

    93 Анализ налогов из прибыли

    Основные виды налогов с прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния

    Анализ налогов, которые вносят в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры

    Данные табл 93 показывают, что налоги на прибыль за отчетный период выросли на 11,3% (448: 3952 o 100). Структура налогов практически не изменилась. Налоги на прибыль в общей его сумме составляют 25,8%%, что на 0,7 пункта выше прошлого рокроку.

    . Таблица 93 Анализ состава налогов предприятия

    Налог на прибыль

    Экономические санкции по платежам в бюджет

    Доля налогов в общей сумме прибыли до налогообложения,%

    . Сумма налога на прибыль (ПОДц) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Яцод) и ставки налога на прибыль (СП шт):

    иодп--иоо-*

    Изменение суммы налога за счет первого фактора определяют так:

    АЯОДП. АЯПОД ‘ . СПОД0 «100

    Влияние второго фактора рассчитывают по формуле

    АЛОДп = . Яп ° . Ди ‘ . АСП0Д «100

    Если известно, за счет каких факторов изменился налогооблагаемую прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением его прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налоговом ку на прибыль

    а лптт ^. ПОД (х,)-ДСпоДо

    По данным табл 92 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по заданной выше формуле

    Из таблицы 94 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль

    . Таблица 94. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

    Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

    Расчет влияния факторов

    Изменение суммы налога, тыс. грн

    1 Изменение прибыли до налогообложения

    1 * 1 Прибыль от реализации прибыли

    111 Объем реализации продукции

    112 Структура реализованной продукции

    113 Средние цены реализации

    114 Себестоимость продукции

    . Продолжение табл 94

    В том числе за счет роста:

    12 Сальдо прочих операционных доходов и расходов

    121 Штрафы и пени, полученные

    122 Штрафы и пени выплачены

    123 Убытки от списания дебиторской задолженности

    124 Убытки от уценки и недостачи материала

    13 Прибыль от инвестиционной деятельности

    14 Изменение суммы выплаченных процентов

    2 Изменение суммы прибыли

    в результате его корректировки для нужд налогообложения

    3 Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам

    4 Изменение суммы льготируемого прибыли

    94 Анализ формирования чистой прибыли

    . Порядок определения суммы чистой прибыли. Методика его факторного анализа

    Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно он составляет разницу между суммой прибыли до налогообложения и сумо й внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, которые покрывают за счет прибыли (табл. 95.5).

    . Таблица 95. Определение суммы чистой прибыли

    Доля в прибыли до налогообложения,%

    Прибыль отчетного периода до налогообложения

    Налоги на прибыль

    налог на прибыль

    экономические санкции по платежам в бюджет

    Чистая прибыль отчетного периода (п 1 — п 2)

    Данные табл 95 показывают, что сумма чистой прибыли увеличилась в отчетном периоде на 850 тыс. грн, или на 7,2%. Его величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяю ют долю чистой прибыли в его общей сумме, а именно от доли налогов, экономических санкций и т. др. (рис 92ис. 9.2).

    Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановую (базовую) часть чистой прибыли в й ее общей сумме

    Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывают умножением прироста доли i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на его фактическую в величину в отчетном периоде

    . Рис 92. Структур но-логическая модель факторного анализа формирования чистой прибыли

    Из таблицы 96 следует, что сумма чистой прибыли выросла преимущественно за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пен нет и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение его суммы. Поэтому, выявляя пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо прежде всего обратить внимание на т и факторы, которые отрицательно повлияли на формирование величины чистой прибылиутку.

    . Таблиця96. Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

    uchebnikirus.com

    O налог на прибыль

    Формат: Тематический семинар

    Лектор: Смирнов С.А.

    Цена (с учетом НДС) : 5310 руб.

    Специальная цена : бесплатно *

    * — Клиенты АПИ «Воробьевы горы» — пользователи Систем «КонсультантПлюс» — участвуют в неограниченном количестве семинаров бесплатно.

    Расходами для целей налогообложения могут признаваться не все затраты, а только экономически обоснованные и документально подтвержденные. Для правильного расчета налоговой базы при исчислении налога на прибыль организаций необходимо из суммы доходов вычесть сумму расходов.

    На семинаре будет рассмотрен действующий порядок определения деловой цели, перечень подтверждающих документов и период признания произведенных расходов. Мы дадим практические рекомендации для ситуаций, в которых, с одной стороны, необходимо минимизировать риски уплаты лишних налогов, с другой – правомерно, без налоговых последствий, учесть расходы.

    Особое внимание будет уделено расходам, которые учитываются для целей налогообложения не полностью, а подлежат нормированию.

    Мы адресуем семинар финансовым директорам, специалистам по бухгалтерскому и налоговому учету.

    1. Общие требования к расходам организации:

  • Обоснованность расходов;
  • Документальное подтверждение;
  • Должная осмотрительность.
  • 2. Классификация расходов:

  • Прямые расходы;
  • Косвенные расходы;
  • Внереализационные расходы.
  • 3. Расходы, связанные с производством и реализацией:

    • Расходы на содержание служебного транспорта;
    • Расходы на командировки;
    • Прочие расходы.
    • 4. Нормируемые расходы:

    • Рекламные расходы;
    • Представительские расходы;
    • Проценты по долговым обязательствам.
    • 5. Особенности исчисления и уплаты налога при наличии обособленных подразделений:

      www.apivg.ru

      Налог на прибыль 2018: cтавка, срок уплаты и пример расчета

      Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 05.01.2018

      Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

      Его плательщики — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

      Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

      Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

      Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

      Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

      Ставка налога на прибыль в 2018 году

      Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20 %, кроме некоторых исключений.

      2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

      Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

      Пример расчета

      Давайте рассмотрим пример.

      Предоплата составила 400 тыс. руб.

      Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

      В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

      Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

      Расходы в данном примере за 1-й квартал 2018 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

      Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

      Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб[/su_note]

      1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
      2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
      3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
      4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

      Сроки уплаты

      Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

      Не правильный расчет
      Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
      Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

      +1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

      Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
      Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

      про кредит и предоплату, чтобы запутать)

      Прибыль на ставках, самое важное для игрока, и естественно чем больше, тем лучше, я вот регулярно получаю прибыль и прогрессивно увеличиваю банк на прогнозах betsupport ru , и сейчас, после долгого и успешного сотрудничества с ними, могу сказать что они прогнозисты — победители, и дают прибыльные прогнозы.

      ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
      Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

      прямые налоги вычислите пожалуйста.

      Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

      Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

      Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
      Будет ли на него начислен налог?

      Кирилл Юрьевич отвечает:

      Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

      blog.ksio.ru

    Смотрите так же:

    • Повышение налога 2013 В Москве с 1 января 2013 года увеличатся ставки транспортного налога Мосгордумой принят закон, в соответствии с которым в столице увеличиваются ставки транспортного налога. Документ приводит ряд положений Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. […]
    • Заявление формы р14001 от 25012012 Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных […]
    • Росстандарт приказ об утверждении типа Приказ Министерства промышленности и торговли Российской Федерации (Минпромторг России) от 25 июня 2013 г. N 970 г. Москва "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральным агентством по техническому регулированию […]
    • Закон рф от 18041991 1026-1 Закон РФ от 18 апреля 1991 г. N 1026-I "О милиции" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Закон РФ от 18 апреля 1991 г. N 1026-I"О милиции" С изменениями и дополнениями от: 18 февраля, 1 июля 1993 г., 15 июня 1996 г., 31 марта, 6 […]
    • Аренда имущества закон Договор аренды Свобода договора Договор и порядок его заключения Общие положения об аренде К отношениям, связанным с арендой, применяются общие положения (гл. 34 ГК РФ), если специальные правила не устанавливают иное. Аренда - […]
    • Единовременное пособие для сотрудников полиции О выходном пособии сотрудников ОВД Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-09/9-27 О налогообложении НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого сотрудникам органов внутренних дел при […]