Штраф при несвоевременной оплате ндфл

Какой штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2018 году

Налоги, как известно, являются главным источником наполнения бюджетов – как федерального, так и местных. Соответственно, государство в лице фискальных органов очень внимательно следит, за их своевременной выплатой. Помимо этого, налоговая выполняет еще ряд функций, однако все они направлены на одно – наполнение бюджета.

Для тех, кто не платит налогов вовсе, или делает это несвоевременно, предусмотрены различные наказания. В большинстве случаев нарушителей привлекают к административной ответственности. Однако за серьезные нарушения налогового законодательства вполне можно оказаться и за решеткой.

В России обязанность по уплате НДФ возложена на:

  • налогоплательщика – физлицо;
  • налогового агента.
  • Следует напомнить один момент. Налоговым агентом является бизнесмены либо организации, заключившие трудовой договор с физлицами и выплачивающие на его основании доходы, облагаемые НДФЛ. Иными словами, обязанность рассчитать величину платежа в бюджет и своевременно внести средства возлагается в данном случае на работодателя. Кроме того, согласно российскому законодательству, налоговыми агентами также являются филиалы иностранных компаний, работающие на территории РФ.

    Относятся к этой категории и лица, занимающиеся частной практикой – нотариусы, адвокаты и так далее.

    Начислят ли штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

    Как уже говорилось выше, фискальные органы строго следят за своевременным наполнением бюджета. При этом к недобросовестным плательщикам применяются различные варианты наказания. В частности, за неуплаченный НДФЛ налогового агента могут оштрафовать. Следует отметить один момент. В большинстве случаев налоговыми агентами отчисляется подоходный налог в размере 13 процентов. Однако при этом в России также действуют и другие ставки по НДФЛ. Зависят они от вида плательщика или категории дохода. В частности, НДФЛ также может взиматься по ставке 9, 30 и 35 процентов.

    Главной задачей налогового агента является своевременная уплата. Если же возникла задолженность по НДФЛ, погасить ее нужно как можно скорее. Все дело в том, что в случае неполного перечисления или вообще при отсутствии платежа по подоходному налогу, фискальными органами будет наложен штраф. Его величина зависит от той суммы, которую следовало перевести в бюджет в качестве НДФЛ. Все дело в том, что штраф составляет 20 процентов од данного платежа. При этом здесь также существует и исключение. Оно распространяется на доходы, выдаваемые в натуральной форме. Соответственно, взыскать с них налог в денежной форме не представляется возможным.

    Решение о том, применять к недобросовестному налоговому агенту наказание в виде штрафа, принимается сотрудниками налоговой инспекции. Фискалы в данном случае обязаны руководствоваться нормами статьи 109 НК.

    Давайте приведем простой пример, который даст более наглядное представление о том, как наказываются недобросовестные налоговые агенты при неуплате НДФЛ. Естественно, все цифры примерные – точное здесь только лишь соотношение. Итак, компания «Кипарис» не удержала подоходный налог с Андрея Викторовича Ткачука, занимающего должность менеджера по работе с персоналом. Он является резидентом РФ. Сумма НДФЛ при этом составляет 6 тысяч рублей.

    В такой ситуации на налогового агента будет наложен штраф в размере 1,2 тысячи рублей. Следует отметить один важный момент. Налоговый агент заплатит только лишь вышеуказанный штраф в размере 20 процентов от неуплаченного НДФЛ своего сотрудника. При этом остальную недоимку фискалы взыскивать с него не будут. Помимо этого, никакой пени в данной ситуации также не начисляется.

    Теперь давайте рассмотрим еще один пример. Компания «Вектор» сняла со своих сотрудников НДФЛ на общую сумму 50 тысяч рублей, однако не перечислила данные средства в бюджет в установленный действующим законодательством срок. В таком случае на предприятие наложат штраф в размере все тех же 20 процентов – то есть 10 тысяч рублей. Однако при этом с компании «Вектор», в соответствии со статьей 108 НК, взыщут также и недоимку, и пеню. Штраф, согласно действующему законодательству, фискалы могут взыскать с налогового агента в течение 3-х лет. Точкой начала отсчета здесь является дата, когда платеж должен был перечислен в бюджет.

    Подытоживая вышесказанное, хотелось бы выделить следующее. Налоговые агенты в РФ обязаны соблюдать установленные сроки оплаты при осуществлении расчетов с бюджетом – этот момент регламентируется статьей 226 НК. Соответственно, работодатели должны не только лишь правильно подсчитать подоходный налог и удержать его с сотрудников, но и перечислить данные средства государству, причем сделать это нужно своевременно.

    Вместе с тем действующее законодательство четко объясняет основания, на основании которых фискальные органы имеют право накладывать штраф за несвоевременную уплату НДФЛ. Такое наказание разрешается применять только лишь в случае отсутствия каких-либо препятствий для удержания подоходного налога. Иными словами, непременным условием является наличие дохода, причем обязательно в денежной форме.

    Однако, как уже говорилось выше, бывают и другие ситуации. Например, сотрудники, заключившие трудовой договор с налоговым агентом, получили доход в форме материальной выгоды либо в натуральном эквиваленте. В таком случае удержать с них НДФЛ не представляется возможным. Следует подчеркнуть, что в такой ситуации налоговый агент обязательно должен уведомить об этом фискальные органы.

    Вместе с тем существуют варианты, позволяющие на вполне законных основаниях снизить размер штрафа, наложенного налоговиками. Все прекрасно понимают, что иногда, в силу тех или иных причин, исполнить свои обязательства перед государством не представляется возможным. Например, у сотрудника отсутствует денежный доход, с которого можно было бы удержать НДЛФЛ.

    Соответственно, сотрудники налоговой, прежде чем выносить свой вердикт по размеру штрафа, обязательно должны учитывать все имеющиеся смягчающие обстоятельства. К последним, в частности, относятся неоднократная смена руководства предприятия за отчетный период. Смягчающим обстоятельством также может стать техническая ошибка, неумышленно допущенная сотрудником бухгалтерии налогового агента. Это еще не все. Размер штрафа может быть уменьшен в случае, если у предприятия отсутствует задолженность перед государством по налоговым платежам. Социальный статус плательщика также имеет значение. Снизить штраф можно и в случае самостоятельного признания налоговым агентом допущенной ошибки.

    Это далеко не полный перечень. При этом нужно знать, что наличие у налогового агента хотя бы одного из предусмотренных законодательством смягчающего обстоятельства позволяет рассчитывать на снижение штрафа в 2 или даже более раз. Если же фискалы не приняли во внимание эти моменты, то у плательщика есть все основания для того, чтобы составить возражение на действия сотрудников налоговой, а также требовать рассмотрения материалов в суде для снижения штрафа до минимально возможного в данной конкретной ситуации.

    shtrafyinfo.ru

    Штраф за неуплату НДФЛ

    Актуально на: 1 декабря 2015 г.

    Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228 НК РФ), либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.

    Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

    Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

    В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

    Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом

    За опоздание с перечислением НДФЛ в бюджет налоговому агенту могут выставить штраф в размере 20% от вовремя неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500 ). А также начислить пени (п. 7 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2014 № 03-04-05/7472 (п. 1))

    Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

    Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).

    За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.

    А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени по НДФЛ за просрочку начислят (ст. 75 НК РФ).

    Также нельзя наложить штраф на ИП за неуплату авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ). При этом пени по НДФЛ за несвоевременную уплату авансов налоговики начислят (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

    Несвоевременная уплата НДФЛ: штрафные санкции в 2016 году

    Ответственность за неуплату НДФЛ и несвоевременную уплату НДФЛ в 2016 году останется такой же, какая была предусмотрена НК РФ и ранее.

    glavkniga.ru

    Неуплата НДФЛ в 2018 году: штраф для налоговых агентов

    Отчислять подоходный налог обязаны все физические лица, получающие прибыль практически от любых источников. Работающие по найму делают это через своих налоговых агентов. Рассмотрим, какой штраф за неуплату НДФЛ положен в 2018-м году.

    Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2018 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

    • ст. 123 – санкция;
    • ст. 226 – особенности расчета налога предприятиями и ИП с персоналом;
    • ст. 228 – правила отчисления подоходного налога;
    • ст. 75 – пени.

    Санкция для налоговых агентов

  • филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.
  • Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

    Также см. «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2018-м году).

    Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

    Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

    ПРИМЕР 1

    Руководство компании получит только штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в размере 750 руб. За остальное агент отвечать не может. Поэтому недоимку взыскивать не будут, пени – тоже не начислят. Основание:

  • письмо ФНС № ЕД-4-2/13600.
  • ПРИМЕР 2

    ООО «Лидер» взяло с работников подоходный налог в сумме 35 000 руб., но не произвело его отчисление в бюджет в установленный срок. Какая ответственность предусмотрена законодательством?

    Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

  • реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
  • Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

  • снижение суммы декларируемого дохода;
  • ПРИМЕР

  • несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
  • отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).
  • Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.
  • Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.

    Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

    Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2015 № ЕД-4-2/13600. Допустим, организация налог не удержала или удержала его не полностью либо налог вычли из дохода работника, но не перечислили в бюджет или сделали это с опозданием. Если любой такой факт инспекторы выявили в ходе проверки, организации и ее ответственным должностным лицам грозит не только налоговая, но и административная, а в некоторых случаях к уголовная ответственность (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

    buhguru.com

    Основные нормы

    Основное – в Налоговом кодексе:

    • № 03-02-07/1/8500;
    • № 03-04-05/7472 (п. 1).

    Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

    1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
  • категории дохода;
  • вида плательщика.
  • Фирма ООО «Глобус» не удержала подоходный налог с менеджера по работе с клиентами Н.В. Фроловой. Она – резидент РФ. Сумма НДФЛ составляет 3750 руб. Какие могут быть последствия?

    • п. 9 ст. 226 НК РФ;
    • Предприятие обязано выплатить штраф – 7000 руб., недоимку и пени на основании ст. 108 НК РФ.

      Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2018 году остались прежними.

      Санкция для плательщиков

      Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

    • получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
    • крупный выигрыш в лотерею и т. п.
    • Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

      Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

    • использование вычетов, на которые нет права.
    • Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

      Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

      Срок давности и особенности выявления

      Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

      Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

      Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:

    • если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
    • Если НДФЛ перечислить в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафа инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

      Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57). При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме. Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

      Штраф за просрочку уплаты НДФЛ

      Платеж просрочен на один день. Главное слово здесь – «просрочен», на практике это означает, что произошло нарушение. А за нарушение Налогового кодекса положены санкции. И они налагаются не произвольно, а на основании закона и в строгом порядке.

      Из письма в редакцию

      Разъясните, пожалуйста, порядок начисления штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Допустим, у меня срок оплаты стоит 10-го числа, перечислила 12-го. За сколько дней будет пеня? Штраф ИФНС начисляет от общей суммы, не перечисленной 10-го числа, в размере 20 процентов. Насколько это правомерно?

      Мнение эксперта

      Сначала расскажем о пенях.

      Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня за днем, установленным законодательством для уплаты налога в бюджет.

      Поэтому, если срок перечисления НДФЛ в бюджет 10 марта 2017 года, налог уплатили 12 марта 2017 года, то пени начисляются с 11 марта 2017 года.

      Согласно позиции Минфина России (см. письмо от 5 июля 2016 г. № 03-02-07/2/39318) день погашения недоимки в расчет пеней не включается. Значит, в вашем случае пеня должна быть начислена за один календарный день – 11 марта 2017 года.

      Например, просроченная сумма НДФЛ составляет 100 000 руб. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России в период просрочки составила 10%. Сумма пени за просрочку уплаты НДФЛ составит 33,33 руб. (100 000 руб. × 10% : 300 × 1 дн.).

      Теперь о штрафе.

      Оштрафуют вас по статье 123 Налогового кодекса: «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению».

      Привлекают к ответственности по этой статье после проведения выездной или камеральной налоговой проверки.

      Когда по результатам камеральной проверки выявят просрочку, составят акт проверки.

      Даже если просрочка уплаты НДФЛ составила всего один день, Налоговый кодекс не содержит положений, на основании которых организация может быть освобождена от ответственности.

      Однако вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с просьбой об уменьшении размера штрафа на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса. В этой норме речь идет о смягчающих вину обстоятельствах, среди которых указаны «иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность». В вашем случае смягчающим обстоятельством вы можете попробовать заявить незначительный срок просрочки. Но не факт, что налоговая инспекция пойдет вам навстречу и снизит штраф.

      Электронная версия журнала
      «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

      Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

      www.buhgalteria.ru

    Смотрите так же:

    • Пособия на гемоглобин Все выплаты и пособия для беременных в России в 2018 году Всем беременным женщинам полагаются льготы и компенсации, независимо от того, работает ли она или нет. Финансовая помощь гарантируется государством, однако размер этой помощи […]
    • Помощник прокурора обязанности Прокуратура Московской области Условия и порядок приёма на службу в органы прокуратуры, требования, предъявляемые к лицам, назначаемым на прокурорские должности в прокуратуре, определены Федеральными законами «О прокуратуре Российской […]
    • Единый налог и подоходный налог Общая система налогообложения (подоходный налог) Налоги уплачиваются в общеустановленном порядке, если: деятельность не подпадает под единый налог индивидуальный предприниматель не хочет или не имеет права применять УСН. При […]
    • Как посчитать налоги с зарплаты в 1с 83 Начисление и выплата заработной платы в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 пошагово Рассмотрим пошаговую инструкцию по ведению кадрового учета в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0). Основные операции — это: прием на работу; расчет и начисление […]
    • Как написать приказ о переименовании организации Запись в трудовой книжке о переименовании организации: образец Нормативно-правовая база Хотя смена названия в трудовых книжках и связана с трудовыми отношениями, в этом случае Трудовой кодекс РФ помочь не сможет. Обращаться необходимо к […]
    • Осаго кирово чепецк Где купить страховку ОСАГО в Кирово-Чепецке Наличие полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) является законодательно закрепленной нормой для всех автовладельцев на территории РФ. Наличие полиса ОСАГО […]