Новый отчет по подоходному налогу

НДФЛ (подоходный налог с физических лиц) в 2016–2017 годах

Отправить на почту

НДФЛ удерживается из доходов физлиц и перечисляется в бюджет налоговыми агентами. В противном случае сами налогоплательщики-физлица (в том числе и ИП) самостоятельно уплачивают за себя этот налог с полученных доходов.

Расшифровка аббревиатуры НДФЛ

Приведем расшифровку НДФЛ — сочетание этих букв означает «налог на доходы физлиц». Еще этот налог может называться подоходным, так как удерживается с доходов налогоплательщиков.

Налогоплательщиками являются резиденты, получающие доход как в РФ, так и за пределами страны, а также нерезиденты, источник дохода которых находится в России. Подробнее о том, кто признается резидентами при расчете НДФЛ, говорится в п. 2 и п. 3 ст. 207 НК РФ.

Подоходный налог в России

Подоходный налог с физических лиц удерживается налоговыми агентами (или уплачивается самими физлицами) со следующих доходов:

  • проценты (которые выше ставки рефинансирования ЦБ + 5 пунктов, кроме процентов по гособлигациям) и дивиденды, получаемые от российских юрлиц и ИП, а также от иностранных компаний;
  • выплаты по страховке при наступлении страхового события, получаемые физлицом-страхователем от российских и иностранных компаний;
  • доход авторов и владельцев смежных прав, в том числе и при использовании указанных прав за границей;
  • арендная плата (платеж за временное платное пользование) за имущество, которое находится в России и за ее пределами;
  • от продажи недвижимости, ценных бумаг и доли участия в уставном капитале юрлиц, долговых расписок компаний и другого имущества; местом нахождения данных объектов может быть как Россия, так и зарубежные государства;
  • оплата за работы, услуги, выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам в РФ и за пределами страны;
  • стипендии, пенсии (кроме выплачиваемых ПФР), пособия (кроме государственных), которые получены в соответствии с российским и зарубежным законодательством;
  • доходы, полученные при осуществлении перевозок в/из РФ (а также в любых пунктах разгрузки/выгрузки) транспортными средствами; сюда же относится доход российского контролирующего лица от деятельности контролируемой им организации-перевозчика;
  • рента от использования ЛЭП, оптико-волоконных линий передачи данных, трубопроводов и компьютерных сетей;
  • полученные правопреемниками пенсионные выплаты за усопших застрахованных физлиц;
  • другие доходы, получаемые налогоплательщиками в России и за ее пределами, за исключением перечисленных в ст. 217 НК РФ.
  • Формула НДФЛ

    НДФЛ вычисляется по следующей формуле:

    База налогообложения × Налоговая ставка.

    При этом под базой налогообложения понимаются все доходы (в денежной и натуральной форме, а также в форме выгоды материального характера) физлиц, с которых удерживается НДФЛ. При определении налоговой базы из нее исключаются суммы вычетов (имущественных, профессиональных, социальных, инвестиционных, стандартныхе), на применение которых у налогоплательщика есть право.

    Налоговая ставка для налогоплательщиков-резидентов составляет 13%, для физлиц-нерезидентов — в большинстве случаев 30% (зарплата — 13%, дивиденды от российских компаний — 15%).

    Ставкой в 35% облагаются:

  • лотерейные выигрыши, призы (кроме спортивных), подарки, в том числе и от работодателей, свыше 4 000 руб.;
  • банковские проценты, превышающие ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную на 5 пунктов, — по рублевым депозитам, по вкладам в инвалюте — по ставке выше 9% годовых;
  • экономия на процентах по займам потребкооперативов, если их размер меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ в рублях (9% в инвалюте).
  • Сниженная налоговая ставка (9%) действует в отношении процентов по облигациям, эмиссия которых была проведена до 01.01.2007. Доходы от ценных бумаг облагаются НДФЛ в размере 30%.

    Подробнее о действующих ставках подоходного налога читайте в статье «Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2016–2017 году?».

    Какие налоги, взимаемые с прибыли физлиц, уменьшают НДФЛ?

    В соответствии с п. 5 ст. 225 НК РФ сумма торгового сбора, уплаченного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде, уменьшает сумму НДФЛ за этот же период. Для того чтобы воспользоваться таким правом, предприниматель должен уведомить ИФНС о постановке его на учет в качестве плательщика торгового сбора по отношению к объекту осуществления своей хоздеятельности.

    Оплата иностранцем, трудоустроенным в России, аванса по НДФЛ по патенту уменьшает сумму удержанного с него подоходного налога. Такой работник подает своему источнику выплат данные об оплате за патент, и налоговый агент корректирует сумму удерживаемого НДФЛ с дохода налогоплательщика на эту сумму.

    Налоговый учет НДФЛ

    Все налоговые агенты обязаны начислять НДФЛ, удерживать его из доходов физлиц и оплачивать в госбюджет в соответствии со ст. 226 НК РФ. НДФЛ удерживается при начислении зарплаты или выплате иного дохода. Сумма удержаний по НДФЛ не должна превышать сумму, равную половине выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом уплата НДФЛ за счет личных средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    Уплата НДФЛ налоговыми агентами в бюджет с 2016 года производится в следующий за выплатой дохода рабочий день, а для больничных и отпускных – не позже последнего дня месяца, в котором такие выплаты осуществлены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Учет доходов физлиц у источников их выплат (налоговых агентов) ведется с применением налоговых регистров, в которых систематизируется информация в течение налогового периода. Формы таких регистров самостоятельно разрабатываются налоговыми агентами, обязательным при этом является наличие всех идентифицирующих налогоплательщика — получателя дохода данных, а также всей информации о полученном доходе (сумма, дата, вид деятельности) и кодах примененных налоговых вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

    Налогоплательщики, перечисленные в п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, начисляют НДФЛ самостоятельно. Уплата самостоятельно начисленного физлицом НДФЛ производится не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). ИП и самозанятые лица уплачивают НДФЛ авансовым способом в срок до 15 июля за полугодие, до 15 октября — за 3-й квартал, до 15 января — за 4-й квартал.

    О том, какие КБК применяются при уплате НДФЛ, читайте в материале «Новые коды КБК по НДФЛ на 2016–2017 годы».

    Какая у НДФЛ очередность платежа в 2016–2017 годах?

    При оформлении платежных поручений по НДФЛ в 2016-2017 годах следует руководствоваться действующими правилами по заполнению таких документов. Правила по указанию необходимой информации о плательщике и получателях средств при уплате налога НДФЛ в 2016-2017 годах, содержатся в приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н, применять который следует в актуальной редакции.

    Оформляя платеж по подоходному налогу в 2016–2017 годах, в графе платежного поручения «Очередность платежа» проставляют значение «5», если речь идет о плановых отчислениях. Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603, в котором приводится ссылка на произошедшие в гражданском законодательстве изменения. В соответствии с этими изменениями теперь платежи НДФЛ, проводимые банками по платежным поручениям налоговой, имеют очередность «3». А платежи НДФЛ, проводимые в плановом порядке налоговыми агентами (самими налогоплательщиками), имеют очередность «5».

    Подоходный налог в РФ с аванса

    При выплате работнику аванса в счет зарплаты работодатель — налоговый агент не удерживает НДФЛ, поскольку удержание НДФЛ возможно лишь в конце месяца при начислении заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Подробнее о том, почему с аванса не удерживается НДФЛ, читайте в статье «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

    А что касается авансом выплаченной премии, то здесь это правило не работает, поскольку премия является доходом, признаваемым по иным правилам (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ): на дату фактической выплаты. Значит, произведя частичную выдачу премии авансом ранее оговоренного срока, налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

    Если выплата аванса предусмотрена гражданско-правовым договором с физлицом, то при такой выплате налоговый агент должен также удержать НДФЛ.

    Налог на доходы физических лиц в 2016-2017 годах

    НДФЛ в 2016 году претерпел ряд очередных изменений, наиболее существенными из которых стали:

  • появление ежеквартальной отчетности о начисленных и уплаченных за отчетный период суммах налога;
  • изменение условий освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости, приобретенной после 01.01.2016;
  • предоставление вычетов на лечение и обучение по месту работы;
  • рост (до 350 тыс. руб.) суммы дохода, до которого у работника есть право на получение вычета на ребенка;
  • рост величины вычетов на детей-инвалидов;
  • введение единого срока для уплаты НДФЛ с доходов (не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты) с исключением из их числа больничных и отпускных;
  • уточнение дат получения некоторых видов доходов (командировочные, зачет встречных требований, списание долга, матвыгода);
  • изменение в сторону увеличения на 1 месяц срока для подачи в ИФНС сведений о невозможности удержать НДФЛ с выплаченного дохода;
  • установление нового срока (01 декабря следующего года) для уплаты физлицом налога, не удержанного у него налоговым агентом.
  • О правилах оформления справки о неудержанном у физлица доходе читайте в материале «Сообщаем о неудержанном НДФЛ — образец справки 2-НДФЛ».

    Новшества-2017 по НДФЛ, вступившие в силу с начала года, таким разнообразием не отличались:

  • в число необлагаемых доходов работника добавлена плата за независимую оценку его квалификации, оплаченная работодателем;
  • перечень вычетов, доступных физлицу, дополнен платой за независимую оценку квалификации, которую человек оплатил самостоятельно.
  • Налог с доходов физлиц: отчетность в 2016-2017 годах

    Новая ежеквартальная отчетность по подоходному налогу (форма 6-НДФЛ), содержащая сводную информацию о суммах и сроках уплаты налога, удержанного в отчетном квартале, представляется в ИФНС по итогам:

  • 1-го квартала — до 30 апреля;
  • полугодия — до 30 июля;
  • 9 месяцев — до 30 октября;
  • календарного года — до 1 апреля.
  • В связи с этим отчетом НК РФ установлены не только санкции за его несдачу (опоздание со сдачей), но и штраф за искажение данных в отчетности.

    При этом, как и раньше, налоговые агенты должны до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по каждому физлицу, которому в течение года был выплачен доход. Справка по форме 2-НДФЛ также оформляется и выдается каждому налогоплательщику-физлицу, с дохода которого был удержан НДФЛ.

    Самостоятельно исчисляющие налог физлица должны сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за отчетным, а в случае прекращения предпринимательской деятельности — в течение 5 дней после прекращения бизнеса. В налоговой декларации не указываются доходы, которые не подлежат налогообложению (они перечислены в ст. 217 НК РФ), в том случае, если это не оказывает влияния на применение декларантом налоговых вычетов.

    Для определения размера авансовых платежей предприниматели на ОСНО и самозанятые лица представляют в налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок подачи первой такой декларации — по истечении месяца с даты получения первого дохода от деятельности, а те, кто занимается бизнесом не первый год, но планируют изменить уровень своего дохода в наступившем году, подают ее вместе с формой 3-НДФЛ.

    Подробнее о применении декларации 4-НДФЛ читайте в статье «Как сдавать декларацию по форме 4 НДФЛ в 2016–2017 годах?».

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Изменения в ведении отчетности по НДФЛ в 2017 году

    Налоговые агенты в 2016 году столкнутся с изменениями по ведению отчетности перед государством по подоходному взносу, уплачиваемому за физических лиц. Еще в апреле 2015 года было постановлено, что теперь эта форма будет представлять собой отдельный документ по аналогии с представляемыми бланками в иные фонды – социального страхования и пенсионный.

    Государство пошло на эту меру из-за того, что на настоящий момент недостаточно данных для проведения камеральных проверок исчисления и удержания НДФЛ налоговыми агентами. Эту сферу необходимо контролировать более тщательно, так как отсутствие информации приводит к тому, что суммы подоходного налога собираются лишь частично.

    В какие сроки необходимо подавать расчеты и оплачивать НДФЛ

    Впервые данные следует представлять в 2016 году. Для этого уже установлены сроки:

  • годовой отчет – до 1 апреля;
  • ежеквартальный, за 9 месяцев или полугодие – до последнего дня апреля, июля, октября или января.
  • Итак, предпринимателям в следующем году придется первый раз подать отчетность за квартал не позднее 3 мая. Согласно расписанию майских праздников, на этот день будет перенесена отчетная дата 30 апреля.

    В бюджет НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после того, как физическому лицу был выплачен доход. Если работник получил отпускные или выплату по больничному листу, то подоходный налог на эти виды перечислений вносится в казну не позднее конца месяца, в котором был произведен расчет.

    Новая форма ведения отчетности – 6-НДФЛ

    С начала 2016 года отчетность необходимо будет вести еще по одной форме – 6-НДФЛ. Ее ввели для подачи квартальных отчетов и оформляется она следующим образом:

  • титульный лист;
  • первый раздел: указывается количество физических лиц (работников предприятия), получающих доход и сумма удержанного с них подоходного налога;
  • второй раздел: с построчным выводом налогов по каждой разновидности дохода, выводятся вычеты, и показывается разница между этими показателями, отдельно показываются суммы НДФЛ;
  • по необходимости второй раздел делится на несколько подпунктов по каждому виду дохода: премии, отпускные, больничные и другие;
  • в третьем разделе описаны все виды уплаченных с начала периода вычетов: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные;
  • в последнем разделе вписаны даты доходов и суммы удержанных налогов.
  • Это форма имеет общий вид и отдельно по физическим лицам разграничения не имеется. Все суммы выведены нарастающим итогом. Необходимо это для того, чтобы инспекторы налоговой легко могли поднять бумаги и сравнить удержанные с работников суммы с поступлениями в бюджет.

    Сдать отчет за квартал нужно в течение месяца, который идет вслед за ним. Раз в год следует готовить годовой отчет, в котором будут выведены общие итоги за предшествующие 12 месяцев.

    Если говорить о форме подачи, то она различается для предприятий малого бизнеса и более крупных организаций. Для фирм, в которых доходы получают более 25 служащих, обязательна подача в электронной форме. Для небольших компаний можно оформить отчет на бумаге.

    Какие изменения коснутся отчетности 2-НДФЛ

    С налоговых агентов не снимается необходимость подавать отчетность по НДФЛ в форме №2. Первый раз необходимо представить ее до 1 апреля будущего года. Это привычный для бухгалтеров срок, и никаких нововведений в этом плане не будет. Необходимо представлять справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, где будут отражены его доходы и количество удержанных налогов за последний год.

    Сейчас разрешается подача документов в бумажном виде до 10 человек, а в 2016 году эта цифра увеличится в 2,5 раза, и можно будет подать справки на 25 сотрудников. Если численность работников компании выше, то подача документов осуществляется через электронную форму.

    Ответственность за несвоевременную подачу отчетов

    Ужесточаются меры за несвоевременную подачу документов и уплату налогов. По мнению государства, это можно сравнить с незаконным использованием бюджетных средств. Возможность оспорить санкции, наложенные налоговым органом, в суде и низкий уровень штрафов препятствует наполняемости бюджета. Небольшое количество информации, которое сейчас есть у сотрудников ИФНС, препятствует контролю за сбором налогов. Таким образом, может сложиться ситуация, в которой с работников взносы в бюджет удержаны в полном объеме, а непосредственно в казну они не поступают. С 2016 года в законодательство будут введены следующие изменения:

  • если ежеквартальная отчетность подана не в срок, то это обойдется 1000 рублей за каждый полностью или частично просроченный месяц;
  • если на счет налоговой службы не поступят денежные средства в течение десяти дней после окончания расчетного периода, то могут быть приостановлены операции плательщика по счетам в банке, в том числе и проводимые электронным способом;
  • за недостоверные сведения полагается штраф, равный 500 рублей за один документ.
  • По последнему случаю и в настоящее время предусмотрен штраф, равный 200 рублям за непредставление документа. Итого, за фальсифицированные или непроверенные данные налоговому агенту с начала следующего года нужно будет отдать 700 рублей.

    Куда необходимо подавать сведения

    Квартальные отчеты необходимо представлять в отделение ИФНС по месту учета организации. При этом есть ряд нюансов, которые нужно учесть:

  • если у компании имеются обособленные подразделения, то подаются документы в отдел инспекции по местонахождению этих объектов;
  • крупные фирмы отчитываются по месту учета или по нахождению каждого подразделения;
  • ИП передают отчеты по месту своего учета, если работают по патентной системе или ЕНВД.
  • Эти положения перечислены в комментируемом законе и нужно их учитывать при подаче документов.

    Как передается отчетность

    На сегодня можно подавать документы по форме 2-НДФЛ в бумажном и электронном виде. Напомним, что теперь допустимое количество человек для подачи документации в стандартном бумажном виде с 10 увеличено до 25. Кроме того, есть еще несколько новых принципиальных моментов:

  • отчетность передается исключительно через телекоммуникационные каналы;
  • любые носители, которые раньше использовались (DVD, CD, USB), с начала следующего года будут запрещены.
  • Таким образом, крупным организациям отныне необходимо будет пользоваться специальными программами для подачи сведений в электронном виде. Как правило, они все работают с популярной системой 1С.

    Если налог удержать невозможно: как действовать

    Есть ряд случаев, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, если предприятие выдало доход физическому лицу в натуральной форме, выделить из него подоходный налог становится невозможным.

    Действующее законодательство обязует в этом случае агентов составить справку 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» прописан код «2». Ее нужно подать в отделение ИФНС не позднее конца января (31 числа). Справки с особым кодом составляются только на тех физических лиц, которым в течение года доход частично или полностью выплачивался в иной форме. Таким образом, налогоплательщики сообщат в ИФНС о невозможности удержать и перевести подоходный налог в бюджет. В справке будет также отражена сумма взноса, который не представляется возможность вычесть в пользу государства из дохода сотрудника.

    Изменения коснутся времени, которое дается на подачу справок. С 2016 года у налогоплательщиков дополнительно будет целый месяц, чтобы подвести итоги года. Теперь справки можно будет представить до 1 марта. При численности человек в организации свыше 25 человек данные также подаются через телекоммуникационные системы.

    nalogiexpert.ru

    Какие изменения по НДФЛ в 2018 году

    С подоходным налогом сталкиваются все бухгалтеры, организации и ИП. Наш обзор посвящён изменениям по НДФЛ с 2018 года (гл. 23 НК РФ), которых накопилось довольно много не только в части налогообложения, но и сдачи отчётности по новым формам.

    Как сдавать отчётность при реорганизации

    В случае реорганизации бизнеса следует учитывать важное изменение подоходного налога в 2018 году. Так, с 1 января НК РФ регламентирует правила сдачи отчётности в данной ситуации. Это новый п. 5 статьи 230, внесённый Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

    Главное требование такое: не взирая на вид реорганизации – присоединение/разделение/преобразование/слияние – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и отчёт 6-НДФЛ, если она это не сделала.

    Если же правопреемников несколько, то обязанность каждого устанавливают по передаточному акту либо разделительному балансу.

    5 новых кодов доходов и один вычета для 2-НДФЛ

    Приказ Налоговой службы России от 24 октября 2017 года № ММВ-7-11/820 ввёл для справки 2-НДФЛ новые коды с 2018 года. По доходам физлиц появилось 5 новых кодов, а по вычетам – один.

    Так, для вычета по индивидуальному инвест. счету, с помощью которого человеку удалось заработать, теперь есть код 619. Что касается самого состава вычетов в НК РФ, то, по нашим сведениям, новый вычет по НДФЛ в 2018 году не появится.

    По доходам новые коды следующие:

    По нашей информации, новая форма 2-НДФЛ в 2018 году появиться не должна. Продолжает быть актуальным бланк, утвержденный приказом ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485.

    Обновление формы справки о доходах

    Налоговая служба России разработала обновленный бланк справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале размещения проектов нормативных документов. Предполагается, что она будет актуальна для сведений о доходах за 2017-й год.

    Напомним, что внешний вид справки 2-НДФЛ закреплён приказом ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485. Зачем потребовалось обновлять эту форму?

    Суть в изменениях, о которых мы писали в начале этой статьи: чтобы правопреемники налогового агента могли сдавать за него 2-НДФЛ. Для этого в Разделе 1 «Данные о налоговом агенте» появилось 2 новых поля:

  • «Форма реорганизации (ликвидации)» (ставят соответствующий код от 0 до 6);
  • «ИНН/КПП реорганизованной организации».
  • В остальных случаях эти строки не заполняют.

    По новым правилам правопреемник указывает код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной структуры или её обособленного подразделения.

    В поле «Налоговый агент» правопреемник реорганизованной организации указывает именно её название (либо её обособки).

    Кроме того, из Раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» изъяты строки, связанные с адресом места жительства. А в Разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.

    Обновление расчёта 6-НДФЛ

    Абсолютно новая 6-НДФЛ с 2018 года введена не будет, однако поправки в неё уже известны. Напомним, форма этого расчёта утверждена приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

    Перечислим основные изменения 6-НДФЛ в 2018 году:

    • титульный лист; в частности, штрих-код «15201027» изменён на «15202024»;
    • крупнейшие налогоплательщики ИНН и КПП по месту нахождения организации приводят как в свидетельстве о постановке на учет по месту нахождения (5-й и 6-й разряд КПП – «01»);
    • организация-правопреемник сдаёт расчёт в ИФНС по месту своего нахождения за последний период представления и уточненные расчёты за реорганизованную структуру (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) с указанием на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» цифры «215»; при этом в верхней части титула нужно привести ИНН и КПП правопреемника;
    • в строке «налоговый агент» указывают наименование реорганизованной организации или ее обособленной структуры.

    Есть и другие поправки в форму расчёта 6-НДФЛ с 2018 года, связанные с реорганизацией. Например, таблица кодов реорганизации/ликвидации (с «0» по «6»).

    Обновлённый бланк бухгалтеры обязаны применять уже с отчёта за 2017 год. Напомним, что крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля 2018 года включительно.

    Обновление декларации по форме 3-НДФЛ

    Также Налоговая служба России подготовила изменения в бланк декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Судя по всему, обновлённый бланк 3-НДФЛ будет введен с 2018 года, в том числе для отчётности за 2017 год.

    Так, новую редакцию получили:

  • титульный лист декларации 3-НДФЛ;
  • лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;
  • лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;
  • Лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;
  • лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».
  • В другие листы 3-НДФЛ тоже есть поправки.

    Кроме того, декларация 3-НДФЛ получила абсолютно новый лист К под названием «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».

    Новые правила для налога с выигрышей

    Азартным людям просто необходимо знать, какие изменения по НДФЛ в 2018 году ждут их. Дело в том, что Закон от 27 ноября 2017 года № 354-ФЗ в корне поменял порядок налогообложения выигрышей в азартные игрища и лотереи, а также отчисление НДФЛ с них.

    Можно выделить 3 основных правила (новые положения ст. 214.7 НК РФ):

    buhguru.com

    Расчет по форме 6-НДФЛ в 2018 году

    Что это такое

    Расчет 6-НДФЛ – еще один вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года.

    В отличие от справок 2-НДФЛ (оформление которых никто не отменял) форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом.

    Стоит заметить, что многие ИП и организации для упрощения процесса формирования и сдачи расчетов 6-НДФЛ используют специальные программы или онлайн сервисы.

    Бланк формы 6-НДФЛ в 2018 году

    Бланк расчета по форме 6-НДФЛ вы можете бесплатно скачать по этой ссылке.

    Примечание: 26 января 2018 года на сайте ФНС был опубликован приказ о внесении изменений в действующую форму расчета, в связи с чем за 2017 год 6-НДФЛ сдается по новой форме. В настоящий момент она не опубликована и появится на сайте в ближайшее время, также, как и образец ее заполнения.

    Образец заполнения 6-НДФЛ

    Образец заполнения расчета 6-НДФЛ вы можете посмотреть на этой странице.

    Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

    6-НДФЛ необходимо сдавать в ту же ИФНС, в которую был перечислен НДФЛ. Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса

    Форма расчета 6-НДФЛ

    Расчет 6-НДФЛ можно передать в налоговую инспекцию двумя способами:

  • В бумажной форме лично или по почте заказным письмом. Такой способ подходит только тем работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников получивших доход в налоговом периоде составляет менее 25 человек.
  • В электронном виде на дисках и флешках или через интернет посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте налоговой службы.
  • Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2018 году

    Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

    Примечание: если отчетный день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

    Штрафы за несдачу формы 6-НДФЛ

    Штраф за несвоевременную подачу расчета 6-НДФЛ составляет 1000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме этого налоговые инспекторы имеют право заблокировать расчетный счет организации (ИП) в случае задержки в сдаче отчета более чем на 10 дней.

    Штраф за подачу отчета содержащего недостоверные сведения составляет 500 рублей за каждый документ.

    Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

    Официальную инструкцию по заполнению расчета 6-НДФЛ вы можете скачать по этой ссылке.

    Общие требования

    Ниже перечислены основные требования, которые необходимо соблюдать при заполнении расчета 6-НДФЛ:

    1. Расчет заполняется на основании данных содержащихся в регистрах налогового учета (начисленные и выплаченные доходы, предоставленные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ).
    2. Форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).
    3. Если все требуемые показатели не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные в этом случае отражаются на последней странице.
    4. Все страницы, начиная с титульного листа должны быть, пронумерованы («001, «002» и т.д.).
    5. При заполнении расчета 6-НДФЛ запрещается:
      • исправление ошибок при помощи корректирующего средства;
      • двусторонняя печать листов;
      • скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
      • При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
      • При заполнении расчета на компьютере печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
      • Каждому показателю в форме расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель (исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь).
      • Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
      • Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе дробной части десятичной дроби.
      • В расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
      • Текстовые и числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
      • Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест, то в незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк.
      • Дробные числа заполняются аналогично правилам заполнения целых чисел. Если знакомест для указания дробной части больше чем цифр, то в свободных ячейках ставятся прочерки (например, «123456——.50»).
      • Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях по правилам округления (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).
      • Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.
      • На каждой странице формы 6-НДФЛ в соответствующем поле необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.

    Титульный лист

    Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

    Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения (обособленные подразделения указывают КПП по своему месту нахождения).

    Поле «Номер корректировки». Ставится: «000» (если за налоговый период (квартал) расчет сдается первый раз), «001» (если это первое исправление), «002» (если второе) и т.д.

    Поле «Период представления (код)». Указывается код периода, за который сдается расчет (см. Приложение 1).

    Поле «Налоговый период (год)». Указывается год налогового периода, за который сдается расчет (например, 2016).

    Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается расчет 6-НДФЛ. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

    Поле «По месту нахождения (учета) (код)». Указывается код места представления расчета в налоговый орган (см. Приложение 2).

    Поле «налоговый агент». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

    Поле «Код по ОКТМО». Организации указывают код ОКТМО по месту нахождения (нахождения обособленного подразделения). ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.

    ИП применяющие ЕНВД или ПСН указывают код ОКТМО того муниципального образования в котором они состоят на учете в качестве плательщиков этих налогов.

    Узнать код ОКТМО можно при помощи этого сервиса.

    Поле «Номер контактного телефона». Указывается телефонный код города и номер телефона, по которому можно будет с вами связаться работникам налоговой инспекции (например, «+74950001122»).

    Поле «На страницах». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит расчет 6-НДФЛ (например, «002»).

    Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к расчету 6-НДФЛ (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

    Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю».

    В первом поле необходимо указать: «1» (если расчет подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогового агента).

    В остальных полях этого блока:

  • Если расчет сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания расчета.
  • Если расчет сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.
  • Если расчет сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
  • Если расчет сдает представитель (юридическо лицо), то в поле «фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации».
  • В Разделе 1 указываются обобщенные суммы НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

    Если доходы в течение налогового периода выплачивались по разным ставкам, то Раздел 1 нужно заполнить отдельно по каждой налоговой ставке (за исключением строк 060-090).

    Соответственно если все показатели строк Раздела 1 не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам (строки 060-090) заполняются на первой странице.

    В Разделе 1 указывается:

    Строка 010 – ставка налога, по которой был исчислен НДФЛ.

    Строка 020 – обобщенная сумма начисленного дохода по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 025 – обобщенная сумма начисленных дивидендов по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 030 – обобщенная сумма предоставленных налоговых вычетов уменьшающих доход подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 040 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 045 – обобщенная сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 050 – обобщенная сумма фиксированных авансовых платежей по всем работникам, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

    Строка 060 – общее количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же сотрудника, количество работников не корректируется.

    Строка 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

    В Разделе 2 указываются даты фактического получения работниками дохода и удержания налога сроки перечисления налога и обобщенные по всем работникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

    В Разделе 2 указывается:

    Строка 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

    Строка 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

    Строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

    Строка 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

    Строка 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

    Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

    www.malyi-biznes.ru

    Смотрите так же:

    • Преступления против безопасности государства Преступления против безопасности государства Лекция 33. Преступления против основ конституционного строя и безопасности государства 1. Понятие и виды преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства2. […]
    • Разность дробей правило Сложение дробей При сложении дробей могут встретиться разные случаи. Сложение дробей с одинаковыми знаменателями Такой случай наиболее простой. При сложении дробей с равными знаменателями складывают числители, а знаменатель оставляют тот […]
    • Пример заявления для загранпаспорта старого образца Образец и инструкция по заполнению анкеты на загранпаспорт старого образца для лиц старше 18 лет Анкета-заявление для взрослых (Скачать) (скачано сегодня: 5 раз, всего: 307976 раз) Образец заполненной анкеты для взрослых (Скачать) […]
    • Видовой состав преступления Видовой состав преступления Тема 5. Объект преступления Понятие объекта преступления. Виды объектов преступления. Предмет преступления, орудие преступления. Потерпевший. 1. Понятие объекта преступления. Объект преступления – это […]
    • Нотариус томилино график работы Нотариус Люберецкого нотариального округа Московской области Терехина Ирина Анатольевна Московская область, г. Люберцы, Октябрьский проспект, дом 123, корпус 3 Телефон: (495) 503-33-72 Часы работы: Вт, Чт 10:00 - 17:00 (перерыв 13:00 - […]
    • Приказ школа будущего Приказ № 347/1 от 01.09.2017 года "Об организации платных образовательных услуг в «Школе будущего первоклассника» На основании Постановления Правительства РФ от 15.08.13г. №706; ст. 101 Закона « Об образовании РФ», принятого […]