Списание осаго

Списание осаго

В связи с жарой Роспотребнадзор дал несколько рекомендаций как работодателям, так и работникам.

По мнению Минфина, отмена лимита базы по страховым взносам повлечет за собой много негативных последствий.

Поступило предложение обязать работодателей сообщать судебным приставам о приеме на работу должников.

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Как известно, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам перечисляются работодателем ежемесячно. А оштрафуют ли организацию или ИП по ст.122 НК РФ, если не уплатить эти взносы или уплатить, но не в полном объеме?

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

Верховный суд согласился снизить штраф за несвоевременное представление СЗВ-М по причине того, что сдать отчет вовремя было просто некому.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 02 августа 2018 г.

Как учесть ОСАГО

Для налога на прибыль расходы на ОСАГО учитывайте пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде п. 6 ст. 272 НК РФ .

01.03.2018 организация заплатила страховую премию 10 000 руб. за ОСАГО сроком с 01.03.2018 по 28.02.2019.

В расходы надо включить:

за 1 квартал 2018 г. — 849,32 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 31 дн.)

полугодие 2018 г. — 3 342,47 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 122 дн.)

9 месяцев 2018 г. — 5 863,01 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 214 дн.)

2018 г. — 8 383,56 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 306 дн.)

1 квартал 2019 г. — 1 616,44 руб. (10 000 руб. / 365 дн. x 59 дн.)

Возвращенную при досрочном расторжении договора часть страховой премии в доходы не включайте. Сумму, не подлежащую возврату, спишите в расходы на дату расторжения договора ОСАГО п. 1.16 Правил ОСАГО, Письмо Минфина от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6 .

При УСН расходы учитывайте в момент уплаты страховой премии по ОСАГО. Возвращенную при расторжении договора сумму включите в доходы Письма Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872, от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72 .

В бухгалтерском учете расходы на ОСАГО списывайте равномерно в течение срока договора.

glavkniga.ru

Об учете расходов на ОСАГО в организации

Андрей Никитин, аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», к. э. н.,

Законодательство РФ об обязательном страховании гражданской ответственности (ОСАГО) владельцев транспортных средств состоит из Гражданского кодекса РФ, Федерального закона от 25.04.02 №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и изданных в соответствии с ними нормативно-правовых актов. При этом порядок и условия заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – договор обязательного страхования) регулируются Федеральным законом от 25.04.02 №40-ФЗ.

Согласно п. 1, 3 ст.5 Федерального закона от 25.04.02 №40-ФЗ порядок реализации прав и обязанностей сторонами договора обязательного страхования, а также некоторые положения, определяющие его условия, устанавливаются Правительством РФ. Пунктом 2 ст. 5 того же закона предусмотрено, что правила обязательного страхования включают положения, в частности регулирующие порядок заключения, изменения, продления и досрочного прекращения договора обязательного страхования, а также порядок уплаты страховой премии.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 25.04.02 №40-ФЗ Постановлением Правительства РФ от 07.05.03 №263 утверждены Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – Правила). Следует отметить, что данный документ применяется с учетом конституционно-правового смысла статьи 5 Федерального закона от 25.04.02 №40-ФЗ, изложенного в Постановлении Конституционного Суда РФ от 31.05.05 №6-П.

В пункте 33 Правил также предусмотрено досрочное прекращение действия договора в случаях:

3. Иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

При этом согласно п. 34 Правил страховщик не возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора обязательного страхования в случае ликвидации юридического лица – страхователя.

Чтобы ответить на вопрос, как учитывать расходы на ОСАГО, прежде всего, следует дать квалификацию данным расходам исходя из требований действующего законодательства о бухгалтерском учете. Порядок бухгалтерского учета страховой премии при заключении договора обязательного страхования, равно как и большинства расходов, традиционно учитывавшихся в составе расходов будущих периодов (РБП), в последнее время носит весьма дискуссионный характер. Дискуссии, прежде всего, обусловлены внесением изменений в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (далее Положение по ведению бухгалтерского учета).

Само понятие «расходы будущих периодов» из Положения по ведению бухгалтерского учета не исчезло. Раздел «Незавершенное производство и расходы будущих периодов» присутствует и в новой редакции документа.

С точки зрения МСФО активы – это ресурсы, контролируемые компанией в результате прошедших событий и от которых в будущем компания ожидает поступление экономических выгод (par. 4.4 of Conceptual Framework). Расходом, исходя из требований МСФО, в частности признается надежно измеряемое уменьшение экономических выгод, приводящее к снижению стоимости актива. При этом, когда экономические выгоды относятся к нескольким отчетным периодам и связь с доходом напрямую сложно установить расходы признаются в отчете о доходе путем рационального и систематического распределения. Этот порядок признания относится к любым активам, от которых ожидается будущее поступление выгод: основные средства, торговые марки и т.п. и может быть реализован разными способами: начисление амортизации, признание обесценения и т.п. Незамедлительное признание расходов возможно в случае, когда они не принесут будущих экономических выгод или прекращают признаваться в балансе в качестве актива (par. 4.49, 4,51, 4,52 of Conceptual Framework).

Полис ОСАГО позволяет реализовывать компании право пользования транспортным средством в течение указанного в нем периода в результате уплаты страховой премии, принося тем самым будущие экономические выгоды. Однако, если у организации имеется намерение продавать транспортное средство на момент заключения договора обязательного страхования, т.е. часть страховой премии скорее всего будет ей возвращена, в учете в отношении расчетов со страховой компанией следует признавать дебиторскую задолженность. Уплата премии страховщику будет эквивалентна предварительной оплате, которая расходом в бухгалтерском учете не признается (п. 3 ПБУ 10/99).

Для обобщения информации о расчетах по операциям со страховыми компаниями, согласно Плану счетов, предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплату страховой премии в учете следует отразить записью: Дт76 — Кт51 (50). В дальнейшем часть страховой премии организации следует ежемесячно признавать в составе расходов записями по кредиту счета 76.

Дт76 — Кт51 (50) – уплачена страховая премия в сумме 6000,00 руб.;

Дт20, 23, 25, 26, 29, 44 и т. д. — Кт76 – признаны расходы на ОСАГО в сумме, рассчитанной исходя из фактического числа дней действия договора в отчетном периоде (ежемесячно);

При этом у организаций (налогоплательщиков налога на прибыль), применяющих ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете не будут возникать временные разницы в связи с тем, что в налоговом учете расходы на обязательное страхование при единовременной уплате страховой премии также признаются на равномерной основе.

Требования п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, таким образом, распространяются на все активы, а не только те активы, условия признания которых установлены ПБУ 2/2008, ПБУ 14/2007 и ПБУ 15/01.

Согласно Плану счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Дт97 — Кт76 – расходы на ОСАГО отражены в составе РБП в сумме 6 000,00 руб.;

Дт20, 23, 25, 26, 29, 44 и т. д. — Кт97 – признаны расходы на ОСАГО в сумме, рассчитанной исходя из фактического числа дней действия договора в отчетном периоде (ежемесячно).

Налоговый учет расходов на ОСАГО

Налогоплательщики налога на прибыль организаций учитывают расходы на ОСАГО в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 2 ст. 263 и п. 6 ст.272 Налогового кодекса РФ).

Для организаций, применяющих такие специальные налоговые режимы, как УСН и ЕСХН, расходы на ОСАГО признаются после их фактической оплаты, т. е. после прекращения обязательства страхователя перед страховщиком (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Важными с точки зрения учета расходов на ОСАГО юридическими лицами являются разделы IV-VI Правил, основные положения которых представлены нами в виде схемы (см. стр. 29 в №8/2012 журнала «Бухгалтерские вести»).

1. Ликвидации страхователя или страховщика;

2. Гибели (утраты) транспортного средства;

Таким образом, действующее законодательство предусматривает закрытый перечень случаев, при наступлении которых страхователь может рассчитывать на возврат части страховой премии, когда действие договора добровольного страхования прекращается досрочно. Все эти случаи носят крайний характер и их наступление, как правило, не известно сторонам договора обязательного страхования в момент его заключения. К ним относятся: ликвидация или отзыв лицензии страховщика, гибель (утрата) или продажа транспортного средства.

Бухгалтерский учет расходов на ОСАГО

Согласно новой редакции п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета «затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

По нашему мнению, некорректно утверждать, что данное требование позволяет учитывать в составе РБП лишь те активы, в отношении учета которых в соответствующих положениях по бухгалтерскому учету напрямую применяется понятие «расходы будущих периодов». Здесь имеются в виду ПБУ 2/2008, ПБУ 14/2007 и ПБУ 15/01.

Понятие «актив» в российским законодательстве о бухгалтерском учете не раскрыто. При этом в п. 7 ПБУ 1/2008 сказано «по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности».

Таким образом, МСФО рассматривают признание расходов, приносящих будущие выгоды, широко, не ассоциируя их с конкретными активами. Аналогичные требования установлены и ПБУ 10/99, предусматривающим разный порядок признания расходов в учете и отчете о прибылях и убытках.

Так, согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов), путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов. При этом одним из критериев признания расхода в учете является уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (п. 16 ПБУ 10/99).

Учет расходов на ОСАГО с большой вероятностью возврата страховой премии.

Дт51 — Кт76 – возвращена часть страховой премии за неистекший срок действия договора в сумме 6000,00 руб. за вычетом признанных в учете расходов.

В остальных ситуациях у организации имеется уверенность в том, что в результате уплаты страховой премии произойдет уменьшение ее экономических выгод, т. е. есть основание для признания в учете расходов. При этом единовременно признавать такие расходы было бы некорректно, поскольку срок действия полиса ОСАГО больше одного отчетного периода. Следовательно, в бухгалтерском учете такие расходы следует учитывать в составе РБП и обоснованно распределять между отчетными периодами.

Данная точка зрения соответствует позиции Минфина РФ, высказанной в Письме от 12.01.12 №07-02-06/5. В этом документе в частности сказано:

«Если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету…, то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива. В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией…, в течение периода, к которому они относятся».

Учет расходов на ОСАГО с небольшой вероятностью возврата страховой премии.

Организации, применяющие ПБУ 18/02, также не столкнутся с необходимостью учитывать временные разницы.

www.bankoaudit.ru

Учет расходов на приобретение полиса ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили. После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), также в дополнение к ОСАГО может быть заключен договор КАСКО. Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса.

В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.

Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ). Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 и 3 ст. 263 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Рассмотрим порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» на следующем примере.

Организация в связи с покупкой автомобиля 01.10.2013 оформила полис ОСАГО (стоимость 5 тыс. руб.) и договор КАСКО (стоимость 50 тыс. руб.). Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 01.10.2013. По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в 2 этапа: до 02.10.2013 и до 01.04.2014. Оплата взносов за первые 6 мес. произведена 01.10.2013.

Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО – с 01.10.2013 по 30.09.2014.

1) Перечисление страховой премии отражается документами «Списание с расчетного счета» для вида операции «Прочее списание»:

  • от 01.10.2013 – на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
  • от 30.03.2014 – на сумму второго платежа по договору КАСКО.
  • В разделе «Расшифровка платежа» формы документа «Списание с расчетного счета» указывается:

  • счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
  • В описании статьи будущих периодов в справочнике «Расходы будущих периодов» указывается (см. Рис. 1):

    • вид РБП – Прочие;
    • способ признания расходов – по календарным дням;
    • сумма – сумма перечисленной страховой премии;
    • начало списания и окончание списания – оплаченный период страхования;
    • счет и субконто – счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
    • вид актива – «Прочие оборотные активы».
    • 2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» (см. Рис. 2).

      Для документального подтверждения включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель справку-расчет к операции (см. Рис. 3), составленную отдельно «По данным бухгалтерского учета» и «По данным налогового учета».

      lad24.ru

      Списание полиса ОСАГО при продаже автомобиля

      А какова судьба данного полиса? Если бы не расторгаете договор страхования в связи с продажей автомобиля, получается, что Вы передаете имущественное право по договору страхования новому собственнику автомобиля безвозмездно и расходы на такую передачу (в виде непризнанной части страховой премии) не учитываются для целей налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).

      Если же речь идет о расторжении договора страхования, то см. Письмо ниже:

      Вопрос: При досрочном расторжении договора ОСАГО страховая компания возвращает страхователю сумму страховой премии за неистекший период действия договора страхования за минусом 23% от этой суммы. В каком порядке страхователь в целях исчисления налога на прибыль учитывает сумму, недополученную от страховой компании при досрочном расторжении договора ОСАГО (23% от суммы подлежащей возврату страховой премии)?

      Ответ:
      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      ПИСЬМО
      от 18 марта 2010 г. N 03-03-06/3/6

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета страховой премии и сообщает следующее.
      Из письма следует, что договор страхования вступает в силу с момента оплаты страхователем страховой премии.
      Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Федеральный закон N 40-ФЗ) установлено, что срок действия договора обязательного страхования составляет один год, за исключением случаев, для которых ст. 10 Федерального закона N 40-ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора.
      Согласно п. п. 1 и 2 ст. 957 Гражданского кодекса Российской Федерации договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.
      Страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если в договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования.
      В соответствии с п. 6 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
      Таким образом, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.
      Из письма следует, что страхователь досрочно прекращает действие договора ОСАГО. Страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора страхования за минусом 23 процентов.
      Согласно пп. «б» п. 33.1 и п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.2003 N 263 «Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств», страхователь вправе досрочно прекратить действие договора обязательного страхования в случае замены собственника транспортного средства.
      В случае досрочного прекращения действия договора обязательного страхования по одному из оснований, предусмотренных пп. «б» п. 33, пп. «в» п. 33.1 и пп. «а» п. 33.2 вышеуказанных Правил, часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается. В остальных случаях страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора обязательного страхования.
      Учитывая, что страховая премия была уплачена полностью, а за неистекший срок действия договора обязательного страхования страхователь не может учесть в расходах часть этой страховой премии, то полагаем, что такая часть страховой премии за минусом 23 процентов, возвращенная страховщиком страхователю в связи с продажей последним застрахованного автомобиля, не признается доходом страхователя, учитываемым в доходах для целей налогообложения прибыли организаций.
      Что касается 23 процентов, не возвращенных страховщиком страхователю, то страхователь вправе учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

      Заместитель директора
      Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      С.В.РАЗГУЛИН
      18.03.2010

      www.buhonline.ru

      Как отразить в бухучете расходы на страхование автомобиля?

      Вопрос-ответ по теме

      При страховании автомобиля КАСКО и ОСАГО, мы расходы учитывали на счете 97 Расходы будущих периодов. Ежемесячно списывали 1/12 часть с Кредита 97 счета в счет учета затрат. Машина попала в ДТП и восстановлению не подлежит. Фирма получила страховое возмещение, автомашина списана с баланса. Но на счете 97 по Дебету числится несписанная сумма РБП. Проконсультируйте пожалуйста, как списать этот остаток РБП, бухгалтерский и налоговый учет.

      Оплата страховой организации КАСКО и ОСАГО— это не расход будущих периодов, а аванс за оказание в будущем услуги.

      Поэтому стоимость оплаченной страховки необходимо учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Остаток страхового взноса, который «висит» на 97-м счете закройте проводкой:

      В этом случае страховое возмещение включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ).

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

      1.Рекомендация: Как отразить в бухучете расходы на страхование автомобиля

      В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Независимо от вида договора затраты, связанные со страхованием автомобиля, относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) (подп. 5, 7 ПБУ 10/99).

      На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса:*

      Дебет 76-1 Кредит 51
      – выплачена страховая премия.

      На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

      Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

      Если страховой договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:*

      Дебет 20 (23, 26, 44. ) Кредит 76-1
      – отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

      Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):*

      Дебет 20 (26, 23, 44..) Кредит 76-1
      – отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования;

      Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

      Если договор расторгнут, возврат от страховщика части страховой премии отразите проводкой:

      Дебет 51 Кредит 76-1
      – получена часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора.

      Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 76-1).

      2.Статья: Стоимость полиса ОСАГО можно учесть единовременно

      Максим Феофанов, эксперт «УНП»

      «…Приобрели недавно автомобиль для директора. Оформили страховку. Как нам отразить в бухгалтерском учете стоимость полиса ОСАГО. »

      — Из письма главного бухгалтера Ольги Михеевой, г. Москва

      Ольга, порядок учета страхового полиса зависит от того, что сказано в вашей учетной политике.

      Многие компании учитывают стоимость страховки на счете 97 «Расходы будущих периодов» (План счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Но оплата страховой организации — это не расход будущих периодов, а аванс за оказание в будущем услуги.* Услугой в данном случае будет готовность страховой компании взять на себя риски при аварии. Поэтому стоимость оплаченной страховки необходимо учитывать на счете 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».* На дату оплаты полиса надо сделать проводку:

      Дебет 76 Кредит 51

      — оплачена стоимость полиса ОСАГО.

      После этого стоимость страхового полиса необходимо учесть в расходах. Аванс надо списывать постепенно в течение срока действия договора страхования. Но если расходы для компании несущественны (не влияют на финансовые показатели), в бухгалтерском учете их можно списать единовременно. На дату признания расходов надо сделать проводку:

      Дебет 20 (25, 26, 91) Кредит 76

      — списана в расходы стоимость полиса ОСАГО.

      3.Статья: Как действовать бухгалтеру, если автомобиль компании попал в ДТП или угнан

      Если вы сдаете металлолом в утиль, у вас должны быть подтверждающие документы от специализированной компании, которая занимается утилизацией.

      Дальше закрываете остаток страхового взноса, который «висит» на 97-м счете:

      ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 97

      – списан остаток страхового взноса.*

      3.Ситуация: Как учесть при упрощенке страховое возмещение ущерба от ДТП

      В этом случае страховое возмещение (сумму, полученную в возмещение ущерба от виновной стороны) включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ).* Независимо от выбранного организацией объекта налогообложения датой признания таких доходов является день фактического получения средств на расчетный счет (в кассу) организации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

      Организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить базу по единому налогу на стоимость ремонта автомобиля (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты можно списать при одновременном выполнении двух условий:

    • автомобиль отремонтирован (подтверждается актом о выполнении ремонтных работ, составленным в произвольной форме с учетом требований ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, или актом поформе № ОС-3) (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ);
    • стоимость ремонта оплачена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
    • Такие же разъяснения, в частности, приведены в письмах УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413, от 31 марта 2006 г. № 18-11/3/25186.

      www.26-2.ru

    Смотрите так же:

    • Заключение антикоррупционной экспертизы устава Администрация МО "Город Новоу. Экспертное заключение от 02.12.2016 Решение Гордумы О внесении изменений в Устав Администрация муниципального образования «Город Новоульяновск» Ульяновской области Отдел правового обеспечения […]
    • Транспортный налог башкирия льготы Транспортный налог башкирия льготы Транспортный налог - это региональный налог. Федеральным законом устанавливаются только базовые ставки. Местные власти могут увеличить базовые ставки в размере до 10 раз, вводить льготные категории или […]
    • Ст 4 федеральный закон 129-фз о бухгалтерском учете Федеральный закон "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ"О бухгалтерском учете" С изменениями и дополнениями от: 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября […]
    • Реквизиты штрафов гибдд нижний новгород ГИБДД ввело новые реквизиты для уплаты штрафов вторник, 6 сентября 2011 года, 9:59 Управление ГИБДД ГУ МВД России по Нижегородской области информирует, что в целях обеспечения бесперебойной работы и для уменьшения количества возвратов и […]
    • Кредит в валюте под залог недвижимости Кредит Залоговый Срок кредита до 5 лет Процентная ставка от 16,5% Максимальная сумма кредита до 10 млн руб. Кредит под залог недвижимости или иного имущества. Предлагаем вам взять кредит под залог имущества. На любые цели […]
    • Правила переносу слова українською Українська графіка, українська орфографія як учення про систему загальноприйнятих правал написання слів § 31. ПРАВИЛА ПЕРЕНОСУ СЛІВ ІЗ РЯДКА В РЯДОК 337. Опрацюйте теоретичний матеріал і наведіть власні приклади. Переносячи слово з рядка […]