Налог по ндфл перечислить

Уплата НДФЛ

Актуально на: 27 февраля 2017 г.

Данный налог перечисляют в бюджет или сами налогоплательщики, или организации и ИП, производящие выплаты физлицам и исполняющие функции налоговых агентов по НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ для тех, кто платит налог сам

Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов

Рассмотрим сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами при выплате физлицам наиболее распространенных видов доходов.

Куда перечисляется НДФЛ

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты перечисляют НДФЛ по месту своего налогового учета. Если же у налогового агента есть обособленные подразделения, то НДФЛ с выплат работникам, трудящихся в них, уплачивается по месту нахождения этих ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Платежные реквизиты конкретной ИФНС можно найти в нашем Бухгалтерском справочнике.

Платежное поручение на уплату НДФЛ

При заполнении платежки на НДФЛ нужно учитывать, кто именно перечисляет налог: сам плательщик или же налоговый агент.

Заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС.

Если НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен вовсе

Налоговиков не интересуют причины неуплаты НДФЛ. Просто, если налог не поступит своевременно в бюджет, они начислят пени (ст. 75 НК РФ).

А налоговому агенту в этом случае грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Никакие санкции налоговому агенту не страшны, если налог не удержан и не перечислен по объективным причинам, и он сообщил об этом в ИФНС и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Например, «физик» получил доход от организации/ИП только в натуральной форме (допустим, приз) и никаких денежных выплат ему не производилось.

Уплата НДФЛ в 2017 году

С 2017 г. изменился срок уплаты НДФЛ физлицами, с чьих доходов налоговый агент не смог удержать налог. В этом случае НДФЛ нужно будет уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором был выплачен доход, но не был удержан налог (п.6 ст.228 НК РФ). Кстати, физлицу больше не придется подавать 3-НДФЛ в отношении таких доходов — налог будет уплачиваться на основании уведомления, полученного из ИФНС.

glavkniga.ru

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Согласно п.6 статьи 226 НК РФ С 01 января 2016 г. решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:

  • не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.
  • Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
    6 . Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

    Согласно НК РФ перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226). Из буквальной трактовки можно сделать вывод, что налог следует платить дважды: при перечислении аванса и зарплаты. Однако согласно разъяснениям контролирующих органов НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет при окончательном расчете с сотрудником за месяц (письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 и Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063).

    НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

    При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932.

    Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

    День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532.

    Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в трудовую инспекцию. Ваши действия сверьте с юристом. Он подскажет правильное решение.

    ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, СРОКИ выплаты, ЗАДЕРЖКА

    Дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ с 2018

  • дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
  • день, когда организация должна удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
    1. доходы, не связанные с оплатой труда.
    2. вознаграждения по итогам работы за год;
    3. доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.
    4. Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.

      Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:

      Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.

      Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737.

      Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (ст. 223 НК РФ).

      Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126@

      Как известно, в НДФЛ-целях датой получения работником дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который зарплата была начислена.

      Если работодатель перечислил в бюджет «зарплатный» НДФЛ досрочно, т.е. с нарушением установленного порядка, он может обратиться в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы как ошибочно перечисленной. При этом нужно будет обязательно заплатить НДФЛ еще раз, но уже по всем правилам. Сделать это придется независимо от того, вернулся ли из бюджета на счет работодателя первоначальный платеж или нет.

      Обратите внимание , что из этого порядка есть одно исключение: НДФЛ с декабрьской зарплаты , которая из-за новогодних праздников выплачивается раньше срока.

      Потому что по их мнению оплата отпуска не относится к доходу в виде оплаты труда.

      Может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты персоналу

      Не может, потому что по общему правилу НДФЛ можно удерживать только из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК). Доход в виде зарплаты возникает в последний день месяца, за который ее начислили (последний рабочий день сотрудников, уволенных до окончания месяца). Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК.

      Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет появляется у налогового агента только после того, как налог был удержан. А удержать сумму налога можно только при фактической выдаче зарплаты из кассы или при переводе на банковский счет сотрудника. Раньше, чем выплачен доход, перечислить НДФЛ в бюджет невозможно. Это подтверждено письмами Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507.

      Сумму, которую налоговый агент заплатил авансом, зачесть в счет погашения налоговой задолженности сотрудников нельзя. Объяснение: платить налог за счет собственных средств налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК). Сумму, перечисленную налоговым агентом авансом, нельзя признать налогом. Инспекторы считают ее как ошибочно уплаченную, которую можно лишь вернуть на расчетный счет. Независимо от того, вернули вы ошибочный платеж или нет, придется перечислить в бюджет полную сумму налога после фактической выдачи зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

      В суде можно доказать правомерность досрочной уплаты НДФЛ, если вы отразили сумму налога в учете и есть подтверждающие первичные документы

      По налоговому законодательству есть право платить налоги досрочно. Это право распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов (п. 1 и 8 ст. 45 НК). Главное, чтобы к моменту уплаты налога у налогового агента была такая обязанность.

      У налогового агента возникает обязанность перечислить НДФЛ, если одновременно выполнены следующие условия:

    5. руководитель организации утвердил расчетно-платежную ведомость на выдачу зарплаты;
    6. При таких условиях организация может досрочно перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ. Оснований для того, чтобы признать эту сумму уплаченной за счет средств налогового агента, у проверяющих не будет. Правовая позиция, позволяющая сделать такой вывод, сформулирована в постановлениях Президиума ВАС от 27.07.2011 № 2105/11, от 17.12.2002 № 2257/02. В окружной арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых с учетом этой позиции (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

      Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф ?

      Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@.

      Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

      Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ст. 431 НК РФ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    7. последний день месяца, за который она была начислена;
    8. Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

      Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты !

      НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы .

      Новая позиция налогового ведомства

      Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

      При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13. В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла статьи 45 НК РФ, налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

      В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

      От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

      НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

      Налоговики не могут оштрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ в случае, когда он досрочно уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, а позже, при удержании налога из зарплаты, не перечисляет его в бюджет. К такому выводу, который противоречит позиции Федеральной налоговой службы, пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 28.07.16 № А40-128534/14.

      www.assessor.ru

      Сроки перечисления НДФЛ в 2018 году: таблица

      srok_ndfl.jpg

      Похожие публикации

      Подоходный налог должен уплачиваться не позднее дат, установленных Налоговым кодексом. Нарушение сроков платежей грозит применением штрафных санкций. Рассмотрим в этой статье, в какие сроки обязаны перечислять НДФЛ налоговые агенты, ИП и физлица.

      Уплата НДФЛ налоговыми агентами

      Организации, ИП, а также частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, выплачивающие доходы физлицам, являются налоговыми агентами. Из суммы облагаемых видов дохода они исчисляют, удерживают НДФЛ, а затем уплачивают его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

      По правилу п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода (это дата, определяемая положениями ст. 223 НК РФ), а в бюджет отправляется не позже следующего дня после выплаты дохода физлицу. Это касается зарплат, премий, выплат по ГПХ-договорам, дивидендов, и т.п. Исключение – отпускные и больничные (включая «уходовый» больничный по болезни ребенка): удержанный с них «подоходный» можно перечислить последним днем месяца выплаты их работнику.

      Обратите внимание: с зарплаты НДФЛ уплачивается лишь раз в месяц – после ее окончательной выплаты работнику за расчетный период (письмо ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). С зарплатного аванса налог придется удержать и перечислить только в случае совпадения даты его выплаты с последним днем месяца (например, 30 июня). Дата фактического получения «зарплатного» дохода — последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), и если на эту дату приходится выдача аванса работникам, с него следует уплатить налог – такова позиция Верховного Суда (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

      Особый срок действует в отношении уплаты НДФЛ с доходов, связанных с ценными бумагами – 1 месяц от самой ранней из дат, установленных п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

      ИП и физлица – срок уплаты НДФЛ в 2018 году

      Таблица, приведенная далее, отражает также сроки для уплаты налога самими налогоплательщиками – предпринимателями и физлицами, не являющимися ИП.

      Получив первый доход на ОСНО, ИП и частнопрактикующие лица заявляют в ИФНС о предполагаемом доходе (декларация 4-НДФЛ), на основе которого инспекторы рассчитывают суммы налоговых авансов, а ИП должен уплатить их в течение года. Согласно уведомления из ИФНС, налог уплачивается тремя платежами: 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года (п. 9 ст. 227 НК РФ). В последующие периоды авансы ИФНС рассчитывает по декларации 3-НДФЛ. Если реальный доход ИП превысит предполагаемый, ему придется рассчитать налог и доплатить его не позже 15 июля следующего года.

      Для физлиц, не имеющих статуса ИП, действует единый срок для уплаты НДФЛ с полученных ими доходов. Когда налог не удержал налоговый агент, или доход получен из других источников (продажа имущества, выигрыши от 4000 до 15 000 руб., и т.д.) физлицо подает декларацию 3-НДФЛ и уплачивает «подоходный» не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ).

      spmag.ru

      Сроки уплаты, перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничного, дата получения дохода

      Если работник не пришел за зарплатой: как поступить с НДФЛ?

      Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

      Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ст. 226 НК ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок — к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется — Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

      Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

      Когда перечислять НДФЛ ?

    9. не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д.;
    10. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

      Исключение из правил! НДФЛ придется платить и с аванса, если день его выплаты пришелся на последний день месяца. Например, с аванса, выплаченного 30 сентября, придется удержать и перечислить НДФЛ. Объяснение простое: последняя дата месяца считается днем получения дохода (Определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Поэтому практичнее закрепить в локальных актах дату выдачи аванса до 30-го числа.

      При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться.

      СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТА НДФЛ 2018

      Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

      При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 статьи 5.27 КоАП РФ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

      Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

    11. срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
    12. Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

    13. доходы, связанные с оплатой труда;

    К первому виду доходов, в частности, относятся:

    • зарплата;
    • премии;
    • НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца

      Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ.

      Если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является ?

      Заплатили НДФЛ авансом — придется перечислить налог еще раз

      Минфин напоминает: перечисление НДФЛ в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения физлицом дохода, не допускается.

      А вот ИФНС говорит, что НДФЛ с доходов работников в виде отпускных надо перечислять строго в день их выплаты

      Причем в этом ведомстве отмечают, что если налоговики обнаружат на проверке факт перечисления налога не одновременно с отпускными, то они вправе наложить штраф в размере 20 процентов от суммы налога (статья 123 НК РФ). Отменить его, скорее всего не получится ни в вышестоящем налоговом управлении, ни в суде, так как однозначную позицию принял Президиум ВАС РФ

      Однако в рассматриваемой ситуации нет оснований штрафовать налогового агента по статье 123 НК. Нет правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Сумма налога поступила в бюджет и недоимки за налоговым агентом нет. Опираясь на выводы, сделанные Президиумом ВАС в постановлении от 23.07.2013 № 784/13, ФНС предостерегает налоговые инспекции: штрафовать организации, которые досрочно уплачивают НДФЛ, незаконно (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716).

    • на сумму НДФЛ, которую надо удержать из доходов каждого сотрудника, есть запись по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».
    • Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

      При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):

      • последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.
      • А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова — в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

        Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение — 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

        То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013.

        Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716. Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

        В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный статьей 123 НК РФ, взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

        Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013.

        Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ).

        Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании статьи 123 НК РФ. Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

        Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014).

        Как мы видим, четкой позиции ФНС РФ по данному вопросу нет. Так, в письме от 29.09.14 № БС-4-11/19714@ представители главного налогового ведомства предупредили: если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Однако в этот же день ФНС выпустило письмо с противоположным выводом. В нем сказано, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 Налогового кодекса (письмо от 29.09.14 № БС-4-11/19716). Это и логично, потому что работник ведь не всю начисленную сумму получает, а за минусом НДФЛ.

        Арбитражный суд г.Москвы: досрочная уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не приводит к образованию недоимки

        В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Данное правило распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ, если по налогу возникает переплата, то ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты этого или других налогов (ст. 78 НК РФ).

    Смотрите так же:

    • Ставится ли на приказах печать организации Печать на приказе о приеме на работу ставить не следует Организация применяет унифицированные формы Сразу скажем, что ответ на вопрос, нужно ли ставить печать на приказах, зависит от того, какие бланки применяет организация. Если […]
    • Таблица налогов при усн Расчет налога УСН Плательщики УСН перечисляют налог в бюджет четыре раза в год: авансовые платежи вносятся по итогам первого, второго и третьего кварталов, затем по итогам года доплачивается налог. Наш калькулятор поможет бесплатно […]
    • Коллектор вакансии Как всё устроено: Работа коллектора 30 апреля 2013 в 19:14 Приём на работу Когда-то давно я искал работу и наткнулся на вакансию «помощник юриста». Ещё бывает, что в подобных объявлениях указываются «специалист по работе с просроченными […]
    • Полномочия всё окончены На этом наши полномочия все окончены Ребята, я сегодня просто озверела! Напомнила себе кота Леопольда, когда он из такого тихого и позитивного превратился в зверя, наевшись таблеток что ли. В общем, речь вот о чем. Есть в 11-м районе […]
    • Закон о давлении газа Давление газа на стенки сосуда. Закон Дальтона Давление газа на стенки сосуда Вследствие теплового движения частицы газа время от времени ударяются о стенки сосуда (рис.1,а). При каждом ударе молекулы действуют на стенку сосуда с […]
    • Приказы генеральное прокуратура рф в суде Генеральный прокурор Международное сотрудничество Взаимодействие со СМИ Правовое просвещение Нормативные акты Положение об управлении документационного и методического обеспечения 01 марта 2018, 15:57 Распоряжение №89/6р «О создании […]