Усн доходы минус расходы пени по налогам

КБК по единому налогу при упрощенке с разницы между доходами и расходами

КБК устанавливает в приказах Министерство финансов. Коды изменяются довольно часто. Чтобы не допустить ошибок при оплате, нужно сверяться со справочниками КБК ежегодно.

Код при уплате налоговых авансов и итоговых платежей нужен для того, чтобы налог был перечислен в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Для двух вариантов УСН — с объектом «доходы» и с объектом «доходы минус расходы» — проставляются разные коды.

Рассмотрим основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при сдаче отчётности и уплате авансов на УСН «доходы минус расходы».

Срок уплаты УСН

Авансы по налогам организации отчисляют ежеквартально — их нужно уплатить до 25-го числа месяца, идущего за последним месяцем квартала. Налог по итогам года перечисляется не позднее срока сдачи годовой декларации, то есть до 31 марта.

Обратите внимание: 31 марта в 2018 году — суббота, следовательно, срок переносится на 2 апреля.

Если фирма прекращает деятельность, то налог она уплатит до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Этот код нужно проставить в платёжном поручении.

В какую строку вписывать КБК по УСН

Указанный выше КБК в 2018 г. нужно вписать в платёжное поручение на уплату налогов при перечислении ежеквартального аванса, а также при уплате по итогам года.

Код вписывается в строку с номером 104 и названием «назначение платежа».

Минимальный налог

Некоторые фирмы работают в убыток или имеют низкую прибыль, поэтому платят минимальный налог по УСН. Он составляет 1% от дохода. Код в этом случае имеет другой номер.

Минимальный ежеквартально не уплачивается — только по итогам года.

КБК при уплате штрафов и пеней

Для уплаты пеней и штрафов установлены отдельные коды.

Пени начисляются за каждый день просрочки платежа. Перечисляя пени в бюджет, необходимо указать

Штраф отличается от пеней тем, что он составляет фиксированную сумму (к примеру, 1000 рублей или 10% от дохода) и уплачивается однократно, а не за каждый день просрочки.

Таблица КБК для УСН доходы минус расходы 2018

перечисление единого налога — схема «доходы минус расходы»

перечисление пеней по единому налогу — схема «доходы минус расходы»

перечисление штрафов по единому налогу — схема «доходы минус расходы»

182 1 05 01021 01 3000 110

перечисление минимального налога (1%) — любая схема УСН

перечисление пеней по минимальному налогу

182 1 05 01021 01 1000 110

перечисление штрафов по минимальному налогу

КБК «доходы минус расходы» при УСН для ИП

ИП, которые применяют УСН, ведут свою деятельность иначе, чем организации. Главное отличие в том, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт. Но, применяя схему «доходы минус расходы», ИП платят так же, как и организации — поквартально авансовыми платежами, а затем по итогам года сдают декларацию.

Только декларацию необходимо подать до 30 апреля (организации сдают декларацию до 31 марта). Код бюджетной классификации не зависит от того, какое юридическое лица платит налог — предприниматель или компания. Заполняя платёжное поручение ИП проставляет:

Такой же код вписывает в строку «назначение платежа» бухгалтер организации.

Часто задаваемые вопросы FAQ

Рассмотрим часто задаваемые вопросы, волнующие бухгалтеров при уплате УСН «доходы минус расходы».

Как вернуть переплату по налогу УСН «доходы минус расходы»?

Налогоплательщик может решить сам, как поступить с переплатой. Её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт фирмы. Прежде чем выбрать тот или иной вариант, нужно оценить выгоду.

Если сумма излишне уплаченного налога незначительна, то возвращать её на расчётный счёт, а затем снова уплачивать в бюджет в качестве следующего авансового платежа, слишком долгий процесс. Кроме того, некоторые банки берут комиссию за перевод, и возврат средств может оказаться в конечном итоге невыгодным.

Возврат существенных сумм переплаты может вызвать подозрение у налоговых инспекторов, и повлечь дополнительные проверки. Важно знать — вернут переплату только при отсутствии долгов, штрафов или пеней. Налоговые органы по статье 78 НК РФ самостоятельно засчитывают переплату по одному КБК в счёт недоимки по другому.

Порядок действий для возврата переплаченной суммы.

  1. Сделать сверку своих данных со сведениями, которые имеет налоговая служба. Ее можно провести прямо в инспекции, написав заявление. Или запросить акт сверки через программы отчётности в электронном виде. В заявлении на сверку указываются:
    • время, за которое сверяются данные;
    • КБК, по которому происходит сверка.
  2. Если факт переплаты подтверждается результатами сверки, то возвращаются деньги на расчётный счёт по заявлению плательщика. В заявлении на возврат указываются:
    • сумма переплаты, которую нужно перечислить;
    • реквизиты фирмы (название, ИНН/КПП, Р/с, название банка, К/с, БИК)
    • подписи и расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера.

Заявление можно передать на бумаге или в электронном виде (заверив цифровой подписью).

Сумма возвращается в течение месяца со дня получения заявления ИФНС, если будет принято решение о возврате.

Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса ИП в середине года? Нужно ли подавать две декларации — в старую и новую инспекцию?

Две декларации подавать не нужно. Если предприниматель уже встал на учёт в инспекцию по новому месту жительства, то декларация подаётся по новому адресу за весь отчётный год до 30 апреля следующего года.

При заполнении декларации код ОКТМО указывается по месту нового учёта. Если ставка меняется, то сумма по итогам года исчисляется из той ставки, которая действовала в последний день истёкшего налогового периода.

В итоговой сумме учитываются ранее уплаченные авансовые платежи. Если по авансам была переплата, то она никуда не исчезнет. Вся информация по лицевому счёту плательщика передаётся вместе с его делом в новую налоговую инспекцию.

Минимальный налог по УСН?

Минимальный налог при УСН составляет 1% от доходов. Он перечисляется в бюджет, если:

  • фирма работала в убыток (расходы больше доходов);
  • итоговая сумма годового платежа ниже минимальной суммы.
  • Срок уплаты совпадает со сроком подачи декларации:

    • организации должны успеть до 31 марта (в 2018 году — до 2 апреля);
    • ИП — до 30 апреля.
    • Если дата выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

      Минимальный налог возникает только в конце года, когда организация или ИП подаёт итоговую декларацию. По кварталам платятся как обычно на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

      Если же по итогам года при вычете расходов из доходов оказывается, что налог равен 1% дохода или меньше, то доплата при необходимости производится на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

      Авансовые платежи в 2018 году засчитываются в счёт автоматически. Нет необходимости писать для этого заявление, как было раньше.

      Уменьшает ли налог на УСН неустойка, которую фирма заплатила контрагенту?

      Неустойка не входит в закрытый перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу на УСН. Даже если выплатить неустойку фирму обяжет суд, её сумму нельзя зачесть в состав расходов.

      КБК и убыток — какой код проставлять?

      Организация, которая работала в убыток в течение налогового периода, платит минимальную ставку — 1% от полученного дохода. Имеется в виду именно доход, а не прибыль, которой фирма в налоговом периоде не имела.

      Если доходы организации составили за год 300 тыс. руб., а расходы 400 тыс. руб., то минимум нужно заплатить с 300 тысяч. Он составит 3 тыс. руб.

      КБК для минимального налога на УСН по итогам года 182 1 05 01021 01 1000 110.

      Авансовые платежи не уплачиваются, если организация не имеет прибыли. Однако если в хотя бы в одном из кварталов прибыль будет, а по итогам года получиться убыток, сумма аванса потом будет вычтена из итоговой суммы.

      Налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет.

      Как быть, если оплатил по старому КБК, который изменился? Налоговая прислала письмо о задолженности — возможен ли перевод этих сумм?

      Согласно законодательным нормам и судебной практике (п 2 п 3 ст 45 НК РФ; Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2007) несоответствие кодов — не основание для признания нарушения срока уплаты УСН. По заявлению налогоплательщика и акту сверки налоговый орган должен уточнить платёж, то есть перевести сумму на верный КБК. Есть судебные решения, по которым начисление пени на сумму налогу, переведенного предпринимателем на старый (недействующий) код, признано незаконным.

      Если организация на УСН со ставкой 6 % существует с марта, нужно ли платить аванс по истечении 2-го квартала? Как его рассчитать, какой КБК нужно указать?

      Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала, если организация вела деятельность и получала прибыль. При этом март приходится на 1-й квартал, а значит, если в марте осуществлялась приносящая доход деятельность, то авансовый платёж нужно внести и за 1-й, и за 2-й квартал. Расчёт аванса происходит так: доходы минус расходы за весь период деятельности умножить на 6%. Во 2-м квартале из расчёта вычитается аванс, уплаченный за 1-й квартал (если был).

      Если в 1-м квартале деятельность не велась, то об этом направляется письмо в налоговую службу, и аванс не уплачивается.

      Авансы перечислялись на основной КБК. По итогам года сумма налога вышла минимальная (1% от доходов). Оставшуюся сумму можно просто заплатить на КБК минимального? Или необходимо, чтобы уже уплаченные авансы тоже попали на КБК минимального?

      Если раньше нужно было писать письмо в налоговую службу для того, чтобы суммы были переведены с КБК УСН на код минимального налога, то в 2018 году для этого нет необходимости. ФНС автоматически переносит суммы аванса по декларации, если по итогам года величина выходит минимальная. Если до минимального налога авансовых сумм недостаточно, то нужно доплатить остаток перед подачей итоговой декларации. Оплата остатка проводится на КБК минимального налога 182 1 05 01021 01 1000 110.

      m.ppt.ru

      Пени по УСН

      peni_po_usn.jpg

      Похожие публикации

      Пени – это суммы, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2018 году.

      Пени по авансовым платежам по УСН и налогу

      «Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 31 марта, а ИП — 30 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

      В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:

    • если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу;
    • если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.
    • Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

      Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН, и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик — в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.

      Как считаются пени по УСН

      Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).

      Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

      Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):

    • Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
    • Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.
    • Пример

      Срок уплаты «упрощенного» налога за 2017 год — 02.04.2018 г. Организация уплатила его лишь 07.05.2018г., сумма платежа – 25000 руб. Период просрочки — 34 календарных дня (с 3 апреля по 6 мая). Ставка рефинансирования с 26.03.2018 г. — 7,25% (допустим, что на этом уровне она останется до 07.05.2018г.).

      Рассчитаем пени за первые 30 дней:

      25000 руб. х (7,25% х (1/300)) х 30 дн. = 181,25 руб.

      Начиная с 31 дня, пени составят:

      25000 руб. х(7,25% х (1/150) х 4 дн. = 48,33 руб.

      За весь период начислено пеней 229,58 руб. (181,25 + 48,33).

      Начисление пени по УСН: проводки

      Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:

    • Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» — начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу; датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке;
    • Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.
    • В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16; п. 2 ст. 270 НК РФ).

      КБК: пени УСН в 2018 г.

      При уплате налогов, авансов по ним, пеней и штрафов, нужно помнить, что для каждого вида платежей существуют свои КБК. Отличаются они и для пеней по «упрощенному» налогу.

      Так, пени УСН «доходы» и «доходы минус расходы» перечисляются на разные КБК:

      КБК пени УСН «доходы минус расходы» 2018г. (в т.ч. пени по минимальному налогу УСН за периоды после 01.01.2016 г.)

      182 1 05 01021 01 2100 110

      КБК пени по минимальному налогу УСН за периоды до 01.01.2016 г.

      spmag.ru

      Начислении пени по налогу УСН доходы-расходы

      Вопрос-ответ по теме

      Разъясните, пожалуйста, расчет пени по налогу УСН доходы-расходы применительно к конкретному письму Минфина России от 21.01.2010 № 03.11.06/2/5 Об исчислении сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНЕсли оно уже не действует, то прошу прислать список заменяющих документов.Авансовые платежи по налогу доходы-расходы за 2013 год составили:

    • Полугодие: 2094199
    • Мес: 43935
    • Год: 38832
    • Авансовые платежи не платились, в связи с чем налоговым органом была рассчитана пеня в размере 7137 руб., то есть с 25 июля по 25 октября – исходя из суммы 209 419, с 25 октября – из 43935 и т.д.Согласно указанному выше письму Минфина от 21.01.2010 пени за полугодие должны начисляться с суммы 38832 руб., то есть с итоговой суммы налога за год. Пеня в этом случае получается примерно 2600 налог процент дни пеня 38832 0,000275 249 2659,02. Налоговая отвечает, что у них программа автоматическая и все считает правильно, а я неправильно понимаю письмо. Куда обращаться?

      сообщаем следующее: Если авансовые платежи перечислены в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени. Пени рассчитают так:

      Пени = Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) авансового платежа × Количество календарных дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования. Пени, начисленные в течение года за несвоевременное перечисление авансовых платежей, должны быть пересчитаны, если сумма единого налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей или если организация заплатит минимальный налог. Для пересчета пени надо обратится в инспекцию.

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      1. Рекомендация:Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

      Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев).* Об этом сказано в статье 346.19 и пункте 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

      Единый (минимальный) налог перечислите не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

      Внимание: если единый налог (включая авансовые платежи) перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени* (ст. 75 НК РФ).

      Пени рассчитают так:

      Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (проведения зачета и т. д.). За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются.* Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения на перечисление задолженности (в день, когда операция по перечислению задолженности отражена на лицевом счете автономного учреждения, открытом в Казначействе России, в день проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

      Пени не начисляются, если причиной возникновения недоимки стало:

    • решение инспекции о наложении ареста на имущество организации;
    • решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам организации, наложения ареста на денежные средства или имущество организации.
    • В этих случаях пени не начисляются за весь период действия указанных решений.

      Подача организацией заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

      Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

      Кроме того, пени не начисляются, если недоимка по налогам возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, организация руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).

      Пени, начисленные в течение года за несвоевременное перечисление авансовых платежей, должны быть пересчитаны, если сумма единого налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей (или если организация заплатит минимальный налог).* Об этом сказано в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-02-07/1-323. Порядок соразмерного уменьшения пеней применительно к налогу на прибыль разъяснен в письме ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127. Аналогичный порядок применяется и при пересчете пеней по единому налогу при упрощенке.*

      2. Письмо Минфина России от 21.01.2010 № 03-11-06/2/5 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения»

      «Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
      Пункт 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определяет, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
      В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
      Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная данной статьей Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
      В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
      Глава 26_2 Кодекса предусматривает уплату авансовых платежей, которые исчисляются в соответствии со статьей 346_21 Кодекса.
      При этом пункт 5 названной статьи Кодекса определяет, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
      Пунктом 2 статьи 346_19 Кодекса установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
      При наличии доходов (превышении доходов над расходами) налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

      В соответствии с пунктом 7 статьи 346_21 Кодекса авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
      В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки* (пункт 4 статьи 75 Кодекса).
      При этом следует иметь в виду, что постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (далее — Постановление) арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях единообразного подхода к их разрешению.
      В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
      Письмом Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168 налоговым органам рекомендовано при применении пункта 3 статьи 58 и статьи 75 Кодекса учитывать вышеуказанное разъяснение Пленума ВАС России.
      Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346_18 Кодекса.*»

      3. Статья:Сколько придется заплатить пеней, если налог оказался меньше опоздавших авансов (Данная статья доступна в версии для коммерческих организаций)

      Как рассчитывают пени на «упрощенке»

      «Упрощенщикам» сдавать декларации по итогам отчетных периодов не нужно. Поэтому начислить пени за задержку авансов налоговики смогут только после того, как компания представит декларацию за год. Сумму пеней инспекторы должны рассчитать исходя из итоговой суммы налога.*

      Пример 2: Расчет пеней по «упрощенному» налогу

      Компания применяет «упрощенку». Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые авансы составили: по итогам квартала – 1 500 000 руб., за полугодие – 2 500 000 руб., за 9 месяцев – 3 000 000 руб. В течение года компания их не уплачивала.

      По итогам 2010 года сумма налога, рассчитанного в общем порядке, составила 2 000 000 руб. Минимальный же налог равен 1 900 000 руб. Поэтому компания уплачивает налог, рассчитанный в общем порядке. И в данном случае эта сумма меньше, чем платежи за полугодие и 9 месяцев.В нашей ситуации пени за квартал начисляются на 1 500 000 руб., а за полугодие и 9 месяцев – на 2 000 000 руб.

      Теперь давайте переиграем ситуацию. Она будет касаться исключительно тех компаний, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы». Представим, что рассчитанный «упрощенщиком» налог оказался меньше, чем 1 процент от всех доходов. Иначе говоря, меньше минимального налога. В таких обстоятельствах заплатить надо именно этот минимальный налог, и только его.

      Будут ли в этом случае начислены пени на авансы? Да, будут. Это сказано в постановлении ФАС Уральского округа от 20 января 2010 г. № Ф09-10965/09-С3. По нашему мнению, рассчитывают их исходя из налога, определенного по общим правилам.

      Пример 3: Расчет пеней по «упрощенному» налогу, если компания платит минимальный налог

      Компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Аванс по итогам квартала равен 1 500 000 руб., за полугодие – 2 500 000 руб., а за 9 месяцев – 3 000 000 руб. Но компания их не заплатила. По итогам 2010 года сумма «упрощенного» налога, исчисленная в общем порядке, составила 2 000 000 руб. Минимальный налог за 2010 год – 2 200 000 руб. В этой ситуации пени также нужно начислять на сумму, не превышающую налог, рассчитанный в общем порядке. Получается, за полугодие и 9 месяцев пени нужно начислять на 2 000 000 руб.

      И наконец, допустим, что компания по итогам года получила убыток. Значит, сумма налога, рассчитанного в общем порядке, равна нулю. Следовательно, оснований для пеней за опоздание с авансами вообще нет. То есть действуют те же самые правила, что и при расчете налога на прибыль.

      Главное, о чем важно помнить

      1Если по итогам года сумма налога оказалась меньше начисленных авансов, то пени за задержанные платежи должны быть соразмерно уменьшены.

      www.26-2.ru

      КБК для уплаты пени по УСН на 2017-2018 годы

      Отправить на почту

      КБК пени по УСН-доходы 2017-2018 годов отличается как от КБК по самому налогу, так и от КБК для пени по объекту налогообложения «доходы минус расходы». В нашей статье рассмотрим КБК, которые следует указать «упрощенцу», перечисляя пени по УСН.

      Какой КБК для уплаты пени по УСН «доходы» в 2017–2018 годах

      Для уплаты пени по УСН по объекту «доходы» налогоплательщику следует указать КБК 182 1 05 01011 01 2100 110. Этот КБК с 2015 года не менялся.

      КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2017–2018 годах

      Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот КБК указывается при уплате пени по УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2015 года и по настоящее время.

      Правильно заполнить платежку и не пропустить все необходимые реквизиты вам поможет статья «Платежное поручение по пеням в 2017-2018 годах — образец».

      Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу

      Необходимо также помнить и о минимальном налоге, который платят упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Он равен 1% от доходов за налоговый период, если УСН получился меньше минимальной суммы.

      КБК по нему с 2017 года совпадает с КБК обычного УСН-налога с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110. По этому же КБК уплачивается минимальный налог, начисленный по итогам 2016 года.

      Пени, образованные в период 2011−2015 годов, следует перечислять по КБК 182 1 05 01050 01 2000 110.

      Как рассчитать пени по УСН

      Пеня представляет собой вид санкции за просрочку по уплате налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога. Нужно отметить, что по вопросу исчисления дня, с которого прекращается исчисление пени, есть 2 позиции.

      Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@).

      Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней». Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки.

      ООО на УСН оплатило налог за 2017 год 05.04.2018 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 02.04.2018 (перенос срока уплаты с 31.03.2017 (субботы) на первый рабочий день 02.04.2018 (понедельник)). Начиная с 3 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 5 апреля. Количество дней просрочки составляет 3 дня*. Ставка рефинансирования — 7,75%.

      Пени = 1/300 × 7,75% × 3 × 1 100 000 = 852,50 руб.

      * Количество дней просрочки исчислено по день уплаты недоимки в соответствии с разъяснениями, приведенным в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

      О том, как рассчитывать пени, читайте в материалах:

      Пени приходится уплачивать практически каждому налогоплательщику, поэтому очень важно их правильно рассчитать и указать корректные реквизиты в документе оплаты. При этом необходимо учесть период возникновения задолженности, чтобы использовать нужный КБК, действовавший в момент образования долга.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Какие пени могут начисляться при УСН, и какие КБК стоит указывать?

      Большинство предпринимателей и руководителей мелких организаций интересует один и тот же вопрос: как вовремя оплатить налоги, не потратив при этом много времени? На сегодняшний день существует несколько самых распространенных способов оплаты налоговых платежей в адрес органов ФНС, каждый из которых имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим эти варианты более детально.

      Как провести оплату

      Первый вариант — это посещение налоговой инспекции и оплата платежей наличными. Положительные моменты такого способа оплаты:

    • налоговая сразу видит поступление платежей от ИП или ЮЛ;
    • есть возможность сверить правильность заполнения декларации и начисления налога у налогового инспектора.
    • необходимость выстаивать в огромных очередях;
    • нет возможности расплатиться пластиковой карточкой.
    • Второй способ — оплата в отделении банка. Выделим положительные моменты такого способа:

    • есть возможность оплатить картой;
    • услуга оплаты через банковский терминал позволит оплатить взнос, не стоя в очередях.
    • существует риск внести платеж по старым реквизитам. Налоговая могла обновить расчетные счета, а в базе банка остались старые реквизиты;
    • нет возможности провести сверку «балансов».
    • Третий способ — проплата с помощью интернет-сервисов удаленного пользования (система Клиент-банк и т.д.).

      Преимущества данного способа таковы:

    • моментальная оплата в любое удобное для пользователя время;
    • нет необходимости обналичивать средства;
    • распечатать квитанцию можно на домашнем принтере.
    • не получится проверить правильность заполнения декларации;
    • средства поступят на счета органа ФНС на следующий рабочий день. Оплату лучше производить раньше максимального срока проведения операции.
    • Что будет, если УСН поквартально не платить? Об этом расскажет данное видео:

      Порядок уплаты

      Оплата налога по УСН производится частями на протяжении календарного года. Авансовые платежи вносятся ежеквартально до 25 апреля, июля, октября. Итоговый платеж за прошлый год ИП обязаны внести до 30 апреля, а ООО и другие ЮЛ, работающие на УСН — до 30 марта.

      Можно выделить несколько этапов расчета и уплаты налога:

    • подведение финансовых итогов за квартал. Каждый предприниматель и любая компания периодически подводят финансовые итоги работы. Для этого определяется общий доход, общий расход и итоговая прибыль;
    • заполняется декларация УСН и производится расчет суммы налога для УСН Доходы и ДМР), которую надо уплатить за данный отчетный период;
    • оплата налога одним из трех вышеописанных способов.
    • Платежное поручение

      Как вы знаете, в РФ существует два вида УСН:

      Образец-пример

      Платежка при уплате налога по каждой из систем УСН отличается, но не очень сильно. Платежка выглядит так:

    • Поступ. в банк плат.
    • Списано со сч. плат. 0401060
    • ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 12
    • 27.01.2017 Дата
    • Вид платежа
    • «Сумма прописью» Двадцать три тысячи сто один рубль 11 копеек
    • ИНН 55550611200 КПП
    • Сумма 23101,11
    • Сизиков Рустам Геннадиевич (ИП)//Россия, 344038, обл. Москаовская, г. Домодедово, ул. Ленина, д.110
    • Сч. №40802810700000000436
    • Плательщик Филиал № 1 АО КБ «Сбербанк России», г. Домодедово
    • БИК 046789001
    • Сч. № 30101810760150000337
    • Банк плательщика
    • Отделение Домодедово
    • БИК 046015001
    • Сч. №
    • Банк получателя
    • ИНН 6152001105 КПП 616501001
    • Сч. № 40101810400000010002
    • УФК по Московской области (ИФНС России по городу Домодедово)
    • Вид оп. 01 Срок плат.
    • Наз.пл. 0 Очер.плат 5
    • Получатель
    • Код Рез. поле 18210501011011000110
    • 60701000 ТП
    • КВ.03.2016 0 0
    • Авансовый платёж по налогу УСН 2016 г.
    • Назначение платежа
    • Подписи Отметки банка
    • Структура платежки такова:

    • сверху указывается информация о поступлении средств в банк и списании их со счета компании (ИП);
    • далее указывается название, номер и дата формирования документа;
    • рядом с датой стоит графа «Вид платежа» (ее не заполнять) и клеточка, в которой необходимо проставить статус плательщика. Согласно норм Налогового кодекса цифра 01 означает организацию, 09 — ИП;
    • вписывается сумма платежа (прописью и цифрами);
    • указываются данные плательщика (ФИО, адрес, ИНН, КПП);
    • вносятся реквизиты расчетного счета плательщика;
    • указываются реквизиты получателя и название органа ФНС;
    • указывается назначение платежа (например, авансовый платеж по УСН — доходы за 2017 год);
    • ставится дата проведения операции и подпись плательщика.
    • Пени за просрочку авансов, если они превысили минимальный УСН-налог, уменьшают соразмерно. Об этом — в видео ниже:

      Пени при УСН

      На сегодняшний день законодательство РФ предусматривает возможность начисления пени по УСН. Что это и как расчитать размер платежа?

      Когда возникают

      ООО и ИП оплачивают налог на УСН несколько раз в год (авансовые платежи и итоговая выплата за год). Сроки внесения авансовых платежей указаны выше. Пеня возникает в случае внесения авансового или окончательного годового платежа после максимального срока.

      Для правильного проведения платежа по погашению пени существующее законодательство устанавливает необходимость использования следующих КБК:

    • 182 1 05 01011 01 2100 110 (доходы);
    • 182 1 05 01021 01 2100 110 (доходы — расходы).
    • Как указано выше, размер пени зависит от ставки рефинансирования ЦБ РФ. На сегодняшний день размер ставки составляет 9%. Для удобства расчета размера пени бухгалтер может использовать специальный онлайн-калькулятор. Для получения результата необходимо внести:

    • сумму задолженности;
    • конечную дату внесения платежа по закону;
    • реальную дату оплаты.
    • Приведем пример. Допустим, ИП должен заплатить 11043,00. Конечная «разрешенная» дата оплаты 25 июля 2017 года, а внести деньги предприниматель смог только 27 июля 2017 года. Он должен заплатить пеню в размере 6,63 рублей.

      Пени и штрафы по фиксированным взносам на УСН описаны в этом видео:

      uriston.com

    Смотрите так же:

    • Новофедоровка нотариус Новофедоровка нотариус Нотариальная палата Республики Крым Абдураимова Бахтилле РахмиевнаТелефон: (3652)32-35-82 , +79781089317 Адрес: пгт. Гвардейское Симферопольского района, ул. Карла Маркса, дом 47, кв. 30 Автухович Эра […]
    • Пленум верховного суда 9 от 1996 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации Постановления Пленума ВС РФ за 1996 год Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 октября 1996 года №11 ППВС РФ №11 от 25.10.1996 "О внесении в […]
    • Ип для грузоперевозок налоги Бухучёт при грузоперевозках Бухучёт при грузоперевозках для ИП Если ИП оказывает услуги по грузоперевозкам и в его автопарке числится меньше 20 машин, то ему выгодно применять ЕНВД: до 2013 года в обязательном порядке, с 1 января 2013 г. […]
    • Руководство в школе приказ Приказ Минобороны РФ и Министерства образования и науки РФ от 24 февраля 2010 г. N 96/134 "Об утверждении Инструкции об организации обучения граждан Российской Федерации начальным знаниям в области обороны и их подготовки по основам […]
    • Постановление о ведении реестра контрактов 2018 Постановление Правительства РФ от 31 мая 2018 г. № 632 "О внесении изменений в Правила ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками” (не вступило в силу) Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемые […]
    • Иск магистраль ООО "ИСК "Магистраль" информация актуальна на 01.08.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Реквизиты Учредители Арбитраж ФССП Связи ОКВЭД Выписка из ЕГРЮЛ ФНС РФ"> […]