Приказ о вручении подарка образец

Ведомость выдачи подарков

Ведомость выдачи подарков оформляется в случаях, когда работодатель принял решение массово одарить своих сотрудников какими-либо безвозмездными поощрениями. Документ является оптимальным решением в ситуации, когда требуется подпись каждого сотрудника в том, что подарок получен.

Важно! Если подарки прописаны в трудовом договоре и являются поощрением за добросовестный труд, то они являются производственными премиями. Частью оплаты труда.

Именно в таких случаях и применима ведомость выдачи подарков. Подробные условия передачи подарка сотруднику оговариваются в 32 главе Гражданского кодекса Российской Федерации.

Традиционные в нашей стране праздники, которые подразумевают (по желанию) выдачу материальных ценностей, всем известны. Это 8 марта, 23 февраля, 1 сентября, 1 июня – день защиты детей. Список можно продолжать долго, так как в каждой организации могут быть свои специфические профессиональные праздники.

Не стоит забывать о новогодних праздниках. В большинстве организаций принята выдача новогодних подарков детям сотрудников. Такой жест будет отличным показателем заботы со стороны работодателя.

Зачем оформлять

Казалось бы, подарок – благородный жест, не нуждающийся в документальном подтверждении. Однако для юридических лиц все сложнее. Обязательно нужно подтвердить факт передачи ценностей, так как в налоговой службе могут возникнуть вопросы относительно добрых намерений работодателя. Ведь от сотрудников взамен недобросовестными руководителями могут требоваться трудовые затраты. А это уже – выход за рамки закона, «серая» заработная плата. Что, естественно, приведет к административным наказаниям при проверках.

Элементы ведомости

Оптимальной для оформления бумагой станет бланк предприятия, в верхней части документа должно быть расположено название компании. Если такого бланка нет, то при заполнении лучше указать наверху наименование компании, которая таким образом проявляет заботу о сотрудниках.

Под названием предприятия может находиться надпись «Ведомость выдачи подарков к …». Вместо пробела необходимо вписать, какой праздник побудил руководство к вручению подарков. Под этой надписью – таблица. Каждому сотруднику в ней должна отводиться отдельная строка. Столбцы таблицы должны содержать:

  • Порядковый номер записи.
  • ФИО одариваемого сотрудника.
  • Личную подпись о получении.
  • Дату получения подарка. В этом же столбце удобнее указывать вид вручаемых материальных ценностей (например, косметический набор), если они одинаковые для всех. Если подарки разные, то стоит прописывать названия индивидуально в отдельных строках и ввести для этого отдельный столбец.

  • Документ имеет свободную форму. Каждая организация вправе самостоятельно устанавливать количество строк и столбцов, которые должны содержаться в документе. Так, в случае с детскими новогодними подарками детей у сотрудника может быть несколько. К тому же возраст этих детей может быть не подходящий для вручения. Например, совершеннолетние.

    В такой конкретной ситуации стоит ввести столбцы с количеством детей и датой их рождения. Так и поступает большинство организаций в преддверии новогодних торжеств, выдавая своим сотрудникам подарки для их детей.

    Ограничения

    Каким бы добросердечным ни был работодатель, закон ограничивает сумму подарков, которые могут выдаваться за один год службы. Точнее, не ограничивает, а старается отрегулировать этот процесс таким образом, чтобы вручение подарков не стало планомерным способом оплаты.

    Для этого на безвозмездно передаваемые материальные ценности накладывается налог (конкретно — НДФЛ), если их стоимость составляет более 4 тыс. руб. на одного сотрудника в течение одного календарного года. Конечно, это будет зависеть и от формы подарка. Все случаи, когда из этого правила делаются исключения, подробно прописаны в 8 пункте 217 статьи Налогового кодекса.

    Бухгалтерская проводка

    В бухучете презенты работникам проходят как материально-производственные запасы. Сумма, которая составляет фактическую стоимость подарков, не облагается НДС и поступает на дебет счета 10 либо 41. Списание этой суммы производится в организации через субсчет 91 под названием «Прочие расходы». В некоторых случаях требуется составление счета-фактуры и регистрация его в книге продаж.

    Налоги и страховые взносы

    Затраченные средства на подарки по закону нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Особенно если учет налога производится с разницы дохода и расхода. А также это не считается оплатой труда.

    Таким образом, в бухгалтерском учете подарки числятся, а в налоговом – нет.

    Что же касается страховых взносов, то они отчисляются от стоимости подарков только в том случае, если они были прописаны в трудовых договорах или срочных контрактах работника. Если же был оформлен договор дарения, то страховые взносы с суммы подарков не выплачиваются.

    Особые случаи

    Если работодатель решил одарить какого-либо работника индивидуально по случаю, например, дня рождения, то никто не вправе это ему запретить. Однако нелогично будет в такой ситуации заводить ведомость. Достаточно будет договора дарения. Согласно п.2 574 статьи Гражданского кодекса такой договор оформляется обязательно, если общая сумма подарка превышает 3 тыс. руб.

    Внимание! Договор дарения не должен содержать ссылок на нормативные акты организации, на должность или какие-либо профессиональные достижения сотрудника.

    Иначе сотрудники органа налогового контроля могут причислить это к поощрению за труд и взыскать прилагающиеся налоги (плюс пени за не выполнение).

    Сопутствующие документы

    Ведомость выдачи подарков невозможна без издания приказа руководителя организации. Часто эти две бумаги совмещаются друг с другом. А ведомость в этом случае является приложением либо одним из пунктов приказа. Обязательной частью приказа будет перечень тех сотрудников, которым будут выдаваться презенты.

    assistentus.ru

    Бухгалтерская пресса и публикации 2008

    Бухгалтерские статьи и публикации 2007

    Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007

    Вопросы на тему налоги

    Вопросы на тему УСН

    Публикации из бухгалтерских изданий 2006

    Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

    Публикации из бухгалтерских изданий

    Публикации на тему сборы ЕНВД

    Публикации на тему сборы

    Публикации на тему налоги

    Публикации на тему НДС

    Публикации на тему УСН

    Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

    Вопросы на тему ЕНВД

    Вопросы на тему сборы

    Вопросы на тему НДС

    Статья: Подарки для работников («Зарплата», 2007, N 12) Источник публикации «Зарплата», 2007, N 12

    «Зарплата», 2007, N 12

    ПОДАРКИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ

    В преддверии новогодних праздников многие работодатели готовы вручить своим работникам и их детям подарки. В статье мы расскажем о документальном оформлении выдачи подарков, их налогообложении и бухгалтерском учете.

    Согласно Гражданскому кодексу подарок — это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Но в системе отношений работника и работодателя подарок может выступать и в ином качестве.

    По какому случаю подарок?

    Подарки различаются не только натурально-вещественной формой и стоимостью. С точки зрения трудовых отношений важно, в связи с чем они вручаются, на каком основании и по какому поводу.

    Подарок как поощрение за труд

    Доблестный труд работника работодатель вправе поощрить несколькими способами. В качестве поощрения за трудовые достижения работнику можно вручить ценный подарок (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). В этом случае подарок является одной из форм вознаграждения в системе оплаты труда, ее необходимо закрепить в локальных нормативных актах или коллективном договоре. То есть в организации должен действовать нормативный документ. В нем необходимо указать производственные показатели, за достижение которых положены подарки, круг одаряемых работников, стоимость подарков или их вещественную форму (примерно как в положении о премировании или непосредственно в его тексте). В трудовых договорах не обязательно прописывать порядок награждения, но следует дать ссылку на нормативный акт, который его устанавливает.

    Подарок по традиции

    Следуя сложившимся в обществе традициям, работодатель может вручать своим нынешним и бывшим сотрудникам подарки и не в связи с работой: к праздникам (8 Марта, 23 февраля, День Победы, Новый год, день рождения компании и т.п.), в связи с юбилеем, рождением ребенка, бракосочетанием, выходом на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям работников.

    В трудовом законодательстве не предусмотрено, что решение работодателя подарить подарок к праздничной или торжественной дате необходимо регламентировать в нормативных актах. Однако в коллективном договоре может быть зафиксирована обязанность работодателя профинансировать такие подарки. Необходимо учесть, что это не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда. В этом случае подарок не выполняет роли вознаграждения за труд. В подобных затратах нет производственной необходимости, они не могут быть признаны экономически обоснованными.

    Документальное оформление выдачи подарков

    Независимо от повода вручения подарков следует учесть некоторые требования гражданского законодательства.

    Если стоимость подарка физическому лицу больше 5 МРОТ (в настоящее время 500 руб.), необходимо оформить письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Он подтверждает не только намерение дарителя безвозмездно передать вещь, но и согласие одаряемого ее принять. В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон.

    Договор дарения в форме приказа. Если подарок предназначается одному работнику, руководитель фирмы издает приказ (распоряжение). Форма N Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». В этой форме предусмотрена графа «С приказом (распоряжением) работник ознакомлен». Ее применяют, если подарок выдается за трудовые достижения на основании положений об оплате труда, о премировании или других документов, устанавливающих основания и порядок вручения подарков в организации. Образец заполнения приказа по форме N Т-11 смотрите на с. 50.

    Образец приказа по форме N Т-11 о поощрении работника

    Унифицированная форма N Т-11

    о поощрении работника

    фамилия, имя, отчество

    Цех N 1 структурное подразделение

    Токаря 6-го разряда должность (специальность, профессия)

    За экономию расходных материалов и выпуск дополнительного

    объема продукции мотив поощрения

    наградить ценным подарком (часы каминные с фигурой лошади) __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. — указать) __________________________________________________________________ Три тысячи рублей в сумме ——————————————————— ———— прописью 00

    __________________________________________________ руб. —— коп.

    начальника цеха N 1 в соответствии с п. 7 Положения о премировании от 15 января 2007 г. генеральный директор Ямщиков Т.К. Ямщиков Руководитель организации ———— ——— —————— ———— должность личная расшифровка подписи

    (распоряжением) работник Михалев 07 декабря 07

    Для поощрения группы работников применяют форму N Т-11а.

    Если подарок не связан с трудовыми достижениями, приказ можно составить в произвольной форме. Но при этом в его тексте следует предусмотреть графы, которые должен заполнить работник: «Принять согласен», «Дата», «Подпись работника», «Расшифровка подписи». Таким образом, письменная форма сделки будет соблюдена. Образец приказа смотрите на с. 51.

    Образец приказа о вручении ценного подарка

    Приказ и ведомость. Если получателей несколько, вполне допустим иной вариант. Данные о согласии принять подарок приводят не в приказе, а в ведомости. В ней работники расписываются в получении подарков. Этот же способ подходит и для оформления выдачи новогодних подарков детям сотрудников. Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите на с. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков — на с. 53.

    Образец приказа о выдаче подарков к Новому году

    Образец ведомости выдачи подарков к Новому году

    Договор дарения и акт. Если же нужно наградить человека, который уже не состоит с организацией в трудовых отношениях, то выдачу подарка следует зафиксировать в отдельном договоре дарения. Непосредственную передачу подарков можно оформить актом или ведомостью с указанием тех, кому они были вручены. Налогообложение подарков При выдаче подарков в любом случае необходимо начислить и уплатить некоторые налоги. Но в зависимости от повода вручения подарков различается порядок налогообложения. Налог на прибыль Затраты на выдачу подарков, которые являются одной из форм поощрения, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов). В противном случае к таким затратам применяется норма п. 21 ст. 270 Налогового кодекса и они не признаются в составе расходов при расчете налога на прибыль. На этот момент обращают внимание представители Минфина России (Письмо от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468). Затраты на подарки в связи с юбилейными и праздничными датами не могут быть включены в состав расходов на оплату труда. Они осуществляются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ. ЕСН и пенсионные взносы Если выдача подарков предусмотрена как один из видов вознаграждения за труд, то затраты на их приобретение классифицируются как расходы на оплату труда. Они облагаются ЕСН и пенсионными взносами в обычном порядке (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Награждение подарками сотрудников вне связи с трудовыми достижениями не является выплатой в рамках трудового договора (п. 1 ст. 236 НК РФ). Помимо этого данные расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль, следовательно, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Взносы на пенсионное страхование в этой ситуации также не начисляются, поскольку база для их начисления совпадает с налоговой базой по ЕСН. Исчислять ли взносы на травматизм с подарков работникам? Облагаемая база и перечень исключений из нее. Расчетной базой для начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве являются оплата труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Об этом говорится в п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». Существует также Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. Он утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень). Выдача подарка сотруднику в этом списке не упоминается. Позиция ФСС РФ. На том основании, что в Перечне подарки не поименованы, органы социального страхования делают вывод о необходимости включать их стоимость в базу для исчисления взносов (Письмо ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665). Их позицию поддерживают и судьи (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.06.2005 N А78-7505/04-С2-28/596-Ф02-1957/05-С2 и от 27.02.2007 N А33-12173/06-Ф02-620/07-С1, ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2005 N А43-28038/2004-10-958). Следует, однако, заметить, что в приведенных делах представители организаций не доказали, что подарки выданы работникам не в связи с исполнением служебных обязанностей. Суд разъясняет методологию взимания взносов на травматизм. ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 01.04.2005 N А43-20167/2004-31-834 отметил следующее: действующим законодательством не установлено, что объектом для исчисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации являются любые доходы. Основанием для исчисления страховых взносов служат выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат (исполнение служебных обязанностей, выполнение работы, оказание услуги). Следовательно, Перечень устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а из выплат, начисленных работникам в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей). Таким образом, если подарки не являются составной частью системы оплаты труда в организации, то их передача сотрудникам не должна облагаться страховыми взносами от несчастных случаев. Позиция Минфина России. Представители Минфина России однозначно заявили, что на сумму стоимости подарков, не включаемых в состав оплаты труда, взносы на страхование от несчастных случаев начислять не нужно (Письмо Минфина России от 26.05.2004 N 04-04-04/59). Но следует иметь в виду, что это ведомство не контролирует исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Поэтому его мнение не поможет фирме, не уплатившей взносы, избежать пеней и штрафа, предусмотренных в п. 1 ст. 19 и п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Если же подарки передаются физическим лицам, которые не являются работниками организации, это положение весьма актуально. «Серые» хитрости с подарками. В некоторых случаях работодатели не оформляют систематическую выдачу подарков как вознаграждение за трудовые достижения, скрывая истинные размеры фонда оплаты труда. Соответственно, они не начисляют и взносы на травматизм со стоимости таких подарков. Однако по некоторым признакам несложно доказать, что выплата подарков является способом уклониться от уплаты налогов. В частности, характерным признаком является регулярность выдачи подарков и увязка их стоимости с размером оклада работника. НДФЛ При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные в денежной и натуральной форме (ст. 210 НК РФ). Независимо от основания вручения подарок рассматривается как доход сотрудника в натуральной форме и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ). Перечислить «подарочный» НДФЛ в бюджет следует не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). База для исчисления «подарочного» НДФЛ. Организация, вручившая подарок, должна начислить с его стоимости НДФЛ. Стоимость подарка для целей расчета НДФЛ следует определять в рыночной оценке с учетом требований ст. 40 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ), включая НДС и акцизы. Если в качестве подарка выступает произведенная на предприятии продукция или реализуемый на сторону товар, то стоимость подарка не должна отклоняться более чем на 20% от цены реализации (включая НДС) сторонним покупателям (п. 3 ст. 40 НК РФ). Для подтверждения стоимости приобретенного в розничной торговле подарка целесообразно сохранить чек из магазина. Тогда у проверяющих не возникнет никаких сомнений в его рыночной оценке. Необлагаемый минимум. Не облагается НДФЛ стоимость подарка, которая не превышает лимит, установленный законодательством в размере 4000 руб. за налоговый период (календарный год) (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эта норма применяется независимо от основания вручения подарка (за труд или к празднику). При вручении бывшим работникам подарков, стоимость которых превышает 4000 руб., могут возникнуть трудности с обложением НДФЛ. Так как подарок выдан в натуральной форме и в дальнейшем денежные выплаты не производятся, удержать НДФЛ организация не может. Поэтому в течение месяца необходимо письменно сообщить в инспекцию о стоимости подарка и невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Федеральная налоговая служба рекомендует налоговым агентам представлять сведения о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ (п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). Получатель подарка сам расплатится с бюджетом (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Деньги как подарок. Иногда между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают разногласия по поводу того, можно ли считать подарком переданные деньги. Инспекторы считают: под подарками следует понимать исключительно вещи, обладающие потребительной стоимостью, но не их денежный эквивалент. Однако суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая, что деньги могут быть предметом дарения, следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А05-13852/2005-19). Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в Письме от 08.07.2004 N 03-05-06/176. «Подарочный» НДС На подарки, выданные в натуральной форме, начисляется НДС с их рыночной стоимости (без НДС). Это следует из норм пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 Налогового кодекса. Когда начислить «подарочный» НДС? Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ): 1) день отгрузки, в случае с подарками — день передачи; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Поскольку при безвозмездной передаче подарка факт оплаты отсутствует, то налоговая база по НДС определяется в день его вручения. Из каких средств заплатить НДС, начисленный с подарков? При безвозмездной передаче подарка работодатель не получает от одаряемого денежный эквивалент его стоимости. Начисленный НДС придется уплатить за счет средств стороны, передающей подарок, то есть за счет работодателя. Сумма НДС, начисленного с подарков, не может быть учтена в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль. Она покрывается за счет средств, оставшихся после налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ). «Входной» НДС по приобретенным подаркам к вычету принимается. При наличии счета-фактуры продавца товара, который приобретен для вручения, организация вправе принять к вычету «входной» НДС, уплаченный при покупке подарка. Ведь купленный товар используется в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Этой же позиции придерживается и финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 26.05.2004 N 04-04-04/59). Подарок-премия НДС не облагается? Существует мнение, что если подарок является формой поощрения работника за трудовые достижения, то он может не рассматриваться как безвозмездная передача, а потому не должен облагаться НДС. Однако данную точку зрения придется отстаивать в суде. Судебные органы, как правило, поддерживают налогоплательщиков, которые поощряют работников за труд в натуральной форме. Примером является Постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2006 N Ф09-6256/05-С2. Арбитры указали, что применение работодателем различных систем премирования, стимулирующих доплат и надбавок законодателем включено в понятие и определение заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая не может быть объектом обложения НДС. Судом апелляционной инстанции сделан вывод о том, что передача подарков в качестве поощрения за отличную работу является премированием, а не операциями реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС. При таких обстоятельствах суд признал неправомерным взыскание спорных сумм НДС и пеней. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Уральского округа от 19.02.2007 N Ф09-667/07-С3 по делу N А50-13041/06 и от 03.10.2006 N Ф09-8751/06-С2 по делу N А07-8227/06. Следует отметить, что в последнем из указанных дел организация приобрела подарки за счет собственных средств. При этом «входной» НДС к вычету не поставила. Бухгалтерский учет подарков Приобретенные (изготовленные) для вручения подарки до их передачи работникам следует учесть в составе материально-производственных запасов (п. 2 ПБУ 5/01) по фактической себестоимости (цене приобретения) (п. п. 5 и 6 ПБУ 5/01). Если вручение подарков связано с исполнением трудовых обязанностей, то затраты на их приобретение (изготовление) могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Подарки не за труд не относятся к расходам по обычным видам деятельности. Их следует учесть в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Если расходы на вручение подарков (в том числе и на уплату начисленного НДС), например, к праздникам и юбилеям не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, то возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Ей соответствует постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). Пример 1. В декабре 2007 г. на основании Положения о премировании за перевыполнение плана по выпуску сладкой продукции работнице А.А. Кремовой преподнесен ценный подарок — чайный сервиз стоимостью 3540 руб., включая НДС — 540 руб. По коллективному договору к юбилею А.А. Кремовой полагается подарок на сумму до 1500 руб. На этом основании 20 декабря 2007 г. ей вручена памятная юбилейная медаль с гравировкой стоимостью 1416 руб., включая НДС — 216 руб. Какие проводки должен сделать бухгалтер, если известно, что оклад работницы за декабрь составил 15 000 руб., права на стандартные налоговые вычеты она не имеет, ставка взносов на травматизм составляет 0,4%? Решение. В декабре 2007 г. бухгалтер сделает следующие проводки по учету подарков: Дебет 41 Кредит 71 — 4200 руб. [(3540 руб. — 540 руб.) + (1416 руб. — 216 руб.)] — оприходованы приобретенные подотчетным лицом чайный сервиз и памятная юбилейная медаль; Дебет 19 Кредит 71 — 756 руб. (540 руб. + 216 руб.) — учтен НДС с подарков; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 756 руб. (540 руб. + 216 руб.) — поставлен к вычету «входной» НДС; Дебет 20 Кредит 70 — 18 000 руб. (15 000 руб. + 3000 руб.) — начислены в оплату труда сумма заработной платы по окладу и стоимость подарка за трудовые достижения; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 70 — 2074 руб. [(15 000 руб. + (3540 руб. + 1416 руб. — 4000 руб.)) x 13%] — удержан из заработной платы работницы НДФЛ; Дебет 70 Кредит 41 — 3000 руб. — вручен подарок за трудовые достижения; Дебет 70 Кредит 50 — 12 926 руб. (18 000 руб. — 2074 руб. — 3000 руб.) — выдана заработная плата из кассы предприятия; Дебет 91-2 Кредит 41 — 1200 руб. — вручен подарок к юбилею; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 756 руб. [(3000 руб. + 1200 руб.) x 18%] — начислен НДС со стоимости подарков; Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» — 3600 руб. [(15 000 руб. + 3000 руб.) x 20%] — начислен ЕСН в ФБ; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН с ФСС» — 522 руб. [(15 000 руб. + 3000 руб.) x 2,9%] — начислены взносы на социальное страхование; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН с ФФОМС» — 198 руб. [(15 000 руб. + 3000 руб.) x 1,1%] — начислен ЕСН в ФФОМС; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН с ТФОМС» — 360 руб. [(15 000 руб. + 3000 руб.) x 2%] — начислен ЕСН в ТФОМС; Дебет 68 «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионным взносам» — 2520 руб. [(15 000 руб. + 3000 руб.) x 14%] — начислены пенсионные взносы в ФБ; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на травматизм» — 72 руб. [(15 000 руб. + 3000 руб.) x 0,4%] — начислены взносы на социальное страхование; Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 469,44 руб. [(1200 руб. + 756 руб.) x 24%] — отражена сумма постоянного налогового обязательства. Н.В.Бовша Начальник сектора налогового анализа ЗАО «ОРЛЭКС» Подписано в печать 14.11.2007 ————

    fin-buh.ru

    Оформление ведомости на выдачу подарков

    Компания вправе поощрять персонал подарками. Обычно эта процедура имеет непроизводственные основания. Их вручают в честь какого-то события: праздника, Дня Рождения и т. д. Предприятие может выдать подарки детям трудящихся, например, в честь Первого сентября.

    Важное значение для бухучета имеет документальное оформление выдачи презентов, составление проводок по их покупке и списанию, правильное налогообложение. Выдача презентов представляет собой безвозмездную процедуру. Она может производиться в устном или письменном виде.

    Порядок оформления и учета подарков содержат статьи Налогового и Гражданского кодексов, некоторые нюансы закрепляются в локальных актах организаций.

    Обзор понятия

    Для правильного документирования передачи подарка труженику и исчисления налогов с этой операции, нужно знать, как он классифицируется по гражданскому и трудовому кодексам. Поощрения можно разделить на 2 группы. Подарки, не относящиеся к трудовому процессу труженика. Например, к юбилеям, праздникам и т. д.

    Согласно ст. 572 ГК РФ подарок — это вещь, в т. ч. деньги, сертификаты, которую одна сторона дарит другой по договору. Дарителем является работодатель, а одаряемым — работник.

    Заключение письменного соглашения является обязательным, если стоимость презента больше 3 тыс. р., а дарит его юрлицо (ст. 574 ГК РФ). Во избежание претензий со стороны налоговиков и внебюджетных фондов лучше оформлять договор независимо от цены подарка.

    Если сувениры вручаются массово, например, новогодние, целесообразно будет подготовить многостороннее соглашение, в котором распишется каждый получатель (ст. 154 ГК РФ). Подарки в качестве вознаграждения за работу.

    В ТК РФ предусмотрено право работодателя на поощрение сотрудников за труд в виде преподнесения ценностей. При этом стоимость презента — это часть оплаты труда. Он передается труженику на основании трудового соглашения. Выдаваемые как поощрение за работу подарки, по сути, являются производственными премиями.

    Важные параметры

    Бухгалтеру необходимо знать, какими налогами и в каких случаях облагаются доходы персонала, получившего безвозмездные поощрения.

    НДФЛ и страховые взносы

    Выданный деньгами или в натуре подарок работнику считается его доходом, поэтому облагается НДФЛ. Исчислить и удержать налог — обязанность работодателя. НДФЛ облагается стоимость ценности, превышающая 4 тыс. р. Это ограничение учитывается с общей суммы всех выданных за год презентов. Исключения из правила отражает п.8 ст. 217 НК РФ.

    Пример. В марте работница получила подарок стоимостью 1200 р., в мае еще один по цене 3800 р., в декабре — третий стоимостью 2500 р.

    Бухгалтер должен удержать НДФЛ из заработка за май с суммы 1000 р. (1200 + 3800 – 4000). В декабре налог исчисляется с 2500 р. Если сотрудники-резиденты, то НДФЛ со стоимости подарков составляет 13%, а для нерезидентов — 30%.

    Согласно Письму ФНС № СА-4-7/ 16692 от 22.08.14 момент удержания и уплаты налога зависит от формы выдачи подарка.

    При поощрении деньгами НДФЛ удерживается и перечисляется в день выплаты суммы из кассы либо перечисления на карту. Если подарок имеет натуральный вид, налог удерживают и уплачивают в ближайший день выплаты денег работнику, например, аванса.

    Если подарок вручен и до конца года труженик больше не получит никаких выплат, работодатель в течение месяца следующего года обязан оповестить сотрудника и налоговую инспекцию о сумме не исчисленного налога и невозможности ее удержать. Для этого до 31 января нужно предоставить в ИФНС справку 2-НДФЛ с символом «2» в ячейке «признак».

    В справке сумма каждого презента указывается как доход по коду 2720, а суммы, до границы в 4 тыс. р. показывают в качестве вычета с кодом 501. Для того чтобы определить, нужно ли начислять страховые взносы на сумму подарка, нужно знать, к какой выплате он относится.

    В соответствии с Законом № 212-ФЗ взносами облагаются выплаты работникам за труд, а не начисляются за вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера, по которым меняется собственник имущества. Ко второму варианту и относится договор дарения.

    Если подарок вручен труженику по договору дарения, то никакими взносами он облагаться не будет, если данное соглашение не заключалось, страховые взносы на сумму презента начисляются.

    Договор дарения не должен иметь ссылок на локальные нормативные акты компании и трудовое соглашение. В нем не нужно устанавливать зависимость стоимости подарка от трудовой деятельности работника, например, от должности, оклада, результатов работы. В противном случае ревизоры могут охарактеризовать подарок поощрением за работу и доначислить взносы.

    Отображение в НДС и УСН

    Стоимость подарков, выдача которых не связана с трудом персонала, не относится к затратам при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    Юр. лица и ИП на упрощенке с системой «доходы минус расходы» также не уменьшают базу на стоимость презентов. Данный вид затрат не прописан в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).

    Стоимость ценностей, выданных как поощрения за работу, учитываются в издержках на зарплату как при расчете налога на прибыль, так и при определении затрат при УСН.

    Согласно ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача права собственности на товар приравнивается к реализации и облагается НДС.

    При исчислении налога со стоимости сувениров нужно учесть следующие моменты:

  • не начисляется НДС с суммы, выданной сотруднику деньгами в качестве подарка;
  • начислять налог должны предприятия и ИП на ЕНВД и общей системе налогообложения;
  • юрлица и ИП на упрощенке НДС не платят, в т. ч. и со стоимости подарков;
  • не подлежит налогообложению стоимость презента, полученного работником за трудовую деятельность.

Цена покупки подарка составляет налоговую базу по НДС. Налог рассчитывается по ставке 18%. Если есть счет-фактура входной НДС с операций можно принимать к вычету.

Зависимость исчисления налогов и взносов от основания получения подарка приведена в таблице:

buhuchetpro.ru

Как отразить в локальных актах подарки для сотрудников

Регламентируем порядок выдачи подарков сотрудникам

Работодатель вправе поощрить работника, который добросовестно­ исполняет трудовые обязанности, объявив ему благодарность, выпла­тив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Однако подарки сотрудникам могут вручаться не только за их трудовые достижения, но и по традиции (на праздники, дни рождения, юбилеи и т. д.).

Трудовое законодательство не обязывает работодателя регламентировать порядок выдачи подарков в локальных актах. В то же время фиксация оснований и условий дарения во внутренних документах может принести пользу работодателю. Во-первых, это позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов. Во-вторых, избавит от возможных ошибок при оформлении выдачи подарков. В-третьих, будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Для закрепления условий и порядка выдачи подарков не обязательно разрабатывать отдельный локальный акт. Необходимые пункты можно включить в существующие документы, например, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

Чтобы поздравить муниципального или государственного служащего и соблюсти норму законодательства, ограничьтесь недорогими презентами в сумме до 3000 рублей (ст. 575 ГК РФ)

В документах целесообразно прописать все случаи, когда работодатель дарит подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости презентов. Например, можно установить, что для сотрудников рабочих специальностей приобретаются презенты стоимостью до 2000 рублей, специалистам и административно-управленческому персоналу – до 4000 рублей, руководителям – до 6000 рублей, а детям сотрудников – до 1000 рублей.

Чтобы подтвердить целевой характер расходов на подарки, нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Прежде всего, работодатель должен издать приказ о проведении праздничного мероприятия (образец выше). Приобрести подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем нужно указать следующие существенные условия:

  • о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
  • о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
  • о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).
  • Если подарки будут приобретаться в розницу, то покупка должна подтверждаться чеками и товарными накладными.

    Факт выдачи подарков лучше всегда фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а 1 , а также в ведомости, которая составляется в произвольной форме (образец ниже). Кроме того, внесите запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника 2 .

    Нужно ли оформлять договор дарения?

    Если компания приобретает для сотрудника дорогой подарок, стои­мость которого превышает сумму 3000 рублей, необходимо заключить с работником договор дарения в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ) (образец договора ниже). Наличие документа позволит подтвердить стоимость подарка, факт вручения его работнику, а также избежать начисления страховых взносов на сумму презента 3 .

    Чтобы избежать бумажной волокиты при документальном оформлении подарков большому количеству сотрудников, составьте и подпишите с ними многосторонний договор дарения до вручения презентов (п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 420 ГК РФ)

    Кому нельзя дарить и принимать подарки?

    Необходимо помнить о том, что далеко не всем лицам можно дарить и принимать дорогие подарки. Если организация захочет поздравить, например, работника налоговой службы или муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Дело в том, что закон запрещает делать презенты дороже 3000 рублей госслужащим и муниципальным служащим в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей (подп. 3 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

    Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Однако даже в этом случае подарок стоимостью свыше 3000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий должен будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

    Подарки для детей сотрудников

    Кроме самих работников подарки могут выдаваться и их детям. Обычно это игрушки, конфеты, билеты на праздничные новогодние мероприятия и т. д. Порядок предоставления подарков детям сотрудников может также устанавливаться в локальном акте организации (ст. 8, абз. 4, 7 ч. первой ст. 22 ТК РФ). В нем можно определить возрастную категорию детей работников, которым дарят презенты, а также условие о минимальном стаже работы сотрудников в компании. Например, можно указать, что работник имеет право на получение подарка для своего малолетнего ребенка, если проработал в организации не менее трех месяцев.

    Чтобы порадовать детей сотрудников презентом, необходимо прежде всего составить список работников, у которых имеются дети. Важно учесть их количество и возраст. Затем нужно издать приказ о приобретении подарков, установить сроки их вручения и назначить ответственных лиц за составление ведомости. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме (образец выше).

    Оформлять договор дарения для этого не нужно, поскольку стоимость детских подарков обычно не превышает 3000 рублей. Презенты можно передать родителям или вручить самим детям, если компания организует елку.

    Если с суммы подарка работодатель не удержал НДФЛ, работник сам должен уплатить налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ)

    Порядок налогообложения подарков

    Поскольку дарение подарков – это безвозмездная передача имущества, то затраты на приобретение этих ценностей не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК РФ). Приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468). Кроме того, на стоимость товаров, приобретенных в качестве новогодних подарков сотрудникам, компания должна начислить налог на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). Связано это с тем, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается их реализацией (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Необходимость уплаты налога на доходы физических лиц в отношении подарков зависит от того, на какую сумму приобретен подарок. Подарки общей стоимостью до 4000 рублей в год не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90). Если цена подарка больше 4000 рублей, то налог в размере 13 процентов уплачивается с суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ). Работодатель должен начислить и удержать НДФЛ со стоимости презента при выплате сотруднику очередной заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог в бюджет – не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Пример

    Заместителю генерального директора ООО «Аэростат» на Новый год подарили кофеварку стоимостью 4200 руб. Поскольку цена подарка превышает 4000 руб., работодатель должен удержать из заработной платы сотрудника НДФЛ в следующем размере: (4200 руб. – 4000 руб.) x 13% = 26 руб.

    Что касается страховых взносов, то необходимость их начисления полностью зависит от порядка документального оформления подарков. Если вручение презента зафиксировано в письменном договоре дарения, то никакие взносы уплачивать не нужно (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и от 19 мая 2010 г. № 1239-19).

    Если же документ отсутствует, а подарки предусмотрены для работников трудовыми договорами или локальными актами работодателя, то он обязан начислить и уплатить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

    Запомните главное

    Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

    Татьяна Ярмолич – директор Консалтингового центра «Элита-профф» (г. Челябинск):

    – Трудовой кодекс не предусматривает обязанности работодателя установить порядок и основания выдачи подарков сотрудникам в локальных нормативных актах. Однако закрепление этих условий, например, в положении о премировании позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов и избавит от возможных ошибок

    – Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника. Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей

    Галина Мережкина – бухгалтер МОУ СОШ № 3 г. Жирновска (г. Жирновск Волгоградской обл.):

    – Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника. Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей.

    1 Если вы ведете учет по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

    2 Подробнее о том, как правильно оформить награждение ценным подарком, читайте в № 12, 2007.

    3 Часть 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам» (далее – письмо Минздравсоцразвития России № 473-19).

    delovoymir.biz

Смотрите так же:

  • Приказ минфина рф от 05102011 124н Приказ Минфина РФ от 5 октября 2011 г. N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н" Приказ Минфина РФ от 5 октября […]
  • Приказ министерства сельского хозяйства 345 Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 8 мая 2015 г. № 178 “О внесении изменений в приказ Минсельхоза России от 11 октября 2010 г. № 345 «Об утверждении формы и порядка ведения похозяйственных книг органами местного самоуправления […]
  • Срок уплаты имущественных налогов за 2013 Срок уплаты имущественных налогов за 2013 Министерство финансов Российской ФедерацииФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА от 11 января 2016 года N БС-4-11/48 О сроке уплаты имущественных налогов Федеральная налоговая служба по вопросу уплаты […]
  • Представительство в суде контрольная работа Представительство в суде контрольная работа Качественно Удобно Быстро тел. 8(4242) 43-04-11 ; 8(4242) 28-65-24; WhatsApp 89147586524 Готовые работы → Гражданский процесс → Представительство в суде Контрольная работа 16 стр. Содержание […]
  • Закон 104-фз от 24072002 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.07.2002 N 104-ФЗ (ред. от 29.11.2004) "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ […]
  • Проверка ооо на штрафы налоги Штрафы в налоговой инспекции по фамилии Актуально на: 5 июня 2017 г. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Данная обязанность в равной степени применяется и к […]