Декларация по налогу на прибыль организации пример

Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.

Декларация по налогу на прибыль подается:

  • при квартальных платежах: I квартал — до 28 апреля, полугодие — до 28 июля, 9 месяцев — до 28 октября, год — до 28 марта.
  • при ежемесячных платежах по фактической прибыли: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
  • Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

    Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

    Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

  • все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
  • декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
  • если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
  • в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.
  • Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

    При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах.

    При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.

    Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения

    Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже.

    Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль

    Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.

    Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период — 2012 год.

    Заполняем Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    Оформление этого приложения требуется в том случае, если имели место быть операции, указанные в этом приложении.

    ООО «Кондитер» в IV квартале продал автомобиль, то есть была совершена реализация амортизируемого основного средства. Значит, этот раздел придется заполнить.

    Данные для заполнения этого раздела:

    Остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.

    Продан автомобиль за 200 000 руб., соответственно убыток от реализации 100 000 руб.

    Заполняем Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

    Этот лист обязателен к заполнению, в нем содержится информация о доходах организации.

    Данные по ООО «Кондитер»:

  • доходы от реализации: 20 млн руб.
  • выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
  • внереализационные доходы:10 000 руб. — полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. — штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. — излишки, выявленные при инвентаризации.
  • Заполнение Приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.

  • прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
  • косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., налог на имущество 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
  • остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
  • внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. — % за пользование займом).
  • Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

    В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб., предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.

    Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

    В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02.

    Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб.

    Заполнение Раздела 1.1 декларации по налогу на прибыль

    Последним нашим шагом при заполнении декларации по налогу на прибыль будет оформление Раздела 1.1, где указываем итоговые суммы по исчисленному налогу, подлежащему уплате в бюджет. Если организация платит ежемесячные платежи, то следует заполнить также Раздел 1.2.

    online-buhuchet.ru

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года

    Статьи по теме

    Чтобы вы не торопились и сдали все вовремя, мы подготовили для вас пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года. Посмотрите заранее наглядный образец и заполняйте декларацию по нашим рекомендациям.

    Кто сдает декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года?

    С годовой отчетности за 2016 год действует новая форма декларации! Она утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

    Прежде чем разбирать пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года разберемся, кто должен отчитаться. Декларацию по прибыли сдают:

  • российские и иностранные организации, которые платят налог на прибыль;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • организации, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
  • организации, которые применяют упрощенку или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
  • Декларация по прибыли за 2 квартал 2017 года: срок сдачи

    Если организация перечисляет налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли прошлого квартала, то налог на прибыль за 2 квартал 2017 года сдайте не позднее 28 июля 2017 года.

    Если же организация рассчитывает ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли, то она обязана сдать декларацию не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года.

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года: пошаговый алгоритм

    Теперь рассмотрим непосредственно пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года. Декларация включает в себя следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • лист 02 и восемь приложений к нему;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08;
  • лист 09 и приложение к нему;
  • приложения 1 и 2 к декларации.
  • Каждый бухгалтер должен это знать!

    Титульный лист

    Для начала необходимо заполнить Титульный лист, где вы укажите данные своей организации.

    В строке «Налоговый(отчетный) период» декларации за 2 квартал 2017 года поставке код «21» ( 2 квартал). Но есть особенности заполнения этой строки от того, кем подается декларация. Например, в декларации по прибыли за 3 месяца, ставьте код «37».Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

    По строке «Отчетный год» — проставляем 2017 год.

    По строке «Код вида экономической деятельности» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД 2.

    Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года смотрите тут.

    Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

    Приложение 1 к Листу 02

    Далее заполняйте вспомогательные разделы. Надо заполнять только те разделы, по которым у организации есть обязательства.

    В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации. На основании данных этого раздела, цифры попадают в Лист 2.

    В строках 011-014 отразите выручку в разрезе каждого источника поступления, в строке 010 – укажите общую сумму выручки.

    Строки 101–106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

    Смотрите ниже образец заполнения приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года.

    Приложение 2 к Листу 02

    В данном приложении отразите расходы организации, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

    В строках 010-030 отразите прямые расходы организации. Если организация использует кассовый метод, то данные строки не заполняйте.

    В строках 040-041 отразите косвенные расходы организации.

    Кроме того, по строкам 042-073 отразите расходы, которые соответствуют данным операциям.

    Строки 200-206 отражают внереализационные расходы организации.

    По строкам 300–302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

    Более подробно смотрите в примере заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года.

    Приложение 4 к Листу 02

    Если организация имела убытки в прошлых периодах, то она может уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму данных убытков. Эту информацию отразите в Приложении 4 к Листу 02.

    Обратите внимание! С 2017 года введена предельная величина, на которую можно уменьшать налоговую базу. В период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года эта величина составляет 50 процентов от первоначальной налоговой базы.

    Приложение 5 к Листу 02

    Данное приложение заполняют те организации, у которых есть обособленные подразделения.

    Пример заполнения данного раздела смотрите ниже.

    В данном листе укажите все доходы и расходы, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Он заполняется на основании приложений к данному листу.

    Кроме того, в данном Листе укажите:

  • налоговую базу по строке 100;
  • ставки налога 140-170 строка;
  • сумму авансовых платежей по строкам 210-230;
  • сумму налога к доплате или уменьшению 270-281.
  • Раздел 1 – итоговый, укажите там окончательную сумму к уплате в бюджет или уменьшению за 2 квартал 2017 года. Данный раздел состоит из двух подразделов:

  • Если организации уплачивают налог поквартально — раздел 1.1
  • Если организации перечисляют ежемесячные авансовые платежи – раздел 1.2.
  • www.rnk.ru

    Декларация по налогу на прибыль за 2017 год: подробная инструкция и особенности

    Проблема правильного заполнения и представления декларации по налогу на прибыль сейчас актуальна, поскольку подать ее нужно до 28 марта. При этом важно надлежащим образом представить в отчете отдельные расходы. В сегодняшней статье расскажем о том, как правильно заполнить и сдать этот отчет.

    Сроки уплаты и подачи декларации

    Налог на прибыль уплачивают организации на основной системе налогообложения. Срок уплаты налога за год един для всех — до 28 марта следующего года. Предоставление годовой декларации происходит также до 28 марта за прошлый отчетный год.

    Таким образом, уплата налога и сдача декларации за 2017 год должны быть осуществлены не позднее 28 марта 2018 года.

    Авансовые платежи и отчетность внутри года

    На протяжении года по рассматриваемому налогу уплачиваются авансовые платежи и предоставляется отчетность. Периодичность описана в следующей таблице.

    Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

    Способ уплаты

    Срок уплаты аванса и подачи отчета

    Примечание

    По итогам I кв., полугодия и 9 мес. с авансовыми платежами помесячно в каждом квартале

    за I кв. — до 28 апреля;

    за полугодие — до 28 июля;

    за 9 мес. — до 28 октября;

    Общий для организаций любого типа и вида.

    По итогам I кв., полугодия и 9 мес. без уплаты авансовых платежей, осуществляемых ежемесячно

    с доходами в пределах 15 млн рублей за предыдущие 4 кв. за квартал (подразумеваются доходы от реализации);

    Автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода, а также бюджетные учреждения (без доходов от реализации).

    По итогам каждого месяца, на основании прибыли по факту.

    Каждый месяц, до 28 числа

    Потребуется сообщить в ИФНС до 31 декабря года до наступления налогового периода, с которого будет осуществлен переход на данную систему

    Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

    Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

    Куда подать отчет компании с подразделениями

    Согласно правилам, предоставление отчета по прибыли организациями происходит по месту нахождения (собственного либо обособленных подразделений). При наличии ОП применяются такие правила:

  • По месту нахождения организации происходит подача деклараций, составленных по организации в целом, где распределена прибыль по обособленным подразделениям. Такие организации дополнительно заполняют приложение №5 к листу 02 в количестве, равном числу филиалов, включая закрытые в этом году.
  • При нахождении подразделений организаций на территории одного региона допускается уплачивать налог и авансы по нему через одно из подразделений — ответственное. В этом случае осуществляется подача декларации в ИФНС по месту учета головного офиса, а также по месту учета ответственного ОП.
  • При нахождении головного офиса и ОП в одном регионе возможно не распределять прибыли в отношении каждого из подразделений. То есть головная компания вправе заплатить налог за все свои «обособки». В этом случае отчет по прибыли подается по месту нахождения головной организации.
  • Если фирма приняла решение, связанное с изменением порядка налоговых выплат или корректировки численности структурных подразделений, имеющихся на территории субъекта, об этом сообщается в налоговую инспекцию.
  • Форма подачи

    Отчет по налогу на прибыль составляется на основе формата, который утвержден Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Если средняя численность персонала не превышала 100 человек за 2017 год, декларация может подаваться на бумаге. В ином случае допустима только электронная форма.

    Тем же приказом утвержден и порядок заполнения декларации (Приложение № 2, далее Порядок).

    Кто какие листы заполняет

    Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

    Таблица 2. Заполнение листов декларации при распространенных операциях

    Раздел

    Когда заполняется

    Подраздел 1.1 раздела 1;

    Приложение № 1 к листу 02;

    Приложение № 2 к листу 02

    Всегда всеми налогоплательщиками

    Подраздел 1.2 раздела 1

    Если внутриквартальные платежи уплачиваются единожды в месяц

    Подраздел 1.3 раздела 1 («1» как вид платежа), лист 03 («А»)

    При выплате дивидендов юрлицам

    Приложение № 3 к листу 02

    В том числе при продаже амортизируемого имущества

    Приложение № 4 к листу 02

    Только за I квартал и налоговый период

    Приложение № 1 к декларации

    В том числе при наличии расходов на добровольное медицинское страхование и обучающие мероприятия для сотрудников

    Реже заполняются прочие разделы:

  • приложение № 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложение № 2 к декларации.
  • Подробный порядок их заполнения указан в пункте 1.1 Порядка.

    Заполнение декларации

    Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

    Титульный лист

    В целом заполнение титульного листа этой декларации мало чем отличается от остальных, но есть одна особенность — это код налогового периода. Рассмотрим заполнение титульного листа построчно.

    ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки.

    КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

    Номер корректировки — при первичной подаче прочерки или «0—».

    Налоговый отчетный период (код). В отличие от других отчетов, для декларации по налогу на прибыль применяется расширенный перечень кодов. Они приводятся в приложении 1 к Порядку. Для годовой декларации существуют сразу несколько кодов:

  • при уплате квартальных платежей — код 34;
  • при уплате ежемесячных платежей — код 46;
  • при уплате квартальных платежей по консолидированной группе налогоплательщиков — код 16;
  • при уплате месячных платежей по консолидированной группе налогоплательщиков — код 68.
  • Отчетный год — в нашем случае 2017.

    Представляется в налоговый орган (код). Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА — номер региона, ВВ — номер налоговой инспекции.

    По месту нахождения (учета) (код). Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды — в приложение № 1 к Порядку.

    Организация, обособленное подразделение. Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

    Код вида экономической деятельности — вписывается ОКВЭД основного вида деятельности.

    Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц, в котором указывается:

  • код формы реорганизации из приложения 1 к Порядку;
  • ИНН/КПП реорганизованного лица либо обособленного подразделения.
  • Далее следует номер контактного телефона с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

    Указывается количество листов декларации, а при наличии — количество листов подтверждающих документов.

    Ниже подтверждается достоверность данных, ставится дата и подпись. Подписывать декларацию могут:

  • Руководитель. В этом случае указывается код «1» да, а в следующих строках прописываются фамилия, имя и отчество руководителя.
  • Представитель компании — физическое лицо. В этом случае применяется код «2» и указывается ФИО представителя.
  • Уполномоченное лицо компании, являющийся представителем налогоплательщика. Применяется код «2» и прописывается в ФИО уполномоченного лица. Ниже указывается наименование компании-представителя.
  • Если декларация подписывается представителем, в соответствующем поле следует указать название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

    Приложение № 1 к листу 02

    В этом разделе указываются доходы от реализации и не связанные с ней.

    Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «1». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

    Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

  • в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
  • в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
  • в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
  • в строке 013 — от реализации имущественных прав;
  • в строке 014 — от продажи прочего имущества.
  • В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

    В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

    В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из приложения № 3 к Листу 02.

    Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

    При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

  • в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
  • в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.
  • Приложение № 2 к листу 02

    В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

    В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

    В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

    В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

    В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

  • По строке 040 — их общая сумма;
  • По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
    • в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
    • в строке 042 — расходы на капвложения;
    • в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
    • в строке 050 — расходы на НИОКР.
    • В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

      Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

      Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

      Строки 072 и 073 заполняются, если компания несла расходы в связи с инвестициями в ценные бумаги и паи.

      В строках 090-110 отражаются убытки, связанные с объектами обслуживающих производств, продажей имущества и земельных участков.

      По строке 130 отражаются общей суммой признанные расходы.

      В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закрепленному в учетной политике методу начисления амортизации («1» — линейный, «2» — нелинейный).

      В блоке строк 200-206 указывается сумма внереализационных расходов с детализацией.

      В блоке строк 300-302 указываются приравненные к расходам убытки, а именно:

    • выявленные в текущем году убытки прошлых периодов (строка 301);
    • безнадежные долги, непокрытые за счет соответствующего резерва (строка 302).
    • Блок строк 400-403 предназначен для отражения корректировки налоговой базы прошлых периодов в связи с ошибками (ссылка).

      Лист 02

      Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

      В блоках строк 010-060 собираются доходы и расходы организации и рассчитывается финансовый результат.

      Строки 010-050 заполняются на основе приложений к Листу 02. В строке 060 происходит исчисления прибыли или убытка за год. На следующем изображении видно, что к каждой из этих строк даны пояснения того, откуда следует взять показатели:

      В строке 070 отражаются доходы, которые исключаются из прибыли (доходы по некоторым долговым обязательствам, от участия в иностранных организациях и другие).

      В строке 100 происходит подсчет налоговой базы.

      Если происходит списание за счет прибыли убытка прошлых периодов или его части, эту сумму отражают в строке 110.

      В строке 120 подсчитывается налогооблагаемая прибыль с учетом строки 110.

      В блоке строк 140-170 указывается налоговые ставки — всего и по бюджетам разных уровней.

      В строке 180 отражается сумма исчисленного налога, в том числе:

    • в федеральный бюджет — указывается в строке 190;
    • в бюджет субъекта — в строке 200.
    • Строка 210 предназначена для отражения общей суммы уплаченных внутри года авансовых платежей. В строках 220 и 230 эта сумма детализирована по уровням бюджета.

      Если компания уплачивала налог за границей на основании статьи 311 НК РФ, она должна заполнить строки 240-260. Плательщики торгового сбора указывают показатели в строках 265-267.

      Строки 270-281 являются результирующими. В них отражается налог:

    • к доплате в федеральный бюджет — в строке 270;
    • к доплате в бюджет субъекта — в строке 271;
    • к уменьшению в федеральный бюджет — в строке 280;
    • к уменьшению в бюджет субъекта — в строке 281.
    • В строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей для уплаты в следующем году. В строках 300 и 310 эта сумма разбивается по бюджетам. Этот блок, как и блок строк 320 — 340, при подаче декларации за год не заполняется.

      Если компания участвует в региональных инвестиционных проектах, следует также заполнить строки 350 и 351.

      Подраздел 1.1 Раздела 1

      В разделе 1 отражаются итоги расчета, то есть суммы налога к уплате в бюджет. Подраздел 1.1 предназначен для тех налогоплательщиков, кто уплачивает авансовые платежи.

      В этом подразделе заполняются:

    • строка 010 — ОКТМО;
    • строка 030 — КБК для налога в федеральный бюджет;
    • строка 040 — сумма налога к доплате в федеральный бюджет (если сумма отрицательная, указывается в строке 050 — к уменьшению);
    • строка 060 — КБК для налога в бюджет субъекта РФ;
    • строка 070 — сумма налога к уплате в региональный бюджет (отрицательная сумма указывается в строке 080 — к уменьшению).
    • Санкции

      За несдачу декларации по налогу на прибыли или подачу ее с опозданием существуют разнообразные санкции.

      Опоздавшие с годовой отчетностью фирмы заплатят штраф 5% от неоплаченной в обозначенный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяцы просрочки. Сумма штрафа при этом будет:

    • не менее 1 тыс. рублей (обычно как штраф за несвоевременно предоставленную нулевую декларацию);
    • не более 30% суммы налога, который не уплачен в срок.
    • Опоздавшие с декларацией по отчетному периоду в виде 1 месяца, 2 месяцев, квартала, полугодия, 9 месяцев и т.д. заплатят штраф 200 рублей за каждую декларацию, поданную несвоевременно.

      Должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму 300–500 рублей согласно ст. 15.5 КоАП РФ. Должностным лицом может быть не только руководитель, но и любой сотрудник. Например, главный бухгалтер, если за ним закреплена обязанность своевременно подавать отчетность.

      Опоздания с годовыми декларациями на 10 дней чреваты блокировкой счета компании.

      За несвоевременную уплату налога начисляются пени. При неуплате налога, вызванной ошибкой, которая привела к занижению налоговой базы, организации грозит штраф размером 20% от величины недоимки на основе пункта 1 статьи 122 НК РФ.

      Во избежание штрафа подается «уточненка» с предварительной уплатой недоимок и пеней.

      Уточненная декларация

      Для подачи уточненной декларации предусмотрены следующие случаи:

    • если в декларации, которая ранее была предоставлена, обнаружена ошибка и неполная уплата налога, повлекшая завышены расходы или занижены доходы;
    • если получено требование из ИФНС представить пояснения или внести исправления.
    • Ошибку, вызвавшую переплату налога, поправляют в декларации в данном налоговом периоде.

      «Уточненка» заполняется в том же составе, что и первоначальная декларация. Заполняются все без исключения листы, разделы и приложения, что и в первичной декларации (даже при отсутствии в них ошибок).

      Уточненную декларацию по требованию инспекции представляют в течение 5 рабочих дней с момента, как получено требование. Если не успеть и не подать пояснения, последует штраф 5 тыс. рублей на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.

      При самостоятельном выявлении ошибки сроков, чтобы подать «уточненку» в ИФНС, не установлено, но лучше проявить оперативность. Поскольку занижение налога к уплате будет обнаружено инспекцией, а это приведет к штрафу.

      Особенности заполнения декларации

      Заполнение строки 290 Листа 02

      Эта строка заполняется фирмами, вносящими авансовые платежи 1 раз в квартал, а внутри каждого квартала — ежемесячные авансы. Предназначение строки — указание общей суммы авансов для уплаты каждый месяц в следующем квартале. Что указывать в этой строке, видно из следующей таблицы.

      Таблица 2. Строка 290 Листа 2

      Период

      Что отражать

      Показатель из строки 180 листа 02 того же отчета

      Положительная разница строк 180 листа 02 за полгода и I квартал, превышающая «0»*

      Положительная разница строк 180 листа 02 за 9 месяцев и полгода*

      Прочерк

      * Примечание. Если получился «0» или отрицательное значение, ставится прочерк.

      Внереализационные расходы

      Для отражения внереализационных расходов предусмотрена строка 200 в приложении 2 к Листу 02. Отдельной расшифровке подлежат расходы:

    • строка 201 — проценты по кредитам (займам) и ценным бумагам (векселям);
    • строка 204 — расходы, связанные с ликвидацией основных средств, либо иные расходы по подпункту 8 пункту 1 статьи 265 НК РФ;
    • строка 205 — договорные санкции и средства, направленные на погашение ущерба.
    • В строке 300 приложения 2 листа 02 отражаются убытки, которые считаются внереализационными расходами, например, обнаруженные в отчетном году убытки прошлых лет, потери, вызванные простоями на производстве и стихийными бедствиями.

      Убыток фиксируется в декларациях этого года в строке 060 на Листе 02 и в строке 160 приложения № 4 к листу 02.

      Изменения правил переноса убытков прошлых лет

      Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Новые правила действуют с 01.01.2017 по 31.12.2020. Изменения таковы:

      • уменьшение ограничено, то есть налоговую базу можно снизить не более чем на 50% (это не затрагивает налоговые базы со сниженными налоговыми ставками);
      • срок переноса более неограничен (по сравнению со сроком до 10 лет ранее);
      • новый порядок действует для убытков, полученных за налоговые периоды с 1 января 2007 года.
      • На основании изменений в декларации заполняются:

        1. Строка 110 листа 02, строки 010, 040–130, 150 приложения № 4. При этом сумма убытка, уменьшающего базу, в строке 150 не превышает 50% суммы в строке 140;
        2. Строка 080 листа 05;
        3. Строки 460, 470, 500, 510 листа 06. Величина убытка в строках 470 и 510 менее 50% суммы в строках 450 и 490, в которых отражена база налога от инвестиций.
        4. Отражение симметричных корректировок

          Если симметричные корректировки отражены в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в реквизите под названием «Вид корректировки» ставится:

        5. цифра «0» в графе 3 «Признак» при корректировке, которая уменьшила доходы от реализации (строка 010 листа 08) или доходы, полученные не от реализации (строка 020 листа 08);
        6. цифра «1» в графе 3 «Признак» при корректировках, увеличивших расходы и уменьшивших доходы от реализации (строка 030 Листа 08) и внереализационных (строка 040).
        7. В графе 3 «Признак» и строке 050 Листа 08 не требует проставлять «0» или «1». Здесь отражается сумма корректировки без учета знака.

          О страховых взносах, прямых и косвенных расходах

          Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

        8. в строке 041 — взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству в отношении доходов управленческого персона;
        9. в строке 010 — страховые взносы с заработной платой сотрудников производства.
        10. В связи с последним пунктом следует выделить понятие косвенных расходов. Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

          Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

          Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

        11. налоги на транспорт;
        12. налоги на имущество с балансовой или кадастровой стоимости;
        13. налог на земельный участок;
        14. восстановление НДС (ст. 145 НК РФ);
        15. государственная пошлина;
        16. внесение взносов на пенсионное, медицинское страхование, а также по временной нетрудоспособности.
        17. В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

          В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

        18. Налоги и авансовые платежи, прочие обязательные платежи, которые не подлежат учету в налоговых доходах:
          • налог на прибыль;
          • ЕНВД;
          • исходящий НДС;
          • оплаты выбросов загрязнений при превышении нормативных показателей;
          • торговых сборов.
          • Взносы на травматизм.
          • Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

            К прямым производственным расходам относятся:

          • затраты на сырье и материалы для производства продукции;
          • зарплата сотрудников производства и необходимые страховые взносы;
          • амортизация по основным средствам, применяемым в ходе производства.
          • Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

            Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

            Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

            kontursverka.ru

  • Смотрите так же:

    • Освобождение от наказания в связи с болезнью Прокуратура Республики Коми Официальный сайт Порядок освобождения от дальнейшего отбывания наказания в связи тяжелой болезнью осужденного Развитие страны и формирование правового государства в современных условиях непосредственно связаны […]
    • Разрешения для андроид приложений Настройка разрешений для работы приложения на Android 5, 6, 7 Начиная с Android 5.0 (Lollipop) в систему были добавлена возможность настраивать разрешения для приложений. Эта возможность, естественно, осталась и в более поздних версиях […]
    • Имущественный налоговый вычет при продаже долевой собственности При продаже доли в квартире имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 1 млн руб. Минфин России разъяснил, что в случае, если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру, как […]
    • Закон развития системы за счет окружающей среды Законы развития природы Применительно к деятельности по природопользованию и охране природной среды часто приходится слышать о необходимости учета законов развития природы. Человек, осознав свою роль в биосфере лишь как одного из […]
    • Боевой приказ командира роты на оборону Место и роль МСР в наступлении В зависимости от поставленной задачи роте могут придаваться и другие подразделения и огневые средства (так, например, для проделывания проходов в минно-взрывных заграждениях может придаваться инженерное […]
    • Законопроект о нотариусах Новый законопроект о нотариате: старые проблемы на новый лад? Принятые Госдумой 11 февраля 1993 года Основы законодательства Российской Федерации о нотариате (далее – Основы) произвели на тот момент своего рода революцию. Впервые за […]