Кто платит налоги при доверительном управлении

При доверительном управлении нерезидент может вовсе не платить налоги в России

21 июня 2011 3177

  • в чем экономия Налог на прибыль у источника выплаты
  • на чем основана идея Пункт 5 статьи 276 НК РФ
  • Популярное по теме

    Доходы иностранца – учредителя доверительного управления могут не облагаться налогами в России даже после окончания срока договора доверительного управления.

    Дело в том, что управляющий обязан удержать налог у источника лишь при выплате дохода нерезидентному учредителю, не осуществляющему деятельность через постоянное представительство в РФ (п. 2 ст. 310 и п. 6 ст. 309 НК РФ, письмо Минфина от 06.10.09 № 03-03-06/1/642 ). Если же доход за все время доверительного управления ни разу не выплачивается, налогообложения не возникает ни у учредителя управления, ни у управляющего. Накопленный доход при этом включается в состав переданного в доверительное управление имущества (ст. 1020 ГК РФ).

    Когда срок управления истекает, имущество должно быть возвращено из управления. При этом у учредителя не образуется дохода независимо от возникновения положительной разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления (п. 5 ст. 276 НК РФ). Следовательно, налог на прибыль опять управляющим не удерживается.

    Идеей поделился Владислав Щенищев,
    налоговый консультант

    Оценка безопасности идеи

    Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

    «Норма об отсутствии дохода при прекращении договора устраняет двойное налогообложение, которое может возникнуть у учредителя, работающего по начислению. Если у нерезидента промежуточных доходов не возникает, налоги нужно удержать при прекращении договора».

    Анастасия Тайшина, руководитель аналитической службы центра налоговой безопасности «taxCOACH»:

    « Статья 1020 ГК РФ предусматривает включение в состав переданного в управление имущества прав, приобретенных в результате доверительного управления. Но доход в виде денежных средств вряд ли удастся включить в имущество».

    Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности Труда»:

    «Указанное письмо Минфина подтверждает реальность описанной в идее ситуации. Однако, согласно статье 1020 ГК РФ, в состав управляемого имущества могут быть включены права. Сложно отнести сюда, например, денежные средства».

    www.nalogplan.ru

    В рамках договора доверительного управления налог на имущество организаций платит собственник

    Налоговики разъяснили, что налогоплательщиком в отношении учитываемого на отдельном балансе доверительного управляющего имущества, переданного или приобретенного в рамках договора доверительного управления, признается учредитель управления, а не доверительный управляющий (письмо ФНС России от 12 октября 2017 г. № БС-4-21/20550).

    Напомним, что налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса (ст. 373 НК РФ).

    ФОРМА

    Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152028)

    Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (КНД 1152028)
    Другие формы

    При этом объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1-378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).

    В свою очередь учредителем доверительного управления является собственник имущества, за исключением случаев, предусмотренных ст. 1026 Гражданского кодекса (п. 1 ст. 1014 ГК РФ).

    Переданное в доверительное управление имущество должно обособляться от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (п. 1 ст. 1018 ГК РФ). Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2001 г. № 94н) предусмотрено списание учредителем управления имущества, переданного в доверительное управление, со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (п. 1 ст. 378 НК РФ).

    В то же время организации, являющиеяся налогоплательщиком налога на имущество, обязаны представлять налоговые декларации по данному налогу (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс (ст. 386 НК РФ).

    www.garant.ru

    Нужно ли платить налог на имущество физических лиц при передаче этого имущества в доверительное управление

    ООО поменяло адрес 18.09.2014 г. Новое помещение приобрел единственный учредитель и сдал в доверительное управление вышеуказанному ООО. Должен ли учредитель как физическое лицо уплачивать налог на имущество физ. лиц, с учетом того, что ООО применяет УСН?

    Да, должен в обязательном порядке.
    Правоотношения сторон по договору доверительного управления имуществом регулируются главой 53 Гражданского кодекса РФ.

    По договору доверительного управления одна сторона — учредитель управления (в данном случае физическое лицо — собственник имущества) передает другой стороне — доверительному управляющему на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя или указанного им лица. Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на это имущество к доверительному управляющему (п.1 ст.1012 ГК РФ).

    Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество (п.1 ст.1013 ГК РФ).

    Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (п.1 ст.1018 ГК РФ).
    Однако, по договору доверительного управления право собственности на имущество управляющему не переходит. Платить налог на имущество физических лиц нужно в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

    – человек является собственником имущества;
    – имущество находится на территории России.
    Таким образом, платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. Такие условия предусмотрены в пункте 1 статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.
    В Вашем случае гражданин – учредитель управления не теряет право собственности при передаче, поэтому является плательщиком налога.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    Рекомендация: Кто должен платить налог на имущество физических лиц

    Какие объекты облагаются налогом

    Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

    • жилых домов;
    • квартир;
    • комнат;
    • дач;
    • гаражей;
    • других строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых);
    • долей в праве общей собственности на вышеприведенное имущество.

    Такой перечень установлен статьей 2 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.

    Ситуация: нужно ли платить налог на имущество физических лиц со строящегося объекта недвижимости (например, дома на дачном участке)

    В налоговом законодательстве прямо сказано, что на налог имущество платится только по построенным объектам, причем с начала года, следующего за их возведением (п. 5 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 17 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Следовательно, до окончания строительства (сдачи в эксплуатацию) налог с этого имущества платить не нужно, даже если на недостроенный объект зарегистрировано право собственности (письма Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-05-04-01/29, ФНС России от 2 октября 2013 г. № БС-4-11/17701).

    Кроме того, налогом на имущество облагаются квартиры, комнаты, жилые дома, дачи, гаражи, другие помещения, строения и сооружения (в т. ч. нежилые) (ст. 2 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). Строящийся дом на дачном участке (гараж и т. д.) может подпадать под понятие строения или сооружения (когда возведен фундамент, стены). Однако для того чтобы с такого имущества начислили налог, должна быть определена и передана налоговой инспекции его инвентаризационная стоимость (п. 2 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 3 и 11 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Вместе с тем, по строящимся объектам оценка инвентаризационной стоимости не проводится (п. 2.2 Порядка, утвержденного приказом Минстроя России от 4 апреля 1992 г. № 87). Следовательно, у налоговой инспекции нет оснований для начисления налога на имущество.

    Ситуация: нужно ли платить налог на имущество физических лиц с объекта, переданного как вклад в уставный капитал организации

    Кто должен платить налог

    Платить налог на имущество нужно в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

  • человек является собственником имущества. Человек, который снимает для проживания недвижимость (например, по договору найма жилого помещения), не является плательщиком налога на имущество;
  • имущество находится на территории России. Человек, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.
  • Таким образом, платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является плательщик налога: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства.

    Такие условия предусмотрены в пункте 1 статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и пункте 1 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54.*

    Заплатить налог на имущество придется даже за те объекты собственности, которые фактически не используются (п. 20 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54).

    Если собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, налог обязаны заплатить его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666.

    Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

    www.26-2.ru

    О доверительном управлении имуществом

    Учредителями управления являются 2 физлица, как не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, так и ИП (УСН Доходы-Расходы), в качестве объектов выступают как движимое имущество, так и недвижимость. Доход от сдачи в аренду недвижимости поступает на р/счет доверительного управляющего, работающего на УСН (вознаграждение % от выручки). В договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение расходов (ремонт помещения) учредителем доверительного управления. Коммунальные расходы несет собственник имущества (учредитель доверительного управления). Как отразить в бухучете (проводки) и налоговом учете операции по договору доверительного управления имуществом? Может ли физическое лицо уменьшить свой доход на расходы, связанные с оплатой услуг управляющего, электроэнергии и других коммунальных платежей, если он не является ИП, в данном случае он не имеет право на профвычет.

    В бухгалтерском учете операции по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление отражаются с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по ДДУ»:

    Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

    Дебет 79 Кредит 01 (04, 58) — списано имущество, переданное в доверительное управление;

    Дебет 02 (05) Кредит 79 — отражены суммы начисленной амортизации.

    Возвращение имущества учредителю управления отражается обратными проводками.

    Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли по ДДУ, отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет 51 Кредит 79.

    Доходы, полученные в рамках ДДУ, включаются учредителем управления в состав дохода при расчете единого налога. Расходы уменьшают налоговую базу.

    Организация — доверительный управляющий, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых по договору доверительного управления имуществом физическому лицу — учредителю управления. На доверительного управляющего возлагается обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов физического лица. Доверительный управляющий обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов учредителя управления при их фактической выплате. Расходы, связанные с ведением деятельности по доверительному управлению, содержанию и эксплуатации объекта доверительного управления, включая вознаграждение доверительного управляющего, учитываются доверительным управляющим при определении подлежащего налогообложению дохода физического лица — учредителя управления.

    Налога на прибыль организаций. Комментарий к главе 25

    Комментарий к статье 332

    Комментируемая статья разъясняет особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом. Напомним, что налоговая база по налогу на прибыль у участников договора доверительного управления имуществом определяется в соответствии со статьей 276 НК РФ.

    Согласно статье 332 НК РФ организация, которая является доверительным управляющим, обязана вести раздельный аналитический учет по доходам и расходам, связанным с исполнением договора доверительного управления, и по доходам, полученным в виде вознаграждения от доверительного управления.

    По каждому договору управляющий должен формировать самостоятельные налоговые регистры, в которых должна содержаться информация:

  • — об учредителе управления и выгодоприобретателе;
  • — о дате вступления в силу и дате прекращения договора;
  • — стоимости и составе имущества, полученного в доверительное управление;
  • — порядке и сроках расчетов по доверительному управлению.
  • Требования Налогового кодекса относительно обособленного учета у доверительного управляющего как переданного в доверительное управление имущества, так и операций, совершаемых с ним, основаны на нормах Гражданского кодекса. В статье 1018 ГК РФ предусмотрено, что имущество, переданное в доверительное управление, учитывается отдельно от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у него на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Кроме того, для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.

    БУХУЧЕТ Требование, касающееся ведения раздельного аналитического бухгалтерского учета, установлено пунктом 2Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н.

    При совершении операций с имуществом, полученным в доверительное управление, доходы и расходы отражаются по правилам признания доходов и расходов, которые установлены главой 25 НК РФ.

    Доходы учредителя управления и доверительного управляющего по договору доверительного управления формируются в каждом отчетном (налоговом) периоде вне зависимости от условий договора.

    Согласно статье 1023 ГК РФ вознаграждение доверительному управляющему уплачивается за счет доходов от использования имущества, переданного в доверительное управление.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 1012 ГК РФ доверительное управление может осуществляться в интересах не только учредителя управления, но и другого указанного им лица, называемого выгодоприобретателем. При этом доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления (п. 3 ст. 1015 ГК РФ).

    Сумма вознаграждения доверительному управляющему по договору доверительного управления признается в целях налогообложения расходом и уменьшает сумму дохода, полученного от операций с имуществом, переданным в доверительное управление. Если выгодоприобретателем по договору доверительного управления является третье лицо, то расходы (за исключением вознаграждения) не уменьшают сумму дохода, полученную учредителем договора доверительного управления.

    Статьей 332 НК РФ не установлено, в каком порядке начисляется амортизация в налоговом учете в период доверительного управления амортизируемым имуществом.

    Бухгалтерский учет имущества, переданного в доверительное управление, ведет доверительный управляющий. Он же начисляет по нему амортизацию согласно методу, который утвержден в учетной политике учредителя управления (п. 12Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н).

    При возврате амортизируемого имущества учредителю договора доверительного управления такое имущество подлежит включению в ту же амортизационную группу. Начисление амортизации производится в том же порядке, что и до начала договора доверительного управления. Начисленная амортизация до даты возврата имущества учредителю договора доверительного управления учитывается при определении остаточной стоимости имущества.

    Снижение стоимости амортизируемого имущества, то есть амортизация, принимается в целях налогообложения у учредителя управления только в том случае, если он сам является и выгодоприобретателем по договору доверительного управления. Если выгодоприобретателем по договору доверительного управления является третье лицо, то при возврате амортизируемого имущества расходы (убытки) от снижения стоимости имущества у учредителя в целях налогообложения не признаются.

    Из статьи журнала «Упрощенка», № 6, июнь 2011

    Доход, полученный в рамках договора доверительного управления: какие налоги платить

    Новость на тему:
    доверительное управление

    Кого касается:
    индивидуальных предпринимателей на УСН, заключивших договор доверительного управления

    Индивидуальный предприниматель на УСН передал фирме недвижимое имущество в доверительное управление. Доход ему ежеквартально перечисляют на его расчетный счет. Министерство финансов считает, что денежные средства, полученные предпринимателем по договору доверительного управления, должны учитываться в составе налоговой базы по УСН. Соответственно платить с них НДФЛ предпринимателю не нужно. Учредителем управления по договору доверительного управления в данном случае выступает индивидуальный предприниматель, а имущество, передаваемое в доверительное управление по такому договору, является основным средством предпринимателя.

    Письмо Минфина России от 31.05.2007 № 03-04-05-01/168 «Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по договору доверительного управления имуществом»

    Физическое лицо (не зарегистрированное в качестве частного предпринимателя) является учредителем доверительного управления, по которому оно передало управляющему офисное здание, которое управляющий сдает в аренду. У физического лица ежемесячно образуется доход от сдачи имущества в аренду.

    1) Может ли физическое лицо уменьшить свой доход на расходы, связанные с оплатой услуг управляющего, ремонтом, телефонной связи, электроэнергии и других коммунальных платежей?

    2) В какой момент должен удержать налог (НДФЛ) налоговый агент (управляющая компания) и какой срок уплаты удержанного налога в бюджет?

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.03.2007 об обложении налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по договору доверительного управления имуществом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.Как следует из письма, физическое лицо является учредителем доверительного управления. Объектом доверительного управления по данному договору является офисное здание, которое доверительный управляющий сдает в аренду. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщикам, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога с таких доходов налогоплательщиков. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса. Таким образом, организация — доверительный управляющий, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых по договору доверительного управления имуществом физическому лицу -учредителю управления. В связи с этим, на доверительного управляющего в соответствии со статьей 226 Кодекса возлагается обязанность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с указанных доходов физического лица. На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса доверительный управляющий обязан удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов учредителя управления при их фактической выплате. Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика в банке, доверительному управляющему следует перечислить суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса. Налогообложению подлежит доход, непосредственно выплачиваемый доверительным управляющим учредителю управления по договору доверительного управления имуществом. Расходы доверительного управляющего, связанные с ведением деятельности по доверительному управлению, содержанию и эксплуатации объекта доверительного управления, включая вознаграждение доверительного управляющего, учитываются доверительным управляющим при определении подлежащего налогообложению дохода физического лица — учредителя управления.»

    Из книги Алексея Теплякова

    14 500 бухгалтерских проводок с комментариями

    7.28. Доверительное управление имуществом

    Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

    Как отразить в бухучете вознаграждение физическому лицу за доверительное управление?

    Вопрос-ответ по теме

    ООО «Учредитель»- Учредитель управления передало все Основные средства в доверительное управление имуществом физ.лицу. В балансе, в строке «Основные средства» указывать остаточную стоимость Основных средств, после перехода имущества в доверительное управление? Как отразить в бух.учете вознаграждение физ.лицу за доверительное управление и начислить на него НДФЛ(какими проводками)? В балансе в отчете о финансовых результатах доход от доверительного управления имуществом отражается в строке Прочие доходы?

    Для решение Вашего вопроса помимо норм Налогового законодательства РФ необходимо разобрать нормы Гражданского кодекса РФ о правомерности заключения такого договора с гражданином.

    В статье 1015 Гражданского кодекса РФ сказано, что доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия. В случаях, когда доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, за исключением учреждения. А в статье 1026 ГК РФ предусмотрены законные основания, при которых гражданин управляет имуществом. В статье сказано, что доверительное управление имуществом по закону может быть также учреждено:
    – вследствие необходимости постоянного управления имуществом подопечного в случаях, предусмотренных статьей 38 настоящего Кодекса;

    – на основании завещания, в котором назначен исполнитель завещания (душеприказчик);

    – по иным основаниям, предусмотренным законом.

    К сожалению, в вопросе не предоставлен случай на каком основании гражданин является доверительным управляющим. Поэтому необходимо исходить из того, что Ваш договор не противоречит нормам Гражданского кодекса РФ.

    В статье 1023 Гражданского кодекса РФ сказано, что доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.

    Для целей бухгалтерского учета прибыль учредителя управления по договору признается прочим доходом и отражается по дебету счета 79, субсчет 79-3 и кредиту счета 91–1 (п. 7 ПБУ 9/99):
    Дебет 79-3 Кредит 91-1
    – получена прибыль от доверительного управления ОС.

    Прибыль учредителя управления отражается в состав прочих доходов на основании отчета доверительного управляющего.

    В налоговом учете организация признает доход в сумме прибыли от объекта ОС, переданного в доверительное управление (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом расходы в виде сумм вознаграждения управляющему уменьшают указанный доход (п. 1 ст. 252, подп. 3 п. 2 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ п. 21 ст. 255 НК РФ).

    С вознаграждение доверительного управляющего – гражданина необходимо удержать НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298) и страховые взносы (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) При этом взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).

    Начисление НДФЛ:
    Дебет 91-2 Кредит 76
    – отражено вознаграждение по договору;

    Дебет 76 Кредит 50
    – выплачено вознаграждение по договору;

    Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – удержан НДФЛ с вознаграждения, начисленного в пользу управляющего;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
    – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в нормативно-правовом документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

    1. статья 1015 и 1026 Гражданского кодекса РФ

    Статья 1015. Доверительный управляющий

    1. Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.

    В случаях, когда доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, за исключением учреждения.

    2. Имущество не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу или органу местного самоуправления.

    3. Доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом.

    Статья 1026. Доверительное управление имуществом по основаниям, предусмотренным законом

    1. Доверительное управление имуществом может быть также учреждено:

    вследствие необходимости постоянного управления имуществом подопечного в случаях, предусмотренных статьей 38 настоящего Кодекса;

    на основании завещания, в котором назначен исполнитель завещания (душеприказчик);

    по иным основаниям, предусмотренным законом.

    2. Правила, предусмотренные настоящей главой, соответственно применяются к отношениям по доверительному управлению имуществом, учрежденному по основаниям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено законом и не вытекает из существа таких отношений.

    В случаях, когда доверительное управление имуществом учреждается по основаниям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, права учредителя управления, предусмотренные правилами настоящей главы, принадлежат соответственно органу опеки и попечительства, исполнителю завещания (душеприказчику) или иному лицу, указанному в законе.

    2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

    Организация может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

    В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (Инструкция к плану счетов). В этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

    Корреспондирующий счет определите исходя из характера работы (услуги):

    Дебет 20 (23, 29) Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

    Дебет 25 (26) Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд;

    Дебет 44 Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В торговых организациях по дебету счета 44 может быть отражено начисление всех вознаграждений по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (оказанные услуги);

    Дебет 08 Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) по строительству (монтажу, реконструкции) основных средств;

    Дебет 91-2 Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), не связанные с производством и реализацией (например, услуги по организации отдыха и развлечений);

    Дебет 91-2 Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) по ликвидации последствий чрезвычайных событий;

    Дебет 84 Кредит 76
    – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) за счет чистой прибыли с согласия собственников организации.

    Выплату вознаграждения отразите проводкой:

    Дебет 76 Кредит 50 (51, 52. )
    – выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.

    С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).

    И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292).

    Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установленыстатьей 209 Налогового кодекса РФ.

    Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав. Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще. Об этом сказано в подпункте «ж» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Естественно, компенсируемые расходы должны быть подтверждены документально. Такие разъяснения приведены вписьме Минтруда России от 22 января 2015 г. № 17-4/ООГ-63.

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).*

Смотрите так же:

  • Приказ минторга ссср 310 О введении Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания Приказ Минторга СССР от 12.12.1980 N 310 Крупы перебирают, промывают несколько раз, меняя воду. Перловую крупу после промывания закладывают в […]
  • Страховка медработников Форум на Остановке. Общение гепCников, эскулапов и примкнувших к ним. Страхование медработников от гепатита Страхование медработников от гепатита Страхование медицинских работников на случай их заражения вирусными гепатитами […]
  • Преступления против правосудия общая характеристика и система § 1. Общая характеристика преступлений против правосудия Все эти преступления вдвойне опасны для общества. Во-первых, они могут привести к вынесению неправосудных приговоров и принятию неверных решений по гражданскому, административному, […]
  • Оформить карту в втб Дебетовая Мультикарта ВТБ Процент на остаток по карте до 6% Проценты начисляются на остаток средств на мастер-счете в рублях в зависимости от суммы покупок по картам: от 5 тыс. до 15 тыс. руб. – 1% годовых, от 15 тыс. до 75 тыс. руб. – […]
  • Федеральный закон n 38-фз о рекламе Федеральный закон n 38-фз о рекламе Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые […]
  • Какие налоги надо платить ип 2018 Сколько налогов платит ИП в 2018 году Перед регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, очень важно правильно определиться с режимом налогообложения. На сегодняшний день в РФ существуют пять систем налогообложения, каждая из […]