Элементы налогов и их характеристика шпаргалка

Элементы налогов и их характеристика шпаргалка

3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА

Элементы налога – необходимый минимум параметров, без нормативного закрепления которых налог не может считаться законно установленным.

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Имущество – вид объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Прибыль – доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов.

Дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Процент – любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида.

Налоговая база определяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, т. е. его измерить.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе; 2) в твердой денежной сумме, когда на единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие.

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

www.e-reading.mobi

Налоги и налогообложение. Шпаргалка (Ю. В. Крылова, 2009)

Пособие содержит информативные ответы на вопросы экзаменационных билетов по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение». Доступность изложения, актуальность информации, максимальная информативность, учитывая небольшой формат пособия, – все это делает шпаргалку незаменимым подспорьем при подготовке к сдаче экзамена. Данное пособие не является альтернативой учебнику, но станет незаменимым помощником для студентов в закреплении изученного материала при подготовке к сдаче зачета и экзамена.

Оглавление

  • 1. Экономическая сущность налогов
  • 2. Принципы организации налогов
  • 3. Функции налогов
  • 4. Законодательство о налогах и сборах
  • 5. Порядок исчисления сроков
  • 6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • 7. Взаимозависимые лица
  • 8. Налоговые агенты
  • 9. Экономическая сущность налогов. Функции, элементы налогов и их характеристика
  • 10. Принципы и методы налогообложения
  • 11. Основные способы уплаты налогов
  • 12. Налогоплательщики и плательщики сборов
  • 13. Права налогоплательщиков
  • 14. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков
  • 15. Обязанности налогоплательщиков
  • 16. Право на представительство
  • 17. Состав и структура налоговых органов
  • 18. Права налоговых органов
  • 19. Обязанности налоговых органов
  • 20. Обязанности должностных лиц налоговых органов
  • 21. Ответственность налоговых органов
  • Приведённый ознакомительный фрагмент книги Налоги и налогообложение. Шпаргалка (Ю. В. Крылова, 2009) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

    9. Экономическая сущность налогов. Функции, элементы налогов и их характеристика

    Экономическим основанием налога не могут служить пустая казна или бюджетный дефицит. Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание.

    Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

    1) объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и личное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;

    2) налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением;

    3) налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

    4) налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

    5) порядок исчисления налога – обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;

    6) порядок и сроки уплаты налога:

    а) сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено;

    б) порядок уплаты налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о налогах и сборах.

    Наиболее часто встречается деление налогов на прямые и косвенные.

    Косвенные налоги включаются в цену товара и тем самым оплачиваются за счет покупателя, тогда как прямые налоги непосредственно обращены к налогоплательщику – его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения.

    Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода налогоплательщика, а реальными облагается предполагаемый усредненный доход (ЕНВД для отдельных видов деятельности, налог на игорный бизнес).

    kartaslov.ru

    8.2. Элементы налога и их характеристика

    При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

    Элементами налогообложения являются:

    – порядок исчисления налога;

    – порядок и сроки уплаты налога.

    Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. 38 НК.

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода.

    Правила расчета налоговой базы

    Налоговый период – это период времени, по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

    Налоговым периодом признается календарный год или иной период времени. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

    Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

    Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

    Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

    – истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями;

    – указанием на событие, которое должно наступить или произойти;

    – указанием на действие, которое должно быть совершено.

    Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК.

    Налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком не признаются в качестве обязательного элемента налогообложения. Положения о налоговых льготах включаются в акт законодательства о налогах и сборах только в необходимых случаях, и отсутствие таких правовых предписаний не может быть основанием для признания налога неустановленным.

    Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

    Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

    knigi.news

    Элементы налога и их характеристика

    1. Элементы налога и их характеристика

    1.1 Субъект налогообложения (налогоплательщик)

    1.2 Предмет и объект налогообложения

    1.5 Налоговый период

    1.6 Порядок исчисления налога

    1.7 Порядок и сроки уплаты налога

    2. Практическое задание

    Список использованной литературы

    Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии со статьей 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения; налоговая база; налоговый период, налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

    К субъекту налогообложения (налогоплательщик) относятся лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность, уплачивать налог. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

    К основным особенностям, связанным с субъектом налогообложения как элемента налога относится следующее:

    — налог должен сокращать доходы субъекта налогообложения. Согласно ст. 19 НК «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с действующим НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы». 1

    — налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода.

    Отличие носителя налога от налогоплательщика: носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения. «Если рассматривать понятие носитель налога как экономическую категорию, то оно означает физическое лицо, фактически несущее бремя налогообложения даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов». 2

    Отличие налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов представлено в таблице 1.1.

    Таблица 1.1. Отличие налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов

    Сборщики налогов и сборов

    Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

    Уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

    Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания ( резидентства ), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты. Правила определения резидентства различаются применительно к физическим и юридическим лицам.

    По налоговому законодательству большинства стран физической лицо рассматривается как резидент какой-либо страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом периоде, или имеет там цент своих жизненных или деловых интересов, или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством страны (факт физического присутствия, местожительство, гражданство).

    Для юридических лиц статус резидентства обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения центра управления или других аналогических критериев. Для лиц, признанных резидентом данной страны, налоговый режим определяется на основе принципа «неограниченной налоговой ответственности», в соответствии с которым они подлежат обложению в этой стране на основе ее законодательства по всем своим доходам из любых источников, включая и зарубежные. Для нерезидентов данной страны, напротив, существует лишь «ограниченная налоговая ответственность»; они обязаны платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране. Несовпадение критериев определения резидента, применяемых разными странами, может приводить к признанию одних и тех же лиц резидентами сразу двух или более стран (таблица 1.2).

    Таблица 1.2. Виды субъектов налогообложения по принципу резиденства.

    Постоянное местопребывание в государстве

    Непостоянное местопребывание в государстве

    Налогообложению подлежат доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность)

    Налогообложению подлежат только те доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность)

    Проживание гражданина на территории РФ, иностранца или лица без гражданства не менее 183 дней в календарном году

    Проживание гражданина на территории РФ, иностранца или лица без гражданства менее 183 дней в календарном году

    Предмет налогообложения — это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет обусловливает и предопределяет объект налогообложения.

    В соответствии со статьей 38 НК « объект налогообложения — это объект, имеющий стоимостную или физические характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство по налогам и сборам связывает возникновение обязанности по уплате налога». 3

    Объектами налогообложения могут являться:

    1) операции по реализации товаров, (работ, услуг);

    2) владение имуществом;

    3) совершение сделки купли-продажи;

    4) вступление в наследство;

    5) получение дохода.

    Отличие объекта от предмета налогообложения представлено в табл. 1.3.

    Таблица 1.3. Отличие объекта от предмета налогообложения

    Признак фактического (не юридического) характера

    Признак юридического характера

    Пример: земельный участок как предмет налогообложения не порождает никаких налоговых последствий.

    Объектом налога является право собственности на землю.

    «Следует отличать объект налогообложения от источника налога. Под источником налога понимается доход (или имущество), из которого налогоплательщик уплачивает налог. Источником налога в хозяйственной деятельности предприятия выступают экономические показатели: себестоимость, финансовый результат; прибыль». 4

    Объекты налогообложения можно подразделить на следующие виды: права имущественные и неимущественные; действия (деятельность) субъекта; результаты хозяйственной деятельности. Под имущественными правами понимается право собственности на имущество, право пользования имуществом. Под неимущественными правами понимается право на вид деятельности. Действие субъекта предполагает: реализацию товаров, работ, услуг; операции с ценными бумагами. Под результатом хозяйственной деятельности принято понимать добавленную стоимость, доход, прибыль.

    «Согласно ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; при этом его можно рассматривать как ориентир, с помощью которого законодатель может связывать возникновение (происхождение) налога. В качестве объекта налогообложения понимается: имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также иное экономическое обоснование». 5

    1.3 Налоговая база

    «Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения». 6 Налоговая база — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается ст. 53 и 54 Налогового кодекса.

    Налоговые базы различают:

    1) со стоимостными показателями — сумма дохода;

    2) объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг;

    3) физическими показателями — объем добытого сырья.

    Налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

    Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

    Налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе полученных в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме.

    «Существуют различные способы определения налоговой базы: прямой ; косвенный ; условный ; паушальный способ .

    Прямой способ основан на определении реально и документально подтвержденных показателей налогоплательщика. Косвенный способ основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. Условный способ учитывает вторичные признаки условной суммы дохода, а паушальный — вторичные признаки условной суммы налога». 7

    В практике налогообложения важную роль играют методы формирования налоговой базы.

    Существуют два основных метода формирования налоговой базы:

    — кассовый (метод присвоения) — при котором доходом считаются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы (при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования)

    — накопительный — при котором доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами — сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде (при исчислении подоходного налога с физических лиц).

    1.4 Налоговая ставка

    В соответствии со ст. 53 Кодекса « налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы». 8

    works.doklad.ru

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    2.1 Элементы налога и способы взимания налогов

    Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

    Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

    • субъект налогообложения;
    • объект налогообложения;
    • налоговая база;
    • налоговая ставка;
    • налоговый период;
    • льготы по налогу;
    • порядок исчисления налога;
    • порядок и сроки уплаты налога.

    Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

    Субъект налога , или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

    Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

  • юридические лица;
  • физические лица;
  • физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
  • Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

    Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

  • прибыль;
  • стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
  • совокупный доход физических лиц;
  • транспортные средства;
  • имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.
  • Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

    Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

    Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

    Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

    Различают процентные и твердые налоговые ставки.

    Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

  • пропорциональными;
  • прогрессивными;
  • регрессивными.
  • Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

    Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

    Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

    Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

    В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.

    Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

    За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

    Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

    Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

  • необлагаемый минимум;
  • освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;
  • снижение налоговых ставок;
  • изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.
  • Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

    Существует несколько способов уплаты налогов.

    Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

    Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

    Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

    Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

    Для каждого налога существует свой порядок уплаты .

    Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

    Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

    Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

    Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

    Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

    tic.tsu.ru

Смотрите так же:

  • Интернет магазин новые законы Законы интернет-торговли, которые должен знать каждый продавец Продажа товаров через интернет становится все более популярной и востребованной, однако, вместе с тем, возникают сложности, касающиеся вопросов правового регулирования […]
  • Адрес опеки пермь Структура управления Территориальные органы Наименование: Контрольно-счетная палата Пермского муниципального района Юридический адрес 614056, Пермский край, Пермский район, д. Кондратово, ул. Камская, 1а Фактический адрес 614056, г. […]
  • Экспертизой установлено отсутствие нарушений подрядчиком договора подряда Договор подряда Свобода договора Договор и порядок его заключения Общие положения о договоре подряда Договор подряда относится к категории обязательств по выполнению работ и регулируется нормами гл. 37 ГК РФ. К этой группе […]
  • Коллектор выпускной оки Выпускной коллектор / паук 2-1 "Stinger" 4V для а/м Ока Описание Характеристики Отзывы Модель автомобиля: ВАЗ 1111 ОкаОбъем двигателя: Материал: сталь 08 ПC, используется для изготовления высококачественных выхлопных […]
  • Закон о рекламе в россии запрещает Закон «О рекламе» в РФ Реклама прочно вошла в жизнь общества и используется повсеместно. Закон «О рекламе» является основополагающим актом, который постоянно видоизменяется под действием вносимых в него поправок. Описание закона Закон «О […]
  • Выигрыш в лотерею при разводе Выигрыш в лотерею — общее имущество супругов? Имущество, приобретенное супругами во время брака, при разводе подлежит разделу между ними пп. 1, 2 ст. 34, пп. 1— 3 ст. 38 СК РФ . И если брачный договор супруги не заключали, то между ними […]